财务培训课件

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待抵扣进项税—经销
• 贷 ： 应付账款—经销
• 经销货款结算
• 借：应付账款-经销
•
待抵扣进项税-经销待抵
• 贷：银行存款
•
应交税费-应交增值税-进项税
• 结算会计收到发票后，核对发票各项内容及金额，认证发 票并打印货款结算单后，办理付款手续
• 凭证附件：银行付款单据、供应商结算单、供应商开具的 增值税发票发票联、扣款发票记账联（如有）
报信息中心批，1万以上报董事局主席签批
人力资源本部审批
各店财务需处理好印花税问题，规避财务风险。 可以年为单位，附合同一次性报批，每月支付时店铺财务经理签
字即可。此类费用付款时，如支付金额和合同金额不一致，请 事先通知收款方按实际支付金额开票，扣款部分不显示到发票
上。财务按发票金额进行支付。
按相关制度规定计提或摊销。
库存商品：商品销售一律采用进价核算，按“先
进先出法”，确定库存商品金额，计算商品的销 售成本。
低值易耗品：购进商品及材料物资、低值易耗品
等，必须索取增值税专用发票。凡不符合固定资 产标准的，单位价值在1500元以上的，均作为低 值易耗品管理，执行五五摊销法，低于1500元的 低值易耗品，采取购入时一次摊销法。
• 1、每月MIS系统月结后，明细账会计打印收付存 报表，分别按经销、联销、代销结转成本
• 2、账务处理：
• 借：营业成本
• 应付账款—含税及不含税返利（如有）
• 贷： 库存商品—经销
•
---联销
•
代理业务资产
• 3、凭证附件：“柜组收付存报表”（显示业种明 细））
天
六、资金管理、费用管理
下 天大 下事
各店收银科长（含）以上人员，均有地区集团统一招聘，统一
报总部任命。
所有财务人员的任免，调动，级别晋升，薪酬变动均有地区集
团实施统一管理。
地区集团财务人员竞聘会有地区集团财务部统一组织。
韬略
二、各店铺财务经营
简 约 不
管理部岗位设置
大简 道单 至·
简平
·凡
财务经理：1人
衍不 化平
收银科长 ：1人
至庸 繁
宣传性广告费（集团形象广告） 业务招待费 差旅费 软、硬件购置
工资、劳务费、工装费
租赁费、物业费、保洁类固定费用
折旧、摊销、工会经费、教育经费提取 利息、汇兑损益
诉讼费、涉外费、中介机构费 房屋、设备维修、低值易耗购置处置
按预算审批，执行，超预算另报。 审核注意事项：营销费用支出无论金额大小均需附总部当年核准
审批事项 运杂、包装、保管、交通、停车费 异地车辆交强险、垃圾费、排污费 能源、零星维修、办公、电话费 劳保用品购置、职工采暖、财务手续费
审批权限
执行《签字流程》 特殊说明：往来及水电汽费店铺财务负责人及店长签批即可
步
胸 有 丘 壑 · 智 珠 在
步 为 营 · 环 环 相 扣
握
汽油费
所有车辆均需核对公里数及油耗，不允许办理无障碍ETC卡。
捐赠、赞助、罚没支出
店长上报，地区集团总裁审核，呈批主席
对外投资 银行贷款
教育经费
立项报批制，店长上报，地区集团总裁审核，呈批主席
店财务部、店长上报，地区集团总裁、总部资金中心审核，呈批主席
店长上报，地区集团人事，地区集团总裁审核，呈批人事本部 审核，董事局主席签批。
2、大商集团郑州地区集团费用审批权限规定
贷 ：其他业务收入—租金收入 凭证附件：合同进销存综合报表、租赁发 票记账联
3、其他业务收入（收付实现制）
• 除租金收入以外的其他业务收入采用收付 实现制确认收入。（ຫໍສະໝຸດ Baidu用性收入）
• 账务处理： 借 ：银行存款或应付账款 贷 ： 其他业务收入
• 凭证附件：银行单据、发票记账联、MIS系 统结算单
•账期 •结算单
•
待抵扣进项税—代销
• 凭证附件：由MIS系统生成的“合同进销存自定 义综合报表”
（收入的来源及账务处理）
• 1、销售商品、经营方式 • 2、主营业务收入（经销、代销、联销） • 3、其他业务收入（租赁）
主营业务收入
• 借： 银行存款
•
应收账款—结算卡（净额）
• 其他应收款、预收账款—长短款、通惠卡
• 财务费用—手续费（信用卡）
• 贷 ： 主营业务收入—商品销售收入（按 17%、13%、零税率及辅助核算）
•
主营业务收入—消费税应税收入
•
其他应付款—代收租赁业户销售款 （虚
拟客商）
2、其他业务收入—租金收入
• 统一收款的代收租赁业户租金收入，月末 须按照MIS管理系统出具的报表，确认收入。
• 借 ：其他应付款—代收租赁业户销售款 （虚拟客商）
度
天
一、财务垂直管理制度
下 天大
下事
难·
财务垂直管理制度是大商集团2003年经董事局决议的一项制度， 事 必
财务垂直管理可以保证财务信息的及时获取及透明度，提高集团资
·作 必于
金的运营效率，有效起到对各经营店铺、各部门统一预算、统筹管 做 细
理以及有效监督的作用。 财务垂直管理具体内容
于 易
财务人员垂直管理
固定资产：固定资产折旧，统一采用平均年限法，按国 家财务制度规定的年限和残值，计算折旧额，按月摊销。 属于基本建设、装修改造等工程，必须提出可行性报告， 经集团领导审核同意，并报有关部门立项审批后进行。 财会部门依据经审核的决算，转入固定资产管理。
无形资产：必须经集团总部有关部门及领导同意，否则 不予支出。且必须按规定的摊销期限，逐年进行摊销， 不得提前或延后摊销，不得用于调节当期损益。 。
审批事项
审批权限
日常经营中固定资产购置处 置（除信息部软硬件）
1万以下执行《签字流程》； 1万（含）以上，地区集团总裁审核，呈批总部，特殊立项报批制。
货款结算
店铺上报，地区集团财务审核付款
预付货款（原则上不发生）
呈批报总部审批
现金采购
开店固定资产购买、装修、 改造项目
立项、预算报批制，50万以下列修理费，50万以上列固定资产。开发 部上报，地区集团总裁审核，呈批主席
• 借：应付账款-联销
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待抵扣进项税-联销待抵
• 贷：银行存款
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应交税费-应交增值税-进项税
• 结算会计收到发票后，核对发票各项内容及金额，认证发 票并打印货款结算单后，办理付款手续
• 凭证附件：银行付款单据、供应商结算单、供应商开具的 增值税发票发票联、扣款发票记账联（如有）
3、代销商品购进
• 1）结算会计每日自MIS管理系统引入数据，并依 据购进单据审核系统生成的凭证。
• 集团信息中心研发的MIS系统（整个商品的 经营活动--商品购销存、会员管理、团卡管 理）
五、店铺经营活动模式 及账务处理
经销、代销自营、联销、租赁
商品购进
• 1、经销商品购进
• 1）会计每日自MIS管理系统引入数据，并 依据购进单据审核系统生成的凭证。
• 2）账务处理：
• 借 ： 库存商品—经销（不含税）
• 2）联销账务处理：每月末MIS系统结账后，由结 算会计引入数据并生成记账凭证，审核数据的正 确性。
• 账务处理：
• 借 库存商品—联销（不含税） • 待抵扣进项税—联销 • 贷 应付账款—联销
• 凭证附件：由系统生成的按供应商打印的“合同 进销存综合报表”(按供应商明细打印)
• 联销货款结算
（二）岗位职责简述：
简 约 不 大简 道单 至· 简平 ·凡 衍不 化平 至庸 繁
睿智
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三、河南郑州地区管理店铺
大商集团-母公司 郑州紫荆山店、河南超市连锁发展有限公司（千盛富田店、千盛宝龙店、千 盛嵩山店、千盛天明店、千盛京广店）、驻马店新玛特、商丘总店、开封开
1、经销、联销货款结算
• 2）账务处理：
• 借：应付账款
• 应缴税费—应交增值税/进项税
• 费用 红字（如有）
• 贷：待抵扣进项税
•
银行存款
•
其他业务收入（如有）
• 3）凭证附件：银行付款单据、供应商结算单、供 应商开具的增值税发票发票联、扣款发票记账联 （如有）
2、代销已售货款结算
• 借：应付账款—代销已售 应缴税费—应交增值税/进项税 费用红字（如有） 贷：待抵扣进项税 银行存款 其他业务收入（如有）
的总预算表（如属于以前年度费用的附相应年度呈批）， 并 制作支付进度表。（另附：费用支付进度表模板）广告费报销 需附广告合同及刊登样板。印刷品需附印制样品。
呈批件报营销本部审核，董事局主席签批。
无论金额大小均需报地区集团财务审批，超1000（含）报财务总 经理审批，同时执行业务招待费/差旅费制度及《签字流程》 。
• 凭证附件：同上
4、强调事项：
• 1）进行账务处理时，如属于三公司店铺之 间的关联销售，客商辅助核算必须选择对 应的店铺名称，不能选择“虚拟客商”。
• 2）除收取的工资性收入计入“其他业务收 入”外，供应商缴纳的其他各项费用如水 电费、营销费等，必须冲减对应的费用科 目，并正常计提税金。
成本结转
社会保险、公积金、职工及家属药费、 降温费、教育经费、工会经费使用 丧葬费、遗属费、困难补助 财产保险费、市内车辆交强险
依地区集团人力资源部规章制度实施，并执行《签字流程》 集团统一办理，店铺财务经理审核，店长审批。
韬略
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经营性广告费、业务宣传费
2016 年 新 进 员 工 培训课件
一、财务垂直管理制度
二
、 店 铺 简 介 及 岗 位 设 置
三 、 系 统 运 用 及 账 务 处
理
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激
扬
四 、 资 金
义 理 通 达 · 辩 才
文 字 · 纵 横 捭 阖
无
及
阂
费
用
审
批
制
1万以下执行《签字流程》，1万（含）以上呈批总部 审核，董事局主席签批。
七、财务管理基本制度
• 一、资产：
• 现金：要按日记现金帐，核对库存，严禁 白条顶库，不得外借或挪用公款。一切现 金收付，货款的结算，费用开支，必须依 据合法的原始凭证，并有经手人和有关领 导审核签字后方可支付款项。
• 银行存款：每月初必须依据银行对帐单逐 笔核对银行帐，并编制平衡表。对跨月的 未达帐项，必须逐笔查证及时清理。商品 资金的使用按照《大商集团商品资金结算 审批权限的规定》执行。
• 2）账务处理： • 借 ：代理业务资产（不含税） • 待抵扣进项税—代销 • 贷 ： 代理业务负债 • 3）凭证附件：由系统生成的“商品购进单”，
供应商提供的单据不做为会计凭证的附件）
• 4）月末结账后，将已售代销商品转至应付账款
• 借：代理业务负债
•
待抵扣进项税—经销
• 贷：应付账款—代销已售
难·
事必
统一资金管理
·作 必于
做细
统一资金管理，资金使用分为商品采购资金和于易
费用资金两部分，分别执行大商集团商品结算
资金审批权限和费用开支审批权限的规定。
各店铺资金由地区集团集中调剂管理，实施统
一调配，综合运筹，各店铺各项付款均需有地
区集团审核支付。（韬大略商银行）
1、大商集团郑州地区集团资金审批权限规定
总账及明细账会计：为财务后台核算部门，也就是账
房先生，日常工作就是记账并出具财务报表，实事求是的 反应我们每一个店铺的经营成果，核心问题就是不做假账；
结算会计：主要负责两个方面,一是审核与供应商所 签合同中的费用项目是否如实、及时的收缴商场。二是准 确无误的对各供应商货款进行结算。
出 纳 员：管理现金业务、日常报账业务 。
元店、共9家店铺。 大商股份-大商集团的子公司（上市公司） 郑州总店、郑州新玛特金博大店、郑州中原新城店、郑州新玛特建设路 店、郑州新玛特绿城店、开封总店、开封新玛特、许昌鸿宝、许昌总店 洛阳总店、阳旗舰店共11家店铺。
大商投资管理公司（关联公司）
计提坏账、影响利润的一个因素
四、计算机系统运用
• 目前集团运用的系统有用友公司研发的NC 系统（人事管理及财务管理）
会计科长：1人 (兼总账报表会计)
明细帐会计：1人
结算会计：根据各店规模及工作量
设置，报总部审批
出 纳 员：1睿人智
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财务经理：负责组织管理财务部的日常工作。编制财
务计划、资金定额管理计划，制定费用预算。按时、准确、 全面并有重点地进行财务分析和专题分析，总结公司经营 管理中的经验，找出问题，提出改进建议措施。负责根据 集团本部的规定，制定出适宜本公司的各项财务管理制度。
审核注意事项：付款时必须开具相应金额以上发票，并需附（1）项目 预算总呈批（2）本项目工程用款审批表（3）签字齐全的用款申请表。
各店财务负责人请严把此类款项付款进度，禁止超额95%付款。 工程项目中属固定资产的，首先由物业部门登记并出具入账通知单
。（另附：固定资产入账通知单模板）
运 筹 于 帷 幄 决之 胜中 于 千 里 之 外