财务会计练习题3

实务操作（8-1）

（一）目的：练习应交增值税的核算。

（二）资料：某企业发生下列有关经济业务：

1. 购入甲材料一批，增值税专用发票上注明货款8 000 000元，增值税1 360 000元，货款签发转账支票支付。材料入库，计划成本8 000 000元。

2. 购入农产品乙材料一批，以银行存款支付价款300 000元，农产品按计划成本280 000入库。

3. 从小规模纳税企业购入丙材料一批，货款530 000元签发并承兑商业汇票交付对方，材料入库，计划成本500 000元。

4.办公楼在建工程中，从原材料仓库领用丁材料一批，其计划成本5 000 000元，成本差异率-1%，增值税率17%。

5. 以银行存款购入设备一台，专用发票上注明设备价款1 000 000元，增值税170 000元。

6. 销售应交增值税产品50 000 000元，货款尚未收到，增值税率17%。

7. 销售应交增值税产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，存入银行。

8. 将A产品一批用于集体福利，其生产成本8 000元，售价10 000元，增值税率17%。

9.月末盘点，甲材料短缺100千克，单价60元，原因待查。

10. 经查，上述甲材料短缺属保管人员责任，令其赔偿。赔款尚未收到。

11. 以银行存款交纳当月增值税360 000元。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-2）

（一）目的：练习应交消费税、营业税的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：

1. 某企业生产汽油，采用从量定额法计税。本月销售汽油10 000升，每升应交消费税0.20元。计算本月应交消费税并转账。

2. 某企业生产卷烟，采用从价定率法计税，税率40%。本月销售额（不含税）300 000元，计算本月应交消费税并转账。

3. 某企业为小规模纳税人，生产化妆品，本月销售额10 000元（含税），消费税税率30%，计算本月应交消费税并转账。

4. 某企业委托某酒厂生产黄酒，单位税额为240元/吨，本月加工收回30吨，直接用于销售，计算本月应交消费税并转账。

5. 某企业进口轿车一辆自用，价款8万美元，当日汇率为1：8.3，设关税税率为20%，增值税税率17%，消费税税率8%，款项均以银行存款支付。

6. 某企业转让一项专利权，取得收入200 000元存入银行，其账面余额为120 000元。适用的营业税率为5%。

7. 出售仓库一座，所得价款200 000元存入银行。其原值300 000元，已

提折旧150 000元。适用的营业税率为5%。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-3）

（一）目的：练习应交其他税费和应付职工薪酬的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：

1. 某企业销售新建楼房一幢，其成本价3 000 000元，售价5 000 000元，扣除项目共计3 100 000元。（1）计算应纳土地增值税并转账；（2）将上述房产转入清理；（3）收到转账支票一张，面值5 000 000元，送存银行；（4）按5%计算应交营业税并转账；（5）结转净损益。

2. 某企业出租房屋，本月租金收入8 000元，收到转账支票一张，存入银行。按12%计算应交房产税并转账。

3. 本企业占地80 000平方米，按单位税额1元计算本年应交土地使用税并转账。

4. 购买印花税票4000元，分六个月均摊。

5. 设本月应交增值税（主营业务）100 000元，应交营业税（附营业务）6 000元，按7%计算应交城市维护建设税并转账。

6. 根据上述资料按3%计算应交教育费附加并转账。

7. 次月初交纳上述各项税金及附加。

8. 设本期利润净额为36万元，按40%向投资者分配利润。

9. 次月，向各投资者支付股利。

10. 分配本月职工工资：生产工人工资50 000元（本月A产品生产工时1200个，B产品生产工时800个，按工时比例分配工资），车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资26 000元，营销人员工资22 000元，福利人员工资6 000元。

11. 按工资总额的14%计提福利费。

12. 发放本月工资，代扣个人所得税8 000元，其余转入个人储蓄账户。

13. 以现金报销职工李冰医药费800元，以银行存款支付职工培训学习费用2 000元，上缴住房公积金2 500元。

14. 签发转账支票，支付医药器材款1 500元。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（11-1）

（一）目的：练习销售商品收入的核算

（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年度发生下列经济业务：

1、销售一批产品给A企业，产品的销售价格为10 000元（不含增值税，下同），增值税额1 700元。产品已经发出，并收到A企业开来的、承兑期为3个月的商业承兑汇票。该批商品的实际成本为7 000元，适用的消费税率为5%。该商品销售符合收入确认的条件。

2、采用托收承付方式向B企业销售产品一批，价款125 000元，增值税21 250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续。

3、销售给C企业产品一批，价款800 000元，开出增值税发票、并将提货单交予C企业，货款已收到。由于C企业仓库紧张，企业同意C企业一月后提货。该批产品的成本为500 000元。

4、销售一批产品给D公司，价款为100 000元，产品已发出，增值税发票也已开出，货款未收回。为保证收回货款，合同规定，在收回货款前，本企业仍保留售出商品的法定所有权。该批商品的成本为70 000元。2个月后，D公司承诺付款，后款项收到。

5、销售一批产品给D公司，售价为200 000元，实际成本160 000元，增值税发票已开出，商品也已经发出，货款已经收到40%。合同约定该产品的安装由销售方负责，并且该产品的安装属于销售重要组成部分。预计安装任务次年1月完成。

6、采用分期收款方式销售给B企业商品一批，售价350000元，公允价格300000元，增值税51000元，合同规定分两次收款，第一次收取40%，第二次收取60%，该批商品成本为240000元。此销售具有融资性质。

6、采用分期收款方式销售给B企业产品一批，售价300 000元，增值税额为51 000。合同约定款项分两次收回，第一次在成交时收回货款的40%,其余的两个月后收回。该产品成本为250 000元。

7、预收D公司货款10 000元存入银行。10日后，发出商品，增值税发票注明，价款12 000元，增值税2 040元。5日后收到D公司补付的货款。

8、销售产品一批给A企业，售价10 000元，增值税率17%，成本7 000元。增值税发票已开出，货款尚未收到。因是新产品，合同规定给A企业15天的试用期。15天后，A企业退货20%。

（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录

实务操作（11-2）

（一）目的：练习委托代销方式下商品销售收入的核算

（二）资料：A、B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。2004年A企业委托B企业销售商品，价款40 000元（不含增值税），该批商品成本为25 000元。月末A企业收到代销清单，商品售出50%，款项未收到。该50%商品B企业以25 000元的价格对外销售，款项已收到。

（三）要求：

1、按视同买断代销方式编制A、B企业的有关会计分录。

2、按收取手续费代销方式编制A、B企业的有关会计分录（假定按代销价款的10%收取手续费）。

实务操作（11-3）

（一）目的：练习销售折扣、折让与退回的核算

（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公