常用会计分录及基础知识

仁和会计知识分享
资产概念：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债概念：企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的限时义务。

所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。

收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

日常活动：销售商品（主营业务收入）、提供劳务及让渡资产使用权（其它业务收入）等。

会计的费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

基本要素利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期的利得和损失。

（直接计入当期的利得和损失：是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的
利得和损失）
(营业利润=营业收入—营业成本—营业税费—期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）—资产减值损失+公允价值变动净
收益+资产净收益
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=润总额—所得税费用)
1.与资产有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或者价值能够可靠的计量。

资产的
确认条件2.符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不应列入资产负债表
1．资产必须是由过去的交易、事项形成，并由企业拥有或控制的资产
资产
资产 2.资产必须具有能为企业带来经济利益的能力，即资产作为一项经济资源能独立地或与其他资产结合在一起，在未来时期内，有能力为企业带来经济利益。

3大特征
3.资产应当能以货币计量其价值。

库存现金：指企业持有的供日常零星开支的现金。

银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

其他货币资金：企业的银行汇票、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1.流动资产应收票据：企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（可以在一应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

年以内或者预付账款：企业按照合同规定预付的款项。

在超过一年应收股利：企业应收取的现金股利和其它单位分配的利润。

的一个营业周应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。

期内变现或耗其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

用的资产存货：企业为生产耗用或销售而储备的各种物资，包括原材料、外购半成品、燃料、周转材料（即包装物、低值易耗品）等；
处在生产过程中的在产品；生产完工尚未销售的产成品；待售的外购商品等。

资
产 1.长期股权投资：企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资
2.固定资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的（2）使用寿命超过一个会计年度
2.非流动资产
3.无形资产：企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

主要有专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著
作权、特许权等。

3.其他资产：不能归入上述各项的资产，如长期待摊费用、银行冻结费用、诉讼中资产。

“生产成本”分录：“制造费用”分录：“库存商品”分录：
（1）、生产产品发生各项费用：（3）、发生制造费用时：（4）、产品完工验收入库时：借：生产成本——A产品借：制造费用借：库存商品——A产品——B产品贷：相关科目——B产品贷：原材料贷：生产成本——A产品应付职工薪酬——工资——B产品——职工福利（4）、分配结转时：（5）、结转已销产品成本时：制造费用借：生产成本——A产品借：主营业务成本
（2）、产品完工验收入库：——B产品贷：库存产品——A产品借：库存商品——A产品贷：制造费用——B产品——B产品
贷：生产成本——A产品
——B产品
“应付职工薪酬”分录：“实收资本”分录：“短期借款”分录：“长期借款”分录：（6）、计算出应付工资时：（8）、收到投资时：（9）、取得借款时：（11）、取得借款时: 借：生产成本借：银行存款借：银行存款借：银行存款制造费用固定资产贷：短期借款贷：长期借款管理费用贷：实收资本
销售费用（10）归还本金时：（12）、到期归还时贷：应付职工薪酬借：短期借款借：长期借款
贷：银行存款贷：银行存款（7）、实际发放时：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
“固定资产”分录：“在建工程”分录
（13）、购入不需要安装的固定资产：购入、安装、交付使用的会计分录：借：固定资产（买价+税金+运费、保险费）（15）、购入时：
贷：银行存款借：在建工程（买价+税金+运费、保险费）
贷：银行存款
（14）、安装完毕交付使用时：（16）、安装时：
借：固定资产（买家+税金+运费、保险费+安装的后续支出）借：在建工程（材料费+人工费+安装费）贷：在建工程贷：原材料
应付职工薪酬2009年1月1日以后，购入生产设备、机器，进项税可抵扣！银行存款
借：固定资产（在建工程）（17）、交付使用时：
应交税费—应交增值税（进项税额）借：固定资产（15）+（16）
贷：银行存款贷：在建工程
“材料采购”分录：
（18）、购入时：（20）、验收入库时：
借：材料采购（买价）——甲材料借：原材料（买价+采购费用）——甲材料
——乙材料——乙材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：材料采购
贷：银行存款（价税合计）
（19）、支付运费等采购费用时：
借：材料采购——甲材料
——乙材料
贷：银行存款
“原材料”分录：“应付账款”分录：
（21）、领用材料时：（22）、购入材料尚未支付款项时：（23）、实际偿还时：借：生产成本借：原材料（或材料采购）——甲材料借：应付账款—**公司制造费用——乙材料贷：银行存款
销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）
管理费用贷：应付账款—**公司
贷：原材料——甲材料
——乙材料
“预付账款”分录：“主营业务收入”分录：
（24）、预先支付货款时：（26）、取得收入时：
借:预付账款借：银行存款（应收账款）
贷银行存款贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）（25）、与对方结算冲销时：（27）、结转本年利润：
借：原材料借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：本年利润
贷：预付账款
“主营业务成本”分录：
（28）、结转已销产品成本：（29）、期末转入本年利润时：
借：主营业务成本借：本年利润
贷：库存商品贷：主营业务成本
“营业税金及附加”分录：“其他业务收入”分录：（30）、计算时：（31）、期末转入本年利润时：（38）、取得其他收入时：借：营业税金及附加借：本年利润借：银行存款等
贷：应交税费—应交消费税（等）贷：营业税金及附加贷：其他业务收入—教育费附加
“销售费用”分录：（39）、期末结转时：（32）、支付各项销售费用时：（33）、期末结转时：借：其他业务收入借：销售费用借：本年利润贷：本年利润
贷：银行存款贷：销售费用
“应收账款”分录：
（34）、销售产品提供劳务形成应收账款时：（35）、收回对方偿还的款项时：“其他业务成本”分录：借：应收账款（收入+税金）借：银行存款（40）、发生其他业务支出时：贷：主营业务收入贷：应收账款借：其他业务成本应交税费—应交增值税（销项税额）贷：原材料（等）
“预收账款”分录：
（36）、收到款项时：（37）、与对方结算时：（41）、期末结转时：借：银行存款借：预收账款借：本年利润
贷：预收账款贷：主营业务收入贷：其他业务成本
应交税费—应交增值税（销项税额）
“营业外收入”分录：“营业外支出”分录：
（42）、取得收入：（43）、期末结转：（44）、发生营业外支出：（45）、期末结转时：借：银行存款借：营业外收入借：营业外支出借：本年利润
贷：营业外收入贷：本年利润贷：银行存款等贷：营业外支出
“管理费用”分录：“财务费用”分录：
（46）、发生各项费用时：（47）、期末结转时：（48）、发生各项费用时：（49）、期末结转时：借：管理费用借：本年利润借：财务费用借：本年利润
贷：相关科目贷：管理费用应付利息
贷：银行存款贷：财务费用
“本年利润”分录
（50）、结转收入的分录：（51）、结转费用的分录：（52）、结转所得税的分录：（54）、结转亏损的分录：借：主营业务收入借：本年利润借：本年利润借：利润分配—未分配利润其他业务收入贷：主营业务成本贷：所得税费用贷：本年利润
投资收益营业税金及附加
营业外收入其他业务成本（53）、结转净利润的分录：
贷：本年利润销售费用借：本年利润
管理费用贷：利润分配—未分配利润
收入合计—费用合计=利润总额财务费用
营业外支出
“利润分配”分录：
（1）、如果企业当年有盈利，先将净利润从“本年利润”的借方转入“利润分配—未分配利润”账户的贷方，其会计分录：借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
（2）、按当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%~10%提取公益金，其会计分录为：
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积
（3）、按董事会决议向投资者分配利润时
借：利润分配—应付股利贷：应付股利—***。