含财务报表制造“猫腻”的常用手法与操纵利润几大手

•投资
•现金 •流量表
•损益表
三大报表
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含财务报表制造“猫腻”的常用手法 与操纵利润几大手
在任何企业会计期间开始时，企业 的资产、负债与所有者权益之间都存在以 下的数量关系：
资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益
流动资产 + 长期资产 = 流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润
预提修理费等； 5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
所有者权益
1.实收资本： 即资本金；
2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；
3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；
4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。
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•财务报表结构－损益表（利润表）
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•损益表项目介绍
1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入
目的是谋取比存款利息更高的收益；
3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应
向客户收取的款项；
4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，
又称备抵坏帐；
5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用
金、保证金等；
6.存货：
指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产
资产负债表
损益表
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•财务报表结构－资产负债表
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含财务报表制造“猫腻”的常用手法 与操纵利润几大手
资产负债表项目介绍
资产
1.货币资金： 包括现金和银行存款等；
2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其
l 间接法 -- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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•两种方法的区别是计算起点不同： • 直接法－对销售收入与销售成本的调整； • 间接法－对净利润的调整； •两种结果应该一致。
品、产成品、库存商品等；
7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保
险费等；
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8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;
9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的
7. 营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包
括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形
资产收益，罚款净收入等；
8. 营业外支出：
如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资
产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，
罚款支出，捐赠支出，非常损失等；
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含财务报表制造“猫腻”的常用手法 与操纵利润几大手
•财务报表的构成 •财务报表的阅读 •财务报表的分析
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含财务报表制造“猫腻”的常用手法 与操纵利润几大手
财务报表体系
反映资产状况
– 资产负债表、现金流量表
反映损益状况
– 损益表
反映损耗状况
– 成本与费用类报表
反映控制状况
– 预算与分析类报表
•融资
•资产 •负债表
三大活动
•经营
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含财务报表制造“猫腻”的常用手法 •-9-
与操纵利润几大手
•财务报表结构－现金流量表
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现金流量表计量方法
l 直接法 -- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加
减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得， 报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金 流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导 的方法。
含财务报表制造“猫腻 ”的常用手法与操纵利
润几大手
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2020/11/7
含财务报表制造“猫腻”的常用手法 与操纵利润几大手
•CASE-1
美国MD飞机公司会计年报被迫调整
95年原计利润
US$14.22亿
•减: •应摊销研究开发费
10.02亿
•应摊销专用工具
•前：盈2利.4134亿.22亿
损益表计量原则
l -- 配比原则 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生
制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果 关系相配比，借以确定企业的本期净收益。
l -- 一致性原则 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如
资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等， 要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进 行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。
资产，如专利权,专利技术； 商标权、著作权、土地使用权,商誉； 12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。
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负债
1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，
与成本；
2. 主营业务税金：
指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城
市维护建设税等；
3. 营业费用：
指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过
程中发生的费用；
4. 管理费用：
指企业在生产与销售时发生的间接费用；
5. 财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
6. 投资收益：
指企业对外投资所获得的回报；
•应摊销培训费、设计费
5.93亿
• 合计
•后：亏18损.38亿4.16亿
调整后利润
US$4.16亿
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•今天的内容
•财务报表的构成 •财务报表的阅读 •财务报表的分析
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