分支机构会计核算
分支机构会计核算讲解
（1） 行业公司按生产环节设立的分支机构。 （2） 专业公司按区域设立的分支机构 （3） 综合经营公司按部门设立的分支机构。
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经营自主权不同：
销售代理处不直接经销商品，职责是联络、了解、分析市场行情，参与谈 判。
的价值。 • 总公司应于编制联合报表之前调整期末存货价值中包含的未实现利润
。
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3 按售价计价 在这种计价方式下，分支机构按销售价格记录从总公司取得的商品价
值，并按取得的收入额记录这些商品的减少。 优点： • 商品销售的利润全部体现为总公司的经营成果。 • 分支机构按照售价记录收到、销售和库存的存货价值，有利于分支机
某公司2009年4月5日在杭州设立了一个专门从事其产品销售业 务的销售中心。总部向销售中心提供现金50 000元、价值200 000元的送货车一辆、价值100 000元的办公设备一套。
公司总部：
借：分支机构往来——杭州销售中心 350 000
贷：银行存款
50 000
固定资产
300 000
分支机构：
分支机构需要领取营业执照，独立从事商品购销业务，具有经营自主权。
在商品购销方面
销售代理处为企业总部推销商品，通常只陈列样品以供客户挑选，无商品 库存, 由公司总部直接向客户交货和收款。
分支机构拥有商品存货，自行决定客户赊销额度，并负责催收。
在资金使用方面
销售代理处一般设置定额备用金，销售代理处不经办其他现金收支业务。 分支机构通常在银行开设账户，具有大量资金收付业务。
三分损益法名词解释
三分损益法名词解释
三分损益法是一种会计核算方法，也被称为分支机构会计核算法。
它是指在一个公司或组织中存在多个分支机构的情况下，为了更好地掌握和管理各个分支机构的经营状况，以及评估他们的经营绩效，对每个分支机构的损益进行独立核算和分析。
以下为三分损益法中涉及的几个重要名词的解释：
1. 分支机构：指一个公司或组织在不同地点设立的具有独立经营管理权和责任的经营单位。
分支机构通常具备一定规模和业务范围，独立开展经营活动，并对其经营结果承担相应的责任。
2. 三分：指在三分损益法中对分支机构的损益进行分割、归属和核算的过程。
该过程包括核算分支机构的独立损益，将分支机构的损益分摊给总公司或组织，并核算总公司或组织的合并损益。
3. 独立损益：指分支机构独立开展经营活动所产生的损益。
通过独立核算分支机构的损益，可以更好地了解每个分支机构的经营状况，包括其经营收入、成本、税金和利润等情况。
4. 分摊：指将分支机构的损益按一定的比例或方法分配给总公司或组织。
通过分摊，可以使总公司或组织获得分支机构的经营结果，更好地评估各个分支机构的经营绩效，为公司或组织的决策提供依据。
5. 合并损益：指将分支机构的独立损益与总公司或组织的损益进行合并，得出整个公司或组织的综合损益。
通过合并核算，
可以获得整个公司或组织的总体经营结果，更好地了解公司或组织的盈利能力和财务状况。
三分损益法在实际应用中具有较高的灵活性和适应性，可以根据公司或组织的具体情况进行调整和定制。
它有助于管理者更好地了解和分析各个分支机构的经营状况，提高决策的科学性和准确性，同时也为分支机构的经营管理提供了有效的工具和指导。
分支机构会计核算制度
分支机构会计核算制度随着企业的发展和扩张，分支机构的数量也逐渐增多。
为了更好地控制和管理分支机构的财务状况，制定一套适合分支机构的会计核算制度变得尤为重要。
本文将从以下几个方面探讨分支机构会计核算制度的设计。
分支机构会计核算制度的意义针对分支机构的会计核算制度设计，可以达到以下几个目的：1.规范会计处理：分支机构数量增多，会计处理的复杂度也随之增加。
规范会计处理可以保证会计信息的准确性和一致性。
2.提高管理效率：适合分支机构的会计核算制度可以规范分支机构的管理流程，提高管理效率。
3.便于监督：分支机构的会计核算制度可以清晰地展示分支机构的财务情况，便于上级管理部门或总部对分支机构的监督。
分支机构会计核算制度的内容适合分支机构的会计核算制度应该包括以下内容：1.会计政策：制定会计政策可以保证分支机构之间会计处理的一致性。
会计政策应该包括会计核算方法（如现金法、权责发生法）、会计确认时点、货币资金管理政策等。
2.实体及业务范围界定：确定分支机构的实体和业务范围，确保会计处理适用于分支机构的业务。
3.会计流程与制度：制定分支机构的会计流程和制度，确保会计资料的准确、完整、及时和可靠。
包括会计凭证的制作、审核、过账等。
4.财务报表：确定分支机构的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务报表应该反映分支机构的真实财务状况，准确反映分支机构的运营情况。
5.财务管理：制定分支机构的财务管理政策，包括审计制度、财务预算制度、资金监管制度等，从而规范分支机构的财务管理制度，确保公司经营的稳定和发展。
分支机构会计核算制度的制定过程制定适合分支机构的会计核算制度需要经过以下几个步骤：1.定义制定的背景和目的：明确为什么要制定会计核算制度以及制定制度的目的。
2.制定会计政策：制定涉及分支机构各方面的会计政策，如资产计量、收入确认、费用计提、减值准备计提等。
3.制定财务报表：根据会计政策制定分支机构的财务报表，就会计要素分列报表财务报表的格式设计。
对分支机构的财务管理制度
一、总则为了加强分支机构的财务管理，规范财务行为，确保会计信息的真实、完整和准确，提高分支机构的经济效益，根据《公司法》、《会计法》等相关法律法规，结合分支机构实际情况，特制定本制度。
二、财务管理体制1. 分支机构财务管理实行集中管理、统一政策、分级负责的原则。
分支机构财务管理工作在总公司财务部的领导下，由分支机构财务负责人具体负责。
2. 分支机构财务负责人应具备良好的职业道德和业务素质，负责组织、协调、监督分支机构财务管理工作，确保会计信息的真实、完整和准确。
三、财务管理制度1. 会计核算制度（1）分支机构应按照《企业会计准则》进行会计核算，遵循权责发生制原则。
（2）分支机构应设置会计科目，建立健全会计凭证、账簿、报表等会计核算体系。
（3）分支机构应定期进行会计报表编制和审计，确保会计信息的真实、完整和准确。
2. 资金管理制度（1）分支机构应建立严格的资金管理制度，确保资金安全、合规使用。
（2）分支机构应设立资金收支审批流程，明确审批权限和责任。
（3）分支机构应定期进行资金收支情况分析，及时发现和解决问题。
3. 预算管理制度（1）分支机构应根据总公司下达的年度经营计划，编制年度预算，并报总公司审批。
（2）分支机构应按季度对预算执行情况进行分析，及时调整预算。
（3）分支机构应严格执行预算，确保预算目标的实现。
4. 内部控制制度（1）分支机构应建立健全内部控制制度，确保财务活动的合规、合法。
（2）分支机构应加强财务风险防范，定期进行风险评估和应对。
（3）分支机构应加强财务人员培训，提高财务人员的业务素质和职业道德。
四、财务监督与考核1. 分支机构应定期向总公司报送财务报表，接受总公司财务部的监督检查。
2. 总公司财务部应定期对分支机构财务管理工作进行检查，发现问题及时整改。
3. 分支机构财务负责人应定期向总公司汇报财务工作情况，接受总公司考核。
五、附则1. 本制度适用于分支机构全体财务人员。
2. 本制度由总公司财务部负责解释。
6分支机构会计《高级财务会计》
第二节 总公司与分支机构往来 的会计处理
（二）按高于成本计价的会计处理
（一）账户设置
“分支机构往来”账户
总公司
“存货”账户
“备抵存货超成本数”账户
分公司 “存货”、“总公司往来”两个账户
第二节 总公司与分支机构往来 的会计处理
（一）特点P372
有利于客观评价分支机构的经营业绩。
影响分支机构自身及总、分公司之间计 价标准的一致性，使得联合财务报表的 编制程序较按成本计价复杂。
第二节 总公司与分支机构往来 的会计处理
按高于成本计价，成本加成百分比具 有一定的主观性，有时不一定符合实 际情况，影响分支机构利润的正确性。
第一节 分支机构概述
（三）会计信息披露的双重性
总公司编个别报表 分公司编个别报表
编制联合报表
对外提供
第二节 总公司与分支机构往来 的会计处理
一、按成本计价的会计处理
（一）特点P367
总、分公司计价标准一致，简化了联合报表 编制。
总公司发交存货收益按收入转回总公司时确 认，较好地遵循了收入实现原则。
总公司
分公司
“分支机构往来” “总公司往来”
第一节 分支机构概述
借
总公司往来
贷
（1）分转给总的资产 （1）收到总的资产
（2）分的净损失
（2）分的净收益
第一节 分支机构概述
借
分支机构往来
贷
（1）总转给分的资产 （2）分的净收益
（1）收到分的资产 （2）分的净损失
第一节 分支机构概述
两个帐户的比较
（3）本期接收的存货与期初存货，本期部分实现销售。 借：备抵存货超成本数 贷：主营业务成本 存货
分公司独立核算和非独立核算的区别
分公司独立核算和非独立核算的区别1、分公司独立核算，是指分公司作为一个单独的会计核算主体，进行单独核算，单独建账进行管理。
2、非独立核算，是指分公司不作为一个单独的会计核算主体，和公司总部一起核算，不用再设立新的账套进行核算管理。
一般来说，独立核算和非独立核算是相互对应的。
两种算法有着本质的区别，各有各运行的流程和程序。
而分公司的独立核算和非独立核算都在为公司服务，解决了公司的部分问题，但是分公司独立核算和非独立核算的区别是什么呢?下面小编将带来相关的介绍。
▲分公司独立核算和非独立核算的区别是什么呢独立核算分公司由分公司本身进行账务处理、向税务机关纳税申报。
非独立核算分公司由分公司进行账务处理，纳税申报时应将账务数据并入集团公司，由集团公司汇总向税务机关纳税申报。
独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。
独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户;独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。
非独立核算是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只记录部分经济业务的单位所进行的会计核算。
实行非独立核算的单位称为非独立核算单位，又称报账单位，它本身没有资本，其财产物资由上级单位拨付，也没有独立的银行账户，其一切收入均存入上级单位账户，一切支出也由上级单位审核支付。
非独立核算单位通常不设置会计机构，仅配备会计人员进行原始凭证的填制、审核、整理和汇总，以及实物明细账的登记工作，不单独编制预算和计算盈亏。
.在具体的税务申报上，对于地税、国税的申报，只是在所得税方面有差异，后者可以在总部交，其他的应该没有多大差异了!.1、独立核算，需要有财务人员来处理相关账务。
2、地税税种是就地缴纳。
所得税。
按照新所得税法。
新企业所得税法第五十条和第五十一条分别规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总纳税。
设立分所的财务制度
设立分所的财务制度一、总则为了规范公司分所的财务管理，保证财务数据的真实性和准确性，加强对资金的监管，提高公司整体经营效率和经济效益，现就公司设立分所的财务制度进行规定，以便财务管理的有序化、规范化、透明化。
二、会计核算（一）财务核算周期公司分所的财务核算周期为一个月，分所应按照公司总部的要求按时进行月度财务报表的编制。
对于特殊情况需要延长核算周期的，应当提前向总部报告并取得批准。
（二）会计核算准则分所应按照公司总部的会计政策和准则进行会计核算，并严格遵守相关法律法规、会计准则的规定。
（三）会计报表分所应按照公司总部要求，严格按照规定的标准和内容编制、填报会计报表，并确保其真实性和准确性。
对于存在疑问或异常的账目，应及时报告给总部进行核实并作出调整。
（四）财务监督与审计分所应根据公司总部的要求，每年定期聘请独立的会计师事务所对其财务报表进行审计，确保财务数据的真实性和合法性。
对于出现重大违法违规行为的，应当立即报告总部并配合相关部门进行调查处理。
三、资金管理（一）资金使用分所应按照公司总部的要求，统一规划和安排资金使用计划，确保资金的妥善使用。
对于各项支出，应当提前向总部报告并经批准后进行支付。
（二）资金监管分所应建立健全的资金监管制度，确保资金的安全性和合理性。
对于公司款项的收支，应当及时登记、核对和结算，确保账目清晰明了。
（三）资金盘点分所应定期进行资金盘点工作，对公司资金的数量和流动状况进行检查核对，确保资金的真实性和完整性。
对于存在差异的，应当及时报告总部并进行调查处理。
四、财务监管（一）内部控制分所应建立完善的内部控制制度，对财务活动进行监督和管理，防范和规避各类风险，保障财务数据的安全和合法性。
（二）风险防范分所应根据公司总部的要求，建立健全的风险防范机制，识别、评估和应对各类风险，确保公司财务的稳健运作。
（三）财务报告分所应按时向公司总部提交各类财务报表和账簿，确保财务数据的及时性和准确性。
分事业部财务核算制度
分事业部财务核算制度背景介绍为了更好地管理公司的财务，提升分事业部财务核算的准确性和规范化程度，公司制定了该制度。
该制度将为各事业部的财务核算提供指导和规范。
适用范围本制度适用于公司下各分事业部的财务核算管理。
系统架构分布式架构为了保证各分事业部的财务独立性，本制度采用分布式架构，通过各分事业部的会计系统进行财务核算，最终进行归并汇总。
主要指标本制度主要关注以下指标：1.成本指标2.费用指标3.收入指标4.利润指标5.税费指标6.资产负债指标操作流程本制度的操作流程如下：1.各事业部按照国家法律法规及公司财务政策制定会计基础管理制度和分支机构管理制度。
2.各事业部按照本制度规定进行财务核算。
3.各事业部将核算结果及时汇总提交至公司总部。
4.公司总部进行归并总结，形成公司全局财务报告。
原则要求本制度实施的原则要求如下：1.准确性：财务核算结果必须与实际情况一致，体现真实性和准确性。
2.规范性：各分事业部在核算过程中必须遵循相关财务政策和规范文件进行操作。
3.透明性：各分事业部的财务核算必须对内对外透明，实现公司及投资方对各事业部的财务状况了解。
4.可比性：各分事业部的财务核算必须具有可比性，便于公司进行横向或纵向对比分析。
5.保密性：各分事业部的财务核算必须保密，不得泄漏公司及投资方商业机密。
责任分工各职能部门在本制度实施中的责任分工如下：1.财务部门：制定公司财务政策、管理财务资产和资金。
2.会计部门：制定各分事业部会计制度。
3.分事业部：负责各自分事业部的财务核算和财务管理。
4.公司领导：负责总体监督和决策。
结束语本制度的实施将着眼于公司的长远发展，希望各分事业部认真执行，推进公司财务核算工作向更加规范、高效、透明、可持续的方向发展。
基金公司会计核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范基金公司会计核算工作，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于基金公司及其所有分支机构、子公司及关联公司的会计核算工作。
第三条基金公司会计核算工作应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）完整性原则：对发生的经济业务应当全面、系统地核算，不得遗漏。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延。
（四）一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
（五）可比性原则：会计核算应当使会计信息具有可比性。
（六）谨慎性原则：对可能发生的风险和损失，应当予以合理预计。
第二章会计科目及核算方法第四条基金公司会计科目按照《企业会计准则》和行业特点设置，主要包括以下类别：（一）资产类科目：包括现金、银行存款、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
（二）负债类科目：包括短期借款、应付债券、长期借款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
（三）所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（四）损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等。
第五条会计核算方法如下：（一）收入确认：按照权责发生制原则，在收入实现时确认收入。
（二）费用确认：按照权责发生制原则，在费用发生时确认费用。
（三）资产减值：按照《企业会计准则》的相关规定，对可能发生减值的资产计提减值准备。
（四）财务报表编制：按照《企业会计准则》的相关规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
第三章会计凭证及账簿管理第六条会计凭证是会计核算的原始依据，包括以下种类：（一）原始凭证：包括收据、发票、银行对账单、合同等。
公司企业会计核算管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务管理工作，规范会计核算行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司及下属子公司、分支机构的会计核算工作。
第三条公司会计核算工作应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。
（二）完整性原则：会计核算应当全面反映公司的财务状况和经营成果，不得隐瞒或者遗漏。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，确保会计信息及时、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
（四）一致性原则：会计核算应当保持前后一致，不得随意变更会计政策。
（五）可比性原则：会计核算应当符合国家统一的会计制度，便于会计信息在不同公司、不同期间的可比性。
第二章会计核算职责与权限第四条公司财务部门负责会计核算工作，具体职责如下：（一）建立健全会计核算制度，组织实施会计核算工作。
（二）编制和审核会计凭证，确保会计凭证真实、合法、完整。
（三）登记会计账簿，保证账簿记录准确、完整。
（四）编制会计报表，及时、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
（五）参与编制预算，对预算执行情况进行监督。
（六）配合内部审计和外部审计工作。
第五条公司财务部门享有以下权限：（一）对违反会计核算制度的行为提出纠正意见。
（二）对违反会计核算制度的行为提出处理建议。
（三）对会计凭证、账簿、报表等会计资料进行查阅、复制。
第三章会计核算方法与程序第六条公司会计核算采用借贷记账法，权责发生制。
第七条会计核算程序如下：（一）原始凭证的编制与审核：对发生的经济业务，编制原始凭证，经审核后作为记账依据。
（二）记账凭证的编制与审核：根据原始凭证编制记账凭证，经审核后登记账簿。
（三）账簿登记：根据记账凭证登记总账、明细账。
（四）会计报表编制：根据账簿记录编制会计报表。
（五）财务分析：对会计报表进行分析，为管理层提供决策依据。
高级财务会计《分支机构会计》练习题
分支机构会计一、名词解释1.分支机构2.分支机构往来3.总公司往来4.联合财务报表5.销售代理处6.“存货加价”账户二、单选题1.分支机构是一个经营主体内的经营机构，从其性质上看它( )。
A.具有独立的法人资格B.是一个子公司C.不具有独立的法人资格D.具有无限责任2.反映分支机构和总公司的财务状况和经营成果信息，并由总公司向外报出的会计报表称为( )。
A.汇总会计报表B.合并会计报表C.联合会计报表D.分部会计报表3.分支机构购置固定资产时，可将固定资产的购入记入( )的账上，但发生的各项费用项目均通过往来账户由( )承担。
A.总公司分支机构B.分支机构总公司C.总公司总公司D.分支机构分支机构4.总公司送交分支机构物品按高于成本计价时，其高于成本部分应( )。
A.借记存货加价B.贷记存货加价C.借记存货D.贷记存货5.销售代理处所需要的经营现金一般由总公司提供，以( )的方式进行核算和管理。
A.周转金B.限额备用金C.外埠存款D.划拨6.总公司向新成立的分支机构拨款投资时，总公司应( )。
A.借记长期股权投资B.借记分支机构往来C.贷记总公司往来D.贷记分支机构往来7.下列不属于按成本计价转移商品会计处理特点的是( )。
A.在成本计价下，保持了计价标准的一致性。
B.成本计价下，往往会虚夸分支机构利润。
C.使得分支机构提供的存货信息真实D.在成本计价下，可以合理分配总公司和分支结构的利润。
8.某分支机构期初存货中有50万是按成本的125%从总公司购入，本期又从总公司按成本的125%购入存货90万元，期末存货有30万元为从总公司购入的，则期末存货包含的未实现利润为( )。
A.7．5B.6C.28D.229.总公司本期成立一分支机构拨出款项40万元，按成本价转移存货100万元给分支机构，本期分支机构将所有存货销售出去，取得现金收入140万元（假设不考虑税金），用现金支付营业费用10万元，期末，分支机构除留用了70万元现金后，将其余款项全部转给总公司，结账后，分支机构“与总公司往来”账户的余额为( )万元。
分公司账务核算管理制度
分公司账务核算管理制度分公司作为企业的重要组成部分，其账务核算管理必须与企业整体的财务管理体系相衔接。
分公司需要根据企业的总体财务政策，制定适合自身特点的账务核算细则。
这些细则应当包括但不限于会计凭证的管理、账簿的设置与登记、财务报表的编制与报送等方面。
在会计凭证管理方面，分公司应确保所有经济活动都有相应的原始凭证作为依据，凭证的填写应当真实、完整、准确。
同时，会计人员需对凭证进行严格审核，确保其合规性。
账簿的设置与登记是账务核算的基础工作。
分公司应根据自身的业务特点和管理需要，合理设置各类账簿，如日记账、总账、明细账等，并按照规定的程序和方法进行登记。
电子账簿的使用日益普及，分公司也应考虑采用电子账簿来提高工作效率。
财务报表的编制与报送是展示分公司财务状况的重要环节。
分公司应按照国家会计准则和企业的财务制度要求，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并及时报送给总部及相关部门。
报表的编制应做到内容真实、数字准确、说明清晰。
除了上述基本要求，分公司账务核算管理制度还应包括以下几个方面：1. 内部控制：建立健全的内部控制体系，确保资产安全、防止舞弊，并通过内部审计等方式对账务核算进行监督。
2. 预算管理：分公司应根据总部的预算指导，结合自身实际情况制定年度或季度预算，并严格执行。
3. 资金管理：合理安排资金使用，确保资金的安全性和流动性，避免资金闲置或短缺。
4. 成本控制：通过成本核算和分析，找出成本节约的空间，提高分公司的盈利能力。
5. 税务合规：遵守国家税法规定，合理纳税，避免税务风险。
6. 信息系统建设：利用现代信息技术手段，建立高效的账务核算信息系统，提高数据处理能力和信息共享水平。
分支机构财务管理制度
分支机构财务管理制度
分支机构财务管理制度是指公司或组织分支机构在财务管理方面的相关规定和制度。
它的目的是规范分支机构的财务管理行为，确保分支机构的财务活动合法、合规、透明、高效。
下面是一些常见的分支机构财务管理制度的内容：
1. 会计制度：明确分支机构的会计核算方法、原则和程序，规定会计核算的科目体系、会计记录和报告制度。
2. 预算管理制度：确定分支机构的预算编制、执行、监控和调整等方面的规定，确保财务活动与预算保持一致。
3. 资金管理制度：规定分支机构的资金收付、调剂、遣散和结算等方面的规定，确保资金的安全和有效利用。
4. 成本管理制度：明确分支机构的成本核算和控制方法，规定成本的分配和计量准则。
5. 应收款项管理制度：规定分支机构的应收账款管理方法和程序，确保应收账款的及时收回。
6. 财务报告制度：确立分支机构的财务报告内容和报告时限，规定财务报告的编制和审核程序。
7. 内部控制制度：制定分支机构的内部控制目标和控制手段，规定内部控制的组织和实施程序。
8. 税收管理制度：明确分支机构的税务处理程序和计算方法，规定税务申报和缴纳的时间和方式。
9. 风险管理制度：设置分支机构的风险管理体系，明确风险的评估和应对措施，确保财务风险的控制。
，分支机构财务管理制度的设计和执行需要考虑法律法规的要求和公司/组织的实际情况，以确保分支机构的财务管理合规性、透明性和效率性。
集团公司分支机构财务及会计核算管理规定
集团公司分支机构财务及会计核算管理规定总贝IJ第一条为规范集团公司各分支机构财务及会计核算管理，根据《企业会计制度》及国家有关法律法规的规定，结合集团公司经营管理实际情况，制定本规定。
第二条分支机构财务及会计核算管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；严格资金管理；厉行节约，禁止奢侈浪费；提高资金使用效益。
第三条集团公司分支机构的范围包括：分公司和办事处，分支机构是集团公司派出机构，财务工作接受集团公司的领导，执行集团公司统一制定的会计核算办法，遵守集团公司制定的各项财务规定。
第四条分支机构是非独立核算单位。
集团公司对各分支机构实行全面预算管理，各分支机构应严格执行集团公司下达的各项预算指标。
具体办法参照《XX集团公司预算管理办法》执行。
会计机构和会计监督第五条分公司须设会计机构并配专职财务人员2名。
根据分工协作和内部牵制的原则，会计和出纳两个岗位不得一人兼任。
从业人员按照《会计法》要求应具备会计从业资格和相应的任职资格。
分支机构的财会人员要严格遵守国家的财经制度和财经纪律,依法行使职权,认真加强会计监督,对不合法的会计事项，应及时向单位领导报告并按规定进行处理。
第六条分支机构会计机构要建立健全内部稽核制度和岗位责任制等内部监督机制，同时应接受国家有关部门、集团公司财务部门和审计部门的财务监督。
第七条分支机构财务人员的聘用要报经集团公司财务产权部核准。
会计核算第八条会计核算以权责发生制为基础，遵循谨慎性、实际成本原则，准确及时进行会计核算。
第九条会计账户按照“借贷记账法”登记处理。
第十条会计科目及其使用（一）会计科目原则按照《企业会计制度》规定的科目执行。
为便于统一核算口径，规范管理，各分支机构应按规定的一级会计科目编号执行（附：会计科目表），不得改变和打乱重编，但在不影响会计核算的情况下各单位可以根据实际情况自行设置明细科目。
会计科目的使用原则按照《企业会计制度》的规定执行,结合集团公司实际,对有关科目的使用说明如下：1.备用金：本科目核算借给职工的差旅费、小额零星采购等费用，借用时按照实际金额，借记“备用金”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
分支机构财务管理制度
第一章总则第一条为规范分支机构财务行为，加强财务管理，提高资金使用效率，确保分支机构财务信息的真实、准确、完整，根据国家有关法律法规及公司财务管理制度，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有分支机构。
第三条分支机构财务工作应遵循以下原则：1. 法规遵从原则：严格遵守国家有关法律法规，执行公司财务管理制度。
2. 全面预算原则：实行全面预算管理，合理编制预算，严格执行预算。
3. 权责发生制原则：按照权责发生制原则进行会计核算。
4. 审慎理财原则：合理配置资金，确保资金安全，提高资金使用效率。
第二章财务管理组织架构第四条分支机构财务管理工作由分支机构负责人负责，财务主管具体负责日常财务工作。
第五条分支机构财务部门应设立以下岗位：1. 财务主管：负责分支机构财务管理工作，对财务主管负责。
2. 出纳员：负责现金收付、银行结算等日常工作。
3. 会计核算员：负责会计核算、报表编制等工作。
4. 财务分析员：负责财务分析、风险控制等工作。
第三章财务管理制度第六条全面预算管理1. 分支机构应根据公司下达的预算指标，结合自身实际情况，编制年度、季度和月度预算。
2. 预算编制应遵循全面性、合理性、可操作性原则。
3. 预算执行过程中，如需调整预算，应报公司财务部审批。
第七条收入管理1. 收入核算应按照权责发生制原则进行，确保收入真实、准确。
2. 收入入账应及时、完整，不得截留、隐瞒。
3. 收入款项应及时上缴公司财务部。
第八条支出管理1. 支出应严格按照预算执行，未经批准不得超预算支出。
2. 支出报销应提供合法、有效的原始凭证。
3. 支出审批流程：经办人填写报销单，经部门负责人审核，财务主管审批，分支机构负责人签字确认。
第九条资金管理1. 分支机构应加强资金管理，确保资金安全。
2. 资金收支应实行日清月结，定期核对。
3. 资金调拨应严格按照公司规定执行。
第十条财务报告1. 分支机构应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
事业单位非法人异地分支机构会计核算和财务管理模式探讨
一、会计核算和财务管理的特点1．基本情况介绍。
全省整合的该类事业单位，多为省政府组成部门或省政府直属单位管理的二级机构，预算管理归属省级财政，法人单位总部设在省会城市，省会有法人单位省本级业务和法人单位总部的管理职责，各省辖市派驻有异地分支机构。
异地分支机构作为该类事业单位所属的非法人机构，要完成驻在地市级行政区域内工作职责的履行，法人单位总部任命所属分支机构负责人和领导班子，分支机构内部设置有财务部门及人员，工作有其相对独立性。
省本级和异地分支机构均按要求实施独立核算或非独立核算。
2．对异地分支机构财务授权管理方式。
会计核算财务管理模式视该类事业单位法定代表人对异地分支机构负责人授权的不同而不同。
授权方式有三种类型：一是未授权分支机构财务管理权限，分支机构经济业务事项在法人单位总部实施报账制；二是部分授权分支机构财务管理权限，部分经济业务事项在法人单位总部实行报账制，如设备购置、“三公”经费等事业单位非法人异地分支机构会计核算和财务管理模式探讨禹红丽（河南省锅炉压力容器安全检测研究院，河南 郑州 450000）摘要：目前，事业单位作为经济社会发展中提供公益服务的主要载体，正在逐步深化体制改革，一些省级行政区域内的特定行业，对承担相同事业任务的事业单位进行了纵向的全省机构整合，将原省级及省辖市级多个事业法人单位整合为一个事业法人单位。
整合后的事业单位更有利于推进资源共享，优化公益服务，但同时会计核算和财务管理模式发生了新的变化，打破了多个法人单位、多个预算单位、多个独立核算单位的传统模式，转变为一个法人单位一个预算单位的前提下，在各省辖市都设有分支机构。
那么，在严格执行国家对事业单位会计核算和财务管理的要求下，怎样做到最佳的方式管理，使财政资金发挥最大效益，使其更有利于法人单位各分支机构工作职责的履行，有利于法人单位的事业发展，本文结合工作实际，进行研究探讨。
关键词：事业单位；会计核算；财务管理支出；三是全部授权分支机构财务管理权限，异地分支机构的所有经济业务事项经分支机构相关责任人员审核审批，经济业务事项的合法合规以及票据的合法合规均由分支机构相关责任人员负责。
总分机构会计核算制度
总分机构会计核算制度一、概述总分机构会计核算制度是指总公司和分公司之间的财务管理制度。
总公司是指公司总部，负责公司的总体管理，分公司是指公司的分支机构，独立负责本地区的经营活动。
在公司运营过程中，总公司与分公司之间的财务管理非常重要。
建立完善的总分机构会计核算制度能够实现总公司对分公司的有效监控和管理。
二、总分机构会计核算制度的主要内容总分机构会计核算制度主要包括以下几个方面：1.总分公司会计核算的基本原则总分公司会计核算的基本原则包括真实性原则、合规性原则、财务报告准确性原则、及时性原则、完整性原则、权责明确原则、法律责任原则等。
2.总分公司会计核算的基本规定总分公司会计核算的基本规定包括会计主体的确认、会计期间的确认、会计核算基础的确认、会计记录要求、财务报表编制要求、会计政策、会计估计、会计核算控制等。
3.总分公司资金管理总分公司资金管理包括资金监管、资金流转、银行账户管理、现金管理、借贷管理、投资管理、汇率管理等。
4.总分公司应收/应付账款管理总分公司应收账款管理包括确认应收账款、计提坏账准备、应收款项催收、应收款目标完成情况评估等。
应付账款管理包括确认应付账款、计提坏账准备、应付款项催收、应付款目标完成情况评估等。
5.总分公司存货管理总分公司存货管理包括存货采购、存货验收、存货入库、存货出库、存货调拨等。
6.总分公司固定资产管理总分公司固定资产管理包括固定资产采购、固定资产验收、固定资产入账、固定资产处置、固定资产折旧等。
三、总分机构会计核算制度的实施为确保总分机构会计核算制度的有效实施，应采取以下几个措施：1.明确定义责任应明确总公司与分公司的责任界限，包括财务管理、会计核算、报表编制等方面的责任。
明确责任有助于分清责任、防止重复劳动。
2.制定详细的规章制度应根据实际需要，制定总分机构会计核算制度的规章制度。
规章制度应包括会计准则、会计政策、会计核算流程、财务报表编制要求等方面的内容。
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（1）账户设置 总公司: “分支机构往来”账户 __双重性质 帐户 分支机构:“总部往来”账户
（2） 总分支机构应详细登记各自的收入和费用， 以及相互往来形成的资产、负债事项
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二、分支机构会计的方法
? 核心问题是商品的计价方法问题 1.按成本计价
指总公司以制造成本或采购成本为标准把商品转移给分支 机构的计价方法 优点： ? 会计处理简便； ? 分支机构期末存货价值中没有包含未实现的利润，能真实反 映公司的存货实际情况； ? 分支机构经营收益的确认能调动分支机构营销的积极性。 缺点： ? 这种方法将商品的获利成果全部归于分支机构，会夸大分支 机构的经营业绩。
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第四章 分支机构会计
学习目标 ?理解分支机构及其会计特征 ?熟练掌握总部与分支机构往来的账务处理 ?掌握总部与分支机构期末调整与结账的会
计处理方法 ?掌握联合抵销会计处理方法 ?掌握联合财务报表的编制方法
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分支机构会计的现实意义
? 企业扩展主要有外部扩展和内部扩展两种方式， 其中，设立分支机构是当今企业普遍的内部扩展 方式。
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第二节 分支机构会计内容和方法
(三)分支机构会计的具体内容
?总部的会计记录——中心会计处理系统 ?分支机构的会计记录——附属会计处理系统 ?对应账户的抵销,非对应账户加以合并
?总部与分支机构间内部交易所产生的未实现 损益加以抵销
?编制联合财务报表
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构加强商品管理。 ? 缺点： ? 分支机构经营来自总公司的商品时，只有费用支出而没有收益，使得
分支机构的经营成果不真实，不利于调动分支机构的经营积极性； ? 总公司期末编制联合报表之前也应该调整剔除存货价值中包含的未实
现利润。
（1） 子公司的会计核算完全按独立企业的会计准则规定 进行；而分支机构会计是企业内部的分部核算。
（2） 母子公司之间要清晰地反映两者间的投资、受资、 利益分配等诸多方面；但总分支机构则只需要反映总部、 分支机构之间的资金和业务往来。
（3） 母子公司之间在会计期末要编制合并报表；而总分 支机构会计则由总公司编制联合报表。
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2. 分支机构的主要特征如下。 （1）分支机构没有独立的法人地位
? 我国《公司法》第十三条明确规定，分公司不具有法人资 格，其民事责任由公司承担。
? 分支机构本身不是独立的法律主体，也就没有对外筹集资 金、对外投资的功能，其经营资金一般由企业总部拨给。 但通常拥有一定的业务经营自主权。 （2） 分支机构可以是一个相对独立的会计主体
2.分支机构的设置
（1） 行业公司按生产环节设立的分支机构。 ? （2） 专业公司按区域设立的分支机构 ? （3） 综合经营公司按部门设立的分支机构。
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三、 分支机构与销售代理处
? 经营自主权不同：
? 销售代理处不直接经销商品，职责是联络、了解、分析市场行情，参与谈 判。
? 分支机构需要领取营业执照，独立从事商品购销业务，具有经营自主权。
的价值。 ? 总公司应于编制联合报表之前调整期末存货价值中包含的未实现利润。
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二、分支机构会计的方法
3 按售价计价 ? 在这种计价方式下，分支机构按销售价格记录从总公司取得的商品价
值，并按取得的收入额记录这些商品的减少。 ? 优点： ? 商品销售的利润全部体现为总公司的经营成果。 ? 分支机构按照售价记录收到、销售和库存的存货价值，有利于分支机
?沃尔玛在全球设立了 7000多家分支机构，汇丰银 行设立了 9500 多家分支机构。
? 目前，我国越来越多的企业设置了分支机构，组 织和开展分支机构的会计核算已是不可回避的现 实问题。
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第一节 分支机构概述
一、 分支机构的概念及特征
1.概念： ?分支机构是企业整体的一个组成部分，它
是由企业总部设立的，不具有企业法人资 格，经营管理受到企业总部控制的业务经 营单位。
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第二节 分支机构会计内容与方法
一、 分支机构会计的内容 （一） 分支机构会计与单一企业会计的区别 ?分支机构是一个会计主体，内部往来业务就需要
总公司、分支机构同时记录。 ?总公司与分支机构需要对内部往来业务进行调整，
以编制联合财务报表对外报送。
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（二） 总分支机构会计与母子公司会计 之间的区别
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二、分支机构会计的方法
2 按成本加成计价 ? 按成本加成计价是指总公司以制造成本或采购成本加上一定比例的利
润为标准将商品转移给分支机构的计价方法。 ? 优点： ? 商品销售利润一部分体现为总公司的经营成果，另一部分体现为分支
机构的经营成果 ? 有利于正确评价各分支机构的经营业绩 ? 有利于妥善处理总公司与各分支机构之间的利益关系。 ? 缺点： ? 分支机构期末存货中包含未实现的利润，从而高估分支机构期末存货
? 分支机构由于其地理位置、业务规模以及与总部的管理关 系决定了其在会计核算上具有相对独立的地位，通常是一 个相对独立的会计主体。
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? 二、 分支机构的设置
1.分支机构的主要形式
? 公司制企业中的分公司 ? 商业企业中的分店 ? 会计师事务所中的分所 ? 制造企业的分厂 ? 银行的分行
? 在会计核算方面
? 销售代理处业务比较简单，不设置账簿体系，不是独立的会计主体。 ? 分支机构需要设置比较独立的账簿体系，不是独立的会计主体。
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四、 分支机构与子公司
?子公司具有企业法人资格，有独立的会计 体系，并单独纳税。
?分支机构则不具有法人资格；分支机构的 会计核算属于企业内部的会计核算；分支 机构没有筹资、投资、利润分配等问题， 会计核算的内容要简单得多。
? 在商品购销方面
? 销售代理处为企业总部推销商品，通常只陈列样品以供客户挑选，无商品 库存, 由公司总部直接向客户交货和收款。
? 分支机构拥有商品存货，自行决定客户赊销额度，并负责催收。
? 在资金使用方面
? 销售代理处一般设置定额备用金，销售代理处不经办其他现金收支业务。 ? 分支机构通常在银行开设账户，具有大量资金收付业务。