(财务会计)商品期货交易会计处理分析最全版
《商品期货会计》课件
相关性原则
商品期货会计提供的会计信息应当与 信息使用者的决策需求相关，有助于 其做出合理的经济决策。
明晰性原则
商品期货会计的核算应当清晰明了， 易于理解和使用。会计记录和报表应 当简明扼要，能够清晰反映交易双方 的财务状况和经营成果。
02
商品期货交易的会计处理
总结词
确认与计量是商品期货交易会计处理的基础，涉及 到交易的合法性、真实性以及价格的公允性等方面 。
详细描述
在商品期货交易中，确认是指将交易记录在会计账簿中的过程， 计量则是指确定交易金额和数量的过程。确认与计量是商品期 货交易会计处理的基础，必须遵循会计准则和相关法律法规的 规定，确保交易的合法性、真实性和公允性。
总结词
商品期货交易的会计记录涉及到交易双方的权益、义务和资 产、负债等方面。
详细描述
总结词
会计处理原则
详细描述
商品期货套期保值应当在符合会计准则规定的确认和计量原则下进行。企业应 当在资产负债表日对已确认的商品期货套期保值进行后续计量，并根据期货市 场行情变动调整相关资产或负债的账面价值。
商品期货套期保值的会计记录与报告
总结词
账务处理与信息披露
详细描述
企业应当根据会计准则的规定，在会计记录中反映商品期货套期保值的业务，并在财务报表中列报相 关信息。同时，企业还应当在附注中披露与商品期货套期保值相关的风险敞口、套期工具、被套期项 目等信息，以便投资者了解企业的风险管理情况。
《商品期货会计》课件
• 商品期货会计概述 • 商品期货交易的会计处理 • 商品期货套期保值的会计处理 • 商品期货投资收益的会计处理 • 商品期货会计的信息披露
01
商品期货会计概述
商品期货会计的定义
商品期货交易会计处理例解.doc
商品期货交易会计处理例解按照我国有关法规规定，期货交易所实行会员制。
在期货交易所获得会员资格的企业，其认购的会员资格费作为一种股权性质的投资，在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目进行核算。
企业如申请退会，或被取消会员资格的，其会员资格费在年度终了后，按其原认缴数额予以退还；如企业转让会员资格，应按实际收到的转让款与期货会员资格的账面价值的差额，确认为期货投资损益。
企业在期货交易所认购了会员资格后，成为期货交易所的一名会员，并能取得一个基本交易席位，如果企业在取得基本席位后另外申请交易席位，期货交易所要按一定标准向申请的会员一次性收取席位占用费，支付的席位占用费单独设置“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
企业取得的基本席位不可转让，但可以退还，并退还企业原交纳的席位占用费。
企业取得期货交易所会员资格，成为期货交易所会员，应当按规定向期货交易所交纳年会费。
年会费按占用席位和期货交易所理事会审议通过的标准向期货交易所交纳。
企业交纳的年会费，计入管理费用。
一、期货保证金的核算企业可以通过获取期货会员资格的形式，在期货交易所取得基本交易席位后进行期货交易，也可以通过期货经纪机构代其进行期货交易，无论是在期货交易所取得会员资格自行进行的期货交易，还是通过期货经纪机构代其进行期货交易，在进行交易之前都必须交纳一定金额的保证金，以作为进行期货交易的准备资金。
这些保证金在交易尚未发生之前，属于押金性质。
在初次买卖时交纳的保证金，称为初始保证金；交易开始后，交易者按期货交易所或期货经纪机构通知补充的保证金，称为追加保证金。
在会计核算中，企业交纳的保证金，单独设置“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
期货交易所或期货经纪机构，在每个交易日结束时，通过结算部门计算会员或客户的保证金账户是否有足够的保证金，以维持持仓合约所需的保证金，如果会员或客户的保证金账户不足持仓合约所需的保证金，会员或客户必须追加保证金。
记账实操-期货公司的账务处理
记账实操-期货公司的账务处理1. 客户保证金的账务处理收到客户保证金假设客户A存入保证金100,000元，用于期货交易。
期货公司收到保证金时，会计分录为：借：银行存款100,000贷：应付保证金客户A100,000客户提取保证金若客户A提取保证金30,000元，会计分录为：借：应付保证金客户A30,000贷：银行存款30,0002. 期货交易手续费的账务处理确认手续费收入假设客户A进行了一笔期货交易，期货公司按交易金额的一定比例收取手续费，本次交易手续费为500元。
会计分录为：借：应付保证金客户A500贷：手续费收入5003. 期货交易盈亏的账务处理（以逐日盯市为例）客户盈利假设客户A持有的期货合约在当日结算后盈利2,000元。
会计分录为：借：应收保证金期货交易所2,000贷：应付保证金客户A2,000客户亏损若客户A持有的期货合约亏损1,500元。
会计分录为：借：应付保证金客户A1,500贷：应收保证金期货交易所1,5004. 自有资金参与期货交易的账务处理（假设期货公司有自有资金交易业务）投入自有资金期货公司投入自有资金1,000,000元用于期货交易。
会计分录为：借：期货投资自有资金1,000,000贷：银行存款1,000,000自有资金交易盈利假设自有资金交易盈利30,000元。
会计分录为：借：期货投资自有资金（盈利）30,000贷：投资收益30,000自有资金交易亏损若自有资金交易亏损20,000元。
会计分录为：借：投资收益20,000贷：期货投资自有资金（亏损）20,0005. 风险准备金的账务处理提取风险准备金按照规定，期货公司从手续费收入中提取一定比例（假设为20%）作为风险准备金。
本月手续费收入为50,000元，应提取风险准备金10,000元。
会计分录为：借：利润分配提取风险准备金10,000贷：风险准备金10,000使用风险准备金（如弥补客户穿仓损失）假设客户B穿仓，损失金额为8,000元，用风险准备金弥补。
商品期货会计处理47页PPT
，只能取得场内一个交易席位，称为基本交易席位；
基本席位不收席位占用费。
席位占用费是会员在基本席位以外另外占用交易席
位，按既定标准向期货交易所一次性交纳的占用费。
2．会计处理：设置“应付席位费”账户，属于负债类。
收入： 借：银行存款 贷：应付席位费
退还： 分录与收入相反
拍卖： 分录同收入
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二是与期货交易相关的特殊业务，主要包括： 1、与会员席位相关的业务，包括会员资格费、席位
占用费及年会费的核算。 2．与交易相关的业务，包括结算准备金、交易保证
金增减的核算。 3．与交割相关的业务的核算。
与交割仓库的业务。主要包括收入仓库交纳的风险抵 押金等。
风险准备金的核算。包括风险准备金的提取、使 用及其管理。
第一节 商品期货会计概述
一、期货交易及其特点 （一）期货与期货交易
期货：是标准化了的远期商品 期货交易：是在期货交易所集中买卖某种期货合
约的交易活动。具体讲，它是由买卖双方支付一定数量的
保证金，通过商品期货交易所进行的、在将来某一特定时 间地交割某一特定品质、规格商品的买卖。 期货交易的目的不是获得实物，而是回避价格波动风 险或投机套利。
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期货投资企业开仓后，对持有的合约有两种了结方 式：一是对冲平仓，二是交割平仓。
1．对冲平仓及其清算
对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或
卖出相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出或
买进的合约。
对冲的期货合约必须是相同的商品品种及相同的合
约份数。这也是绝大多数合约的了结方式。利用对冲平 仓了结期货交易时，其实现盈亏的计算公式如下：
《商品期货会计》课件
商品期货套期保值的会计确认和计量
套期保值的定义和目的
套期保值的会计确认原 则
套期保值的计量方法
套期保值的会计处理步 骤
套期保值的会计报告和 披露要求
套期保值的会计风险和 挑战
商品期货套期保值的会计记录和报告
记录套期保值交易的目的、时间、数量、价格等信息 记录套期保值交易的损益情况，包括期货合约的损益和现货交易的损益 记录套期保值交易的对冲情况，包括期货合约的对冲和现货交易的对冲 编制套期保值交易的会计报表，包括期货合约的会计报表和现货交易的会计报表
添加 标题
商品期货会计核算内容：包括期货交易、 期货结算、期货交割等环节的核算，确保 期货交易的全过程得到准确、及时的核算。
商品期货交易的会计处理
商品期货交易的会计确认和计量
期货合约的会计确认：确认为金融资产或衍生金融工具
期货合约的计量：采用公允价值计量，并考虑市场风险和信用风险
期货合约的初始确认：按照交易价格或公允价值计量 期货合约的后续计量：按照公允价值变动进行计量，并考虑市场风险和信 用风险
商品期货市场风险：包括市场风险、信用风 险、流动性风险等
商品期货市场风险对财务报表的影响：包括市场 风险对资产负债表的影响、信用风险对利润表的 影响、流动性风险对现金流量表的影响等
商品期货财务报表的改进和优化建议
采用统一的会计准则和会计政策， 确保财务报表的准确性和可比性
采用先进的财务分析工具和方法， 提高财务报表的分析效果
特点：标准化合约，交易双方约定在未来某个时间以某个价格买卖 某种商品
风险管理：商品期货可以帮助企业规避价格波动风险
投机：商品期货市场也吸引了大量投机者，他们通过预测价格波动 来获利
商品期货会计的核算对象和内容
商品期货的会计处理
• （3）帐务处理
• 与投机套利情况下帐务基本相同， 所不同的是套期保值会计增设了 “期货保证金－套保合约”“期 货保证金－非套保合约”、“递 延套保损溢”等几个帐户。
• 其处理见书236页例9－14
• （2）交易准备金：是指会员开 仓后，按持仓合约价值的一定比 例向交易所交存的保证金，是已 被期货合约占用的保证金。
• 开仓后
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
手续费收入
• 卖空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日盈 利：
• 借：会员盈亏 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：应付保证金－结算准备金
将合约对冲平仓，视同正常平仓 处理。分录同上
• （2）实物交割 • 对于买方， • 借：期货损益－手续费 • 贷：期货保证金－＊＊交易所
• 借：预付帐款－＊＊交易所
• 贷：期货保证金—＊＊交易所
•
银行存款
• 借：物资采购
• 应交税金－应交增值税（进 项税额）
• 贷：预付帐款－＊＊交易所
• 对于卖方，
格投资 • 贷：银行存款
• 转让时，
• 借：银行存款
• 贷：长期股权投资－期货会员 资格投资
•
期货损益
• 被取消会员资格的罚款
• 借：营业外支出
• 贷：银行存款
• 2、席位费核算 • 取得时， • 借：应收席位费 • 贷：银行存款 • 退还时，分录相反。
• 3、期货保证金核算 • （1）开仓 • 借：期货保证金－＊＊交易所 • 贷：银行存款 • 借：期货损益－手续费 • 贷：期货保证金－＊＊交易所
《商品期货会计》PPT课件
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特征:
• 1、期货合约由交易所制定 • 2、期货合约是标准化的合约 • 3、实物交割率低 • 4、期货交易实行保证金制 • 5、期货交易所为交易双方提供交割的结
算和履约的担保，违约的风险较小。
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二、期货交易的概念
• 开仓 • 平仓 • 持仓 • 买空 • 卖空 • 保证金 • 结算保证金 • 交易保证金
• 10、交割：合约到期，商品所有权转移。
• 11、仓单：提货单。
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三、期货交易的目的种类
• （一）交易目的 • 套期保值： • 投机： • 套利： • （二）种类
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四、期货交易的基本业务
• 1、进入期货市场 • 2、买卖期货合约 • 3、交易的结算 • 4、交易了结与清算 • 其中：方式二 • 对冲平仓及其清算、交割平仓及其清算
借：应付保证金---结算准备金426700
贷：应付保证金---交易保证金 425000 （ 500*17000* 5% ）
•
手续费收入
（500*17000* 0.02% ）
1700
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还得转出结算准备金1000*50元*5%=2500
及会员亏 50000
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例2、3月5日乙的结算准备金余额200 万,其中30万为最低余额.
• 1、3月6日买入6月份的铝期货合约100手，每 手5吨，计500吨。每吨成交价17000元，交易 保证金比例5%，交易手续费0.02%，当日结算 价17020元。
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• 2、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结 交易，是实现的盈亏。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
商品期货会计综述54页PPT
4 期货交易的种类
◆ 按合约标的物不同分：商品期货交易
金融期货交易
◆按投资目的不同分： 期货投机交易 期货套期保值交易
◆ 按参考主体不同分： 期货交易所 期货经纪商
期货投资者
二、期货交易的基本业务程序
1 申请会员资格或选择经纪公司及经纪人
2 买卖期货合约 3 交易的结算
4 交易了结与清算
◆ 对冲平仓及清算 ◆ 交割平仓及清算
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生人活生总就会 像给骑你单谢另车一，个想谢机保会持，平大这衡个就机得家会往叫前明走天 6、
。2024年7月16日星期二上午5时1 2分25 秒05:12: 2524.7. 16
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7、
。2024年7月上午5时12分24.7.160 5:12July 16, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月16日 星期二5 时12分 25秒05 :12:251 6 July 2024
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
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1、
的路 。24.7.1624.7.16Tuesday, July 16, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。05:12:2505:12:2505:127/16/2024 5:12:25 AM
每天只看目标，别老想障碍
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3、
预计价格上升： 买入期货合约，实际上升后再卖出合约。
预计价格下降：
卖出合约，实际下降后再买入合约。
（二）会计核算内容及核算账户
缴纳会员资格费
“长期股权投资”
交纳席位占用费
“应收席位费”
交纳期货保证金
“期货保证金”
开仓、平仓费用及盈亏 “期货损益”
商品期货交易会计处理规范
商品期货交易会计处理规范一、根据《企业会计准则》制定本规范，套现保值核算规范另行规定。
二、向期货市场申请开立买卖账户，按存入的保证金借记“期货保证金一存入保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
三、开仓买入或卖出商品期货时，按按交易市场冻结的交易保证金借记“期货保证金—冻结保证金”科目，按发生的交易费用借记“经营费用一期货交易”科目，按期货市场实际扣除的金额贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
四、因价格变动追加保证金时，按期货市场实际扣除的金额，借记“期货保证金一冻结保证金”科目，贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
五、年度资产负债表日，对期货交易浮动盈亏进行确认。
商品期货的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益—期货交易”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
六、期货平仓时，先将资产负债表日确认的公允价值变动损益冲回（如有）。
再按解冻的保证金，贷记“期货保证金一解冻保证金”，按发生的交易费用（含交易税费）借记“经营费用一期货交易” 科目，按平仓解冻的保证金，加上盈亏，扣除交易税费后余额，借记“期货保证金一存入保证金"科目。
七、期货交易实际交割时，先作平仓会计处理，冲回年度资产负债表日确认的浮动盈亏额（如有），再按商品购销业务作会计处理。
科目表实例例一、买入商品期货的会计处理假设某公司发生以下厂丝期货业务：（1）2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司申请开立期货买卖账户，存入保证金30万元；（2）2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手；（3）2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨；（4）2011年1月20日，将上述厂丝期货全部平仓，成交价41万元/吨，交易手续费200兀/手，大宗市场代扣税费9000兀。
期货公司财务报告分析(3篇)
第1篇一、引言期货公司作为我国金融市场的重要组成部分，承担着为投资者提供风险管理、价格发现等功能。
随着期货市场的不断发展，期货公司的财务状况对市场稳定性和投资者利益具有重要影响。
本文将对某期货公司的财务报告进行分析，旨在揭示其财务状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的特点，为投资者和监管机构提供参考。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析某期货公司资产负债表中，资产总额为XX亿元，其中流动资产占比较高，达到XX%。
具体来看，货币资金、交易保证金、应收账款等流动性较强的资产占比达到XX%。
这表明该公司具有较强的短期偿债能力。
（2）负债结构分析负债总额为XX亿元，其中流动负债占比较高，达到XX%。
具体来看，短期借款、应付账款、应付工资等流动性较强的负债占比达到XX%。
这表明该公司在偿还短期债务方面存在一定压力。
2. 利润表分析（1）营业收入分析某期货公司营业收入为XX亿元，其中手续费及佣金收入、投资收益等主要收入来源占比达到XX%。
这表明该公司在手续费及佣金收入方面具有较强竞争力。
（2）营业成本分析营业成本为XX亿元，主要包括交易手续费、员工工资、折旧摊销等。
营业成本占营业收入的比例为XX%，表明该公司成本控制能力较强。
（3）净利润分析净利润为XX亿元，净利润率为XX%。
与去年同期相比，净利润增长率达到XX%，表明该公司盈利能力有所提升。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析某期货公司经营活动现金流量净额为XX亿元，主要来源于手续费及佣金收入。
这表明该公司经营活动产生的现金流量较为稳定。
（2）投资活动现金流量分析投资活动现金流量净额为XX亿元，主要用于购买固定资产、无形资产等。
这表明该公司在投资方面较为谨慎。
（3）筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量净额为XX亿元，主要用于偿还债务、支付股利等。
这表明该公司在筹资方面较为稳健。
三、财务状况综合评价1. 盈利能力某期货公司盈利能力较强，净利润率持续增长，表明该公司在手续费及佣金收入、投资收益等方面具有竞争优势。
商品期货业务会计
商品期货业务会计首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。
企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。
2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。
期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。
3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。
盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。
4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。
交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。
其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。
1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。
这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。
2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。
通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。
3. 支持决策制定：商品期货交易活动的会计记录和处理可以为企业的决策提供支持。
通过对交易盈亏、涨跌行情等方面的会计处理，企业可以分析交易的收益和风险特征，为企业的决策制定提供可靠的依据。
综上所述，商品期货业务会计是指对商品期货交易活动进行会计处理和记录的一种会计方法。
期货业务会计处理
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跟小编一起俩了解看看吧。
期货会计处理方法一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：(一)“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：1、结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
2、交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
(二)“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额;贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
(三)“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
(四)“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
(五)“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值;或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
(六)“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
(七)“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
本科目应按会员进行明细核算。
(八)“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
(九)“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
期货会计核算
商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等.商品期货属于衍生金融工具的一种.按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算,其主要账务处理为：1向证券期货经纪公司申请开立买卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目.2企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目.3资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.4衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理.一、买入商品期货合约会计处理例1假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元；211月2日买入大豆期货20手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手；311月30 Ft结算价1970元/吨；412月31 13将上述大豆期货全部平仓,平仓成交价1950元/吨,交易手续费4元/手.则A公司的有关会计分录如下：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款 200000211月2日买入大豆期货20手,交纳交易保证金40000元20×10×2000×10%,交易手续费80元20×4借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080311月30日,大豆期货合约亏损6000元20×10×2000-1970借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000412月31日,大豆期货合约亏损4000元20×10×1970-1950借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000512月31日,将上述大豆期货全部平仓,并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借,投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理例220×8年度B公司发生以下期货投资业务：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金50万元；211月2日,卖出铜期货10手,每手20吨,19000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为成交金额的4‰；311月30日结算价18800元/吨；412月31日将上述铜期货全部平仓,平仓成交价18500元/吨,交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款 500000211月2日卖出铜期货10手,交纳交易保证金380000元10×20×19000×10%,交易手续费15200元10×20×19000×4%借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200311月30日,铜期货合约盈利40000元10×20×借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益40000412月31日,铜期货合约盈利 60000元10×20×借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益 60000512月31日,将上述铜期货全部平仓,并按成交金额的4%支付交易手续费14800元10×20×18500×4%借：其他货币资金——存出投资款 480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款 14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000。
期货交易的会计处理（一）
期货交易的会计处理（一）随着国内经济逐步融入国际经济体系，资本和商品的价格风险日益突出，利用期货交易特有的规避价格风险和价格发现功能可以有效地转移和分散风险。
当前，国内许多企业、机构已经把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约的价格，通过期货市场进行保险；同时，有些企业、机构利用期货市场的价格发现功能，只在期货市场上持有双向交易头寸（套利）或持有单向交易头寸（投机）赚取因商品基差异常而产生的利润或从期货合约的价格变化中获利。
现实中，企业从事商品期货投资的主要方式有：套期保值和投机套利。
套期保值是指以回避现货价格波动风险为目的的交易行为。
投机是指以获取合约价差收益为目的的交易行为。
套利在交易形式上与套期保值相同，区别是套期保值是在现货市场和期货市场上同时买入卖出合约，而套利只是在期货市场上买卖合约。
套期保值交易企业面临的价格波动风险是担心未来某种商品的价格上涨，或是担心未来某种商品的价格下跌。
因此，套期保值交易分为买入套期保值（买期保值）和卖出套期保值（卖期保值）。
买入套期保值预先在期货市场买入期货合约，其买入的商品品种、数量、交割月份与未来在现货市场买入的现货大致相同，即先开立期货多头头寸，日后在现货市场买入现货商品的同时，将期货市场持有的多头部位对冲平仓。
为在现货市场买入的现货商品保值，用期货盈利来抵补现货市场因价格上涨所造成的损失，完成买期保值交易。
[例1] 某铜材加工厂的主要原料是阴极铜，2005年9月初铜的现货价格为35600元/吨，该厂根据市场供求变化分析认为，近两个月阴极铜的现货价格仍要上涨，为了回避11月份购进500吨原料时价格上涨的风险，决定进行买入套期保值。
9月5日以36100元/吨的价格买入500吨沪铜0511期货合约，到11月初，该厂在现货市场购进原料时价格已涨到38100元/吨，此时在期货市场价格升至38700元/吨，如此，被套期项目的价值变动产生的损失可由套期工具的价值变动产生的收益抵销，实际结果为1296000/1250000=104%.可采用套期会计处理如下：1.9月2日保证金的划转。
期货财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告摘要本报告旨在通过对某期货公司的财务状况进行全面分析，评估其经营成果、财务风险和盈利能力。
报告内容涵盖公司概况、财务报表分析、盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、现金流量分析以及风险与对策等方面。
通过对数据的深入挖掘和分析，旨在为投资者、管理层和监管机构提供决策依据。
二、公司概况某期货公司成立于20XX年，是一家经中国证监会批准，依法注册登记的综合性期货公司。
公司主要从事商品期货、金融期货经纪业务，以及期货投资咨询等业务。
公司注册资本为XX亿元，总部位于XX市。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析截至20XX年底，公司总资产为XX亿元，其中流动资产XX亿元，占总资产的XX%；非流动资产XX亿元，占总资产的XX%。
流动资产中，货币资金占比XX%，应收账款占比XX%，存货占比XX%。
非流动资产中，长期投资占比XX%，固定资产占比XX%，无形资产占比XX%。
（2）负债结构分析截至20XX年底，公司总负债为XX亿元，其中流动负债XX亿元，占总负债的XX%；非流动负债XX亿元，占总负债的XX%。
流动负债中，短期借款占比XX%，应付账款占比XX%，预收款项占比XX%。
非流动负债中，长期借款占比XX%，应付债券占比XX%。
2. 利润表分析（1）营业收入分析20XX年，公司营业收入为XX亿元，同比增长XX%；营业利润为XX亿元，同比增长XX%；净利润为XX亿元，同比增长XX%。
营业收入增长主要得益于经纪业务和投资咨询业务的增长。
（2）费用分析20XX年，公司营业成本为XX亿元，同比增长XX%；销售费用为XX亿元，同比增长XX%；管理费用为XX亿元，同比增长XX%；财务费用为XX亿元，同比增长XX%。
营业成本增长主要源于人力成本和办公费用的增加。
四、盈利能力分析1. 毛利率分析20XX年，公司毛利率为XX%，较去年同期提高XX个百分点。
毛利率的提高主要得益于经纪业务和投资咨询业务的增长。
期货财务比率分析报告(3篇)
第1篇一、摘要本报告通过对某期货公司（以下简称“该公司”）的财务报表进行分析，运用财务比率分析法，评估公司的财务状况、经营成果和现金流状况。
通过分析，旨在揭示公司财务风险，为投资者、管理层和监管部门提供决策参考。
二、公司概况该公司成立于XX年，是一家专业的期货经纪公司，注册资本为XX万元，总部位于XX市。
公司主要从事期货经纪业务，为客户提供期货交易、咨询、研究等服务。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 流动比率分析流动比率是衡量公司短期偿债能力的指标，计算公式为：\[ \text{流动比率} = \frac{\text{流动资产}}{\text{流动负债}} \]根据该公司最近三年的财务报表，流动比率分别为 2.1、2.3和2.5。
从数据上看，该公司的流动比率呈逐年上升趋势，说明公司短期偿债能力较强。
2. 速动比率分析速动比率是衡量公司短期偿债能力的另一个指标，计算公式为：\[ \text{速动比率} = \frac{\text{速动资产}}{\text{流动负债}} \]其中，速动资产=流动资产-存货。
根据该公司最近三年的财务报表，速动比率分别为1.8、2.0和2.2。
与流动比率类似，速动比率也呈逐年上升趋势，说明公司短期偿债能力较强。
3. 资产负债率分析资产负债率是衡量公司负债水平的指标，计算公式为：\[ \text{资产负债率} = \frac{\text{负债总额}}{\text{资产总额}} \times100\% \]根据该公司最近三年的财务报表，资产负债率分别为60%、55%和50%。
从数据上看，该公司的资产负债率呈逐年下降趋势，说明公司负债水平有所降低，财务风险有所降低。
（二）利润表分析1. 毛利率分析毛利率是衡量公司盈利能力的指标，计算公式为：\[ \text{毛利率} = \frac{\text{毛利润}}{\text{营业收入}} \times 100\% \]根据该公司最近三年的财务报表，毛利率分别为15%、18%和20%。
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（财务会计）商品期货交易会计处理分析商品期货交易会计处理分析商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的壹种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，壹般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪X公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
壹、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度AX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则AX公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，且支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度BX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则BX公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，且按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000新准则下商品期货会计处理的探讨(2010-01-2811:47:19)商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的壹种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和管理价格风险或投机如何进行会计处理。
壹、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统壹标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或避免现货价格损失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来损失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来说，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，假如企业在此时卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也就是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪X公司划入保证金，期货经纪X公司为其设立壹个保证金账户，保证金账户中的资金壹部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的壹定比例计算；对于账户中尚未被占用的保证金，企业能够随时划回。
保证金的管理采取逐日盯市结算方式，每个交易日结束后，根据商品期货合约的结算价格，计算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，且据此调整企业的保证金余额。
对于账户中尚未被占用的保证金，企业能够自由使用；交易保证金是对企业履行商品期货合约的壹种担保，企业在持有商品期货合约的情况下无法使用该部分资金，但它仍然是企业资产的壹部分，它和企业的其他货币资金在形态上且无区别，故笔者认为均可在“其他货币资金”科目中核算。
在逐日盯市结算方式下，对于持仓浮动盈亏，期货经纪X公司从X公司保证金账户实际划入或划出相应的保证金，因其盈亏且未实现，从而形成企业对期货经纪X公司的暂收或暂付，故应在“其他应收款”或“其他应付款”科目中核算。
具体对商品期货交易中的保证金，应分别以下业务进行会计处理：(壹)企业向保证金账户划入保证金，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”；划出保证金，作相反分录。
(二)企业的平仓盈亏，如为收益，借记其他货币资金，分别其作为投机或套期保值工具贷记“投资收益”或“套期工具”；如为亏损，作相反分录。
(三)企业的持仓盈亏，如为收益，期货经纪X公司据此增加企业保证金余额，借记“其他货币资金”，贷记“其他应收款”或“其他应付款”；如为亏损，作相反分录。
平仓时，予以转销冲回。
(四)交易保证金和企业可用资金之间划转可不必做会计处理，但应在定期报告中披露因持有期货合约占用的交易保证金金额。
期末“其他货币资金”余额应和保证金账户中保证金占用和可用资金的合计数相符。
三、商品期货合约会计处理例解企业进行商品期货交易按其目的，可分为套期保值进行商品期货交易和为投机获利进行商品期货交易。
商品期货交易能够套期保值，是基于期货市场和现货市场虽然是俩个各自独立的市场，但同壹商品的期货价格和现货价格，受相同的经济因素的影响和制约，因而，壹般情况下俩个市场的价格变动趋势相同，其次，商品期货交易的交割制度，保证了现货市场和期货市场价格随合约到期日的临近，俩者趋向壹致，套期保值就是利用这俩个市场上的价格关系，分别在期货市场和现货市场作相反的买卖，取得在壹个市场上出现亏损的同时，在另壹个市场上实现盈利的结果。
商品期货合约运用于投机获利是因为商品期货交易实行保证金制度，即交易者能够用少量资金做数倍于其资金的交易，以此寻找获取高额利润的机会。
运用商品期货合约进行套期保值又可分为对预期交易和对现有资产进行套期保值，俩者分别为对现金流量和对公允价值套期保值。
以下对其会计处理分别进行分析：(壹)对预期交易进行套期保值例1：AX公司根据生产运营计划，需要在2007年5月购入铜50吨作原料，为规避该预期采购有关的现金流量风险，X公司在2007年3月30日买入2007年5月到期的铜期货10手，每手5吨，将其指定为对预期采购的套期工具，成交价格为62,530元/吨，发生手续费700元。
假如AX公司通过比较预期该套期完全有效。
1.2007年3月31日，AX公司应作如下账务处理：借：财务费用700贷：其他货币资金700手续费直接计入当期损益，且将套期保期作备查登记。
保证金的会计处理见前文所述，例解中从略。
2.2007年4月30日，铜期货价格68,980元/吨，持仓盈利322,500元，AX公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货322,500贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）322,500［套期工具价值变动=（68,980-62,530）×10×5=322,500］套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益。
套期工具在套期期间应在资产负债表中的其他流动资产或其他流动负债项目反映。
3、2007年5月10日，AX公司按64,500元/吨购入铜50吨，且按70,540元/吨对铜期货合约平仓结算，AX公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货合约78,000贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）78,000［套期工具价值变动=（70,540-68,980）×10×5=78,000］借：原材料——铜3,225,000贷：银行存款3,225,000借：其他货币资金400,500贷：套期工具——铜期货合约400,500结算铜期货的平仓盈亏。