资产负债+所有者权益

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

一、资产

（一）定义及特征

1、过去不是将来

2、拥有---所有权

或

控制—没有所有者，但能操纵

例1：经营租入：不是

经营租出：是

融资租入固定资产---符合“实质重于形式”要求。思考：资产必须是企业所拥有的（错）。

3、经济利益

例：过期的食品是不是企业资产。（不作为资产）

例：失窃的现金。

（二）分类

(1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

(2)交易性金融资产

流动资产 (3)应收及预付款项①应收票据—商业汇票 6个月 (债权) ②应收账款: 赊销有关

③预付账款:

(4)存货=原材料+库存商品+周转材料+

(5)其他应收款—与个人,保险公司有关

非流动资产 (1)长期股权投资

（长期资产） (2)固定资产: 生产线累计折旧

(3)无形资产: 内容

(4)在建工程:

(5)工程物资—不属于存货

商业承兑汇票 (承兑人不同) 应付票据

银行承兑汇票

在途物资—资产已购入但末验收入库

入库时计入到原材料

思考:企业从银行提3000元现金.(现金支票—原始凭证) 库存现金 +3000

银行存款 -3000 总资产没变.

思考:购入机床一台,10万元,开出支票支付.

固定资产—机床 (资产) +10万元

银行存款 (资产) -10万元

二.负债

(一)定义

过去流出企业现时义务

财务会计过去

管理会计将来

(二)分类

流动性

1. 短期借款(流动负债) <=1年 6个月

长期借款(非流动负债) >1年五年前的借款

2.应收票据(流动资产)

应付票据(流动负债) --商业汇票有关

A(采购)-----------------------B(销售)

商业汇票结算

应付票据-B 应收票据-A

3.应收账款(资产)

应付账款(负债)

A(采购),款末付-----------------B(销售),款末收

赊销\购

应付账款-B 应收账款-A

★4.预收账款(负债) 应收—资产应付—负债预付账款(资产)

A(采购)-----------------B(销售)

A将款预付给B

预付账款预收账款

5.其他应收款(资产)

其他应付款(负债)

6.应收利息(资产)—了解

应付利息(负债)

应收及预付款项(债权)—资产

应付及预收款项(债务)—负债

应收票据\应收账款\预付账款

应付票据\应付账款\预收账款\

长期应付款(长期负债)

三.所有者权益

(一)定义

净资产数量上: 资产-负债=所有者权益

(资产=负债+所有者权益)

(二)分类和会计科目

分类会计科目

1.投入资本 (1)实收资本(股本)

(2)资本公积—资本溢价

2.直接计入所有者权益其他资本公积

盈余公积

3.留存收益= (4)本年利润 + (明细科目) (5)利润分配

思考;留存收益的账户(科目)有哪几个? 3个

思考:盈余公积1万元转增资本.

盈余公积(所有者权益) -10000

实收资本(所有者权益) +10000 (所有者权益内部变动) 思考:资本公积2万元转增资本.

资本公积(所) -2万

实收资本(所) +2万 (所有者权益内部变动)

思考: 会计分录 (50分)

借:利润分配 **

贷:盈余公积 ** (所有者权益内部变动)

规律: 接受投资时, 贷:实收资本--B公司 **

原材料---A材料

四.收入和费用

(一)收入和费用定义

收入:日常所有者权益增加与投入资本无关总流入净流入费用:日常减少与利润分配无关总流出

利得

损失

(二)分类

主营业务收入

收入(营业收入) 其他业务收入 (1)材料销售收入

(2)租金收入

固定资产出租收入—其他业务收入

营业收入=主营业务收入+其他业务收入 (利润表中有)

费用营业成本=主营业务成本+其他业务成本

期间费用 (1)管理费用:办公费.差旅费.业务招待费

(2)销售费用:广告费,销售产品的运杂费

(3)财务费用: 利息

制造费用不是期间费用.

期间费用不计产品成本,计入利润表中.

(利润分配)

判断:接受投资会造成收入增加.( 错 )

贷:实收资本

分析: 收入-费用=利润 (本年利润利润分配) 资产=负债+所有者权益+(收入一费用)

账户结构：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

+ - - +

*权益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。（）对

*损益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。（）错

思考：（1）借方登记什么？贷方登记什么？

（2）有无余额，在何方？

（3）期末余额的计算？

规律（1）余额一般与增加数在同一方（借方或贷方）

（2）某类账户的增加数与会计等式同方向。

思考：（1）有余额的账户有哪些？

（2）增加数在借方的帐户有哪些？增加数在贷方的账户有哪些？

期末余额=期初余额 + 本期增加数—本期减少数

资产类：期末余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额权益类：期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额