集团内部交易的会计处理
第五章企业集团内部交易的抵消
60000
300 70000 -300 -300
②300 ①60000
①60000
0
0 10000
300 300
0 0
13
*母公司报表数仅列示对子公司的相关数目
例3
合并报表工作底稿(2)-冲销上年坏账准备
2006年12月31日（第二年）
单独报表 单位：元 抵销、调整分录 合计数 借方
②100*
项 利润表项目： 管理费用
持有至到期投资 418 000 418 000 0 应付债券 4000 000 400 000 3600 000 应付债券溢价 180 000 18 000 162 000
8
二、内部应收账款提取坏账准备的抵销
1、第一年的抵销分录： 借：坏账准备（第一年内部应收账款提取的坏账准备） 贷：管理费用 2、第二年及以后年度的抵销分录：二种情况 首先，抵销上年度提取的坏账准备： 借：坏账准备 贷：年初未分配利润 其次，抵销本年补提或冲回的坏账准备。 补提抵消分录： 冲回抵消分录： 借：坏账准备 借：管理费用 9 贷：管理费用 贷：坏账准备
目
母公司
子公司
贷方
合并数
-100* 40000 200** 40000
0
①40000
资产负债表项目： 应收账款 -- 坏账准备 应付账款
0 0 0
②200 ①40000
未分配利润
股东权益变动表项目 期初未分配利润
-200**
-300
100*
300
②300
0
0
未分配利润
-200**
100*
300
0
14 *本年冲回坏账准备，从而使管理费用减少，未分配利润增加。抵销分录则反之。
集团内部无偿划转股权会计处理事项的探讨
集团内部无偿划转股权会计处理事项的探讨1. 引言1.1 背景介绍集团内部无偿划转股权是指集团内部成员之间相互划转持有的股权，而不涉及任何货币交易的一种行为。
在集团内部无偿划转股权的过程中，虽然没有现金流入或流出，但仍然涉及到会计处理的问题。
这种行为可能会影响公司的财务状况和财务报表的真实性，因此如何正确处理这种股权划转的会计问题成为一个重要的课题。
随着企业规模的不断扩大和产业结构的不断优化，集团内部无偿划转股权的情况也越来越普遍。
在这种背景下，如何正确处理这些股权划转的会计事项就显得尤为重要。
相关的会计准则和规定也在不断更新和完善，对于集团内部无偿划转股权的会计处理提出了更高的要求。
本文旨在探讨集团内部无偿划转股权的会计处理方法，分析会计处理中可能面临的问题与挑战，总结相关的会计准则规定，探讨集团内部无偿划转股权可能带来的影响，并在此基础上提出相关的会计处理建议和展望未来的研究方向。
通过深入研究和探讨，希望能为企业正确处理集团内部无偿划转股权提供一定的参考和指导。
1.2 研究目的现【研究目的】是为了探讨集团内部无偿划转股权的会计处理事项，解决实际操作中可能遇到的问题与挑战。
通过深入研究相关概念和会计准则的规定，以及分析无偿划转股权对集团财务报表的影响，本研究旨在提供对于集团内部无偿划转股权会计处理的建议，并为未来研究方向提供参考。
通过深入探讨，本研究旨在为集团内部无偿划转股权的会计处理提供理论支持和实际操作指导，为企业开展内部资产重组提供参考依据，进一步完善相关会计准则，促进企业内部资产转移和优化资源配置。
1.3 相关概念在探讨集团内部无偿划转股权的会计处理事项时，我们首先需要了解一些相关的概念。
无偿划转股权是指一方以无偿方式将其持有的股权转让给另一方的行为。
在集团内部无偿划转股权的情况下，通常涉及到母公司与子公司之间的股权转让。
在这种情况下，股权转让双方可能存在亲属或实质控制关系，或者是为了优化集团内部资源配置等目的。
浅谈集团公司内部固定资产交易的抵消处理
浅谈集团公司内部固定资产交易的抵消处理[摘要]当前,集团公司内部企业的固定资产交易分为三种情况:第一,集团公司内部企业将自身使用的固定资产变卖给集团公司内的其他企业作为固定资产使用。
第二,集团公司内部企业将自身使用的固定资产变卖给集团公司内的其他企业作为普通存货。
第三,集团公司内部企业将自身生产的存货销售给集团公司内的其他企业作为固定资产使用。
前两种情况一般不经常发生,且数额不大,根据重要性原则可不进行抵销。
本文从五个方面探讨第三种情况。
[关键词]集团公司;固定资产;抵消处理一、固定资产交易当期的抵销借:主营业务收入(销售固定资产企业售价)贷:主营业务成本(销售固定资产企业成本)固定资产原值(内部未实现销售毛利)借:累计折旧(当年多提折旧)贷:管理费用例1、母公司2006年2月2日从其拥有80%股份的子公司购入固定资产(子公司作为存货销售),售价120万元,子公司的销售毛利率为30%,母公司支付货款120万元、增值税20.4万元、运杂费1万元、保险费0.6万元调试安装费8万元,于2006年5月20日竣工验收并交付使用。
母公司采用直线法计提折旧,该固定资产用于行政管理,使用年限3年,净残值率4%(内部利润抵销不包括净残值)。
要求:①计算母公司固定资产入账价值。
②计算母公司每月应计提的折旧。
③编制1999年抵销分录。
处理如下:①母公司固定资产入帐价值=120+20.4+1+0.6+8=150(万元)。
②母公司每月应计提的折旧=150×(1-4%)÷(3×12)=4(万元)。
③抵销分录:借:主营业务收入1 200 000贷:主营业务成本840 000固定资产原值360 000借:累计折旧70 000贷:管理费用70 000增值税、运输、保险、安装费对每月多提折旧无影响。
从另一角度来看,增值税、运输、保险、安装费均支付给集团公司外的单位或企业,根据合并报表基本理论也不应予以抵销。
内部交易合并报表会计分录举例
一、内部交易合并报表概述内部交易是指公司内部不同部门或子公司之间进行的买卖、借贷、转让等经济活动。
在编制合并财务报表时，需要将这些内部交易进行适当调整，以消除其对财务报表的影响，确保合并报表的真实性和公允性。
二、内部交易合并报表会计分录为了更清晰地说明内部交易合并报表的会计处理，以下将举例说明常见的内部交易合并报表会计分录。
1. 子公司向母公司销售产品当子公司向母公司销售产品时，需要做出以下会计分录：借：应收账款（母公司）贷：销售收入贷：存货这样做的目的是将子公司销售给母公司的产品计入母公司的应收账款，并同时确认销售收入和存货的变动。
2. 子公司向母公司借款当子公司向母公司借款时，需要做出以下会计分录：借：应付账款（母公司）贷：短期借款这样做的目的是将子公司所欠母公司的借款计入母公司的应付账款，并确认子公司的短期借款。
3. 母公司向子公司支付管理费用当母公司向子公司支付管理费用时，需要做出以下会计分录：借：管理费用贷：应付账款（子公司）这样做的目的是确认母公司向子公司支付的管理费用，并将其计入子公司的应付账款。
4. 子公司向母公司支付利息当子公司向母公司支付利息时，需要做出以下会计分录：借：利息支出贷：应付账款（母公司）这样做的目的是确认子公司向母公司支付的利息支出，并将其计入母公司的应付账款。
三、内部交易合并报表会计分录的影响上述内部交易合并报表会计分录的做法，能够在合并报表中准确地反映出各项内部交易对母公司和子公司财务状况的影响。
通过适当调整和记录，能够排除内部交易对合并报表的影响，确保其真实性和公允性。
内部交易合并报表的会计处理需要遵循相关会计准则和法规，进行合理分录和调整，以确保合并报表的准确性和完整性。
也需要不断优化内部交易的管理和控制，减少不必要的内部交易，从而提高公司的整体运营效率和财务风险控制能力。
四、内部交易合并报表的管理和控制针对内部交易对合并报表的影响，公司需要加强内部交易的管理和控制，以确保内部交易的合理性和透明度。
《高级财务会计》教师教学课件：CH7 集团公司内部交易事项的处理
第二节 内部存货交易的抵销
（二）内部购买的存货全部未实现对外销售
《企业会计准则第33号——合并财务报表》准则规定：母公司与子公司、 子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、 工程物质、在建工程、无形资产等资产的，在抵消销售商品的营业成本和 营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵销 。
7-4
第一节 集团内部交易事项概述
二、集团内部交易事项的类型 （一）按内部交易事项是否涉及损益分类 1.不涉及损益的内部交易事项 不涉及损益的内部交易事项是指集团内部母子公司之间以及子公司之间发
生的交易只与资产负债表有关，与各公司的损益确定无关的事项。例如 集团内部的债权债务等。 2.涉及损益的内部交易事项 涉及损益的内部交易事项是指集团内部母子公司之间与子公司之间发生的 与损益有关的内部交易事项。例如母公司将其生产的产品出售给子公司
7-22
第二节 内部存货交易的抵销 【例7-4】承【例7-3】进一步假设2015年S公司出售了从P公司购入的
2014年年末尚未销售的30％存货，并且在2015年P公司和S公司之间没 有发生内部存货交易。要求：编制P公司在2015年合并工作底稿上的内 部存货交易的抵销分录。 解析：由于2014年内部存货交易的影响，S公司2015年期初存货中包含 了6 000元未实现内部销售损益。2015年S公司出售期初存货后，期初 存货所包含的未实现内部销售损益6 000元就实现了。
7-13
第二节 内部存货交易的抵销 【例7-2】承【例7-1】，假设S公司在当期全部未将该存货对外出售，即S
公司当期期末存货中有50 000元是从P公司购入的存货。要求：编制P 公司在2014年合并工作底稿上的内部存货交易抵销分录。 解析：对于这笔内部存货交易事项，P公司和S公司各自账面上的记录如 表7-2所示：
关于合并报表中内部商品交易的合并处理
关于合并报表中内部商品交易的合并处理合并报表中的内部商品交易合并处理是财务会计中的一个重要环节。
在合并报表编制过程中，如果集团内部存在商品的买卖交易，需要对这些交易进行合并处理，确保合并报表的准确反映集团整体的经济状况和经营成果。
根据国际财务报告准则，内部商品交易的合并处理需要遵循以下原则：1. 公允价值原则：内部商品交易的合并处理应按照公允价值进行计量。
公允价值是指在市场上自愿交易的双方，在完全独立的情况下进行交易所能达成的价格。
公允价值的确定应考虑市场价格、市场需求和供应情况等因素。
2. 内部利润消除原则：合并报表中的内部商品交易应消除内部利润。
内部利润是指由于集团内部商品交易而产生的“不真实”利润。
在合并报表编制时，需要将内部利润在相应的科目上进行抵消，以确保合并报表的准确性和真实性。
3. 确定合理的合并处理方法：实施合并处理时，需根据交易的具体情况选择合适的合并处理方法。
根据国际财务报告准则，常用的合并处理方法包括将商品进行抵消、按公允价值计量和自我对冲等。
4. 记录明细交易：在进行内部商品交易合并处理时，应记录明细交易，以便后续审计和核实。
对于大额、复杂或有争议性的内部商品交易，还应编制内部商品交易报告，详细描述交易的性质、范围和对集团整体的影响。
在具体操作中，还需要注意以下问题：1. 内部商品交易的识别和确认：需要准确识别属于内部商品交易的交易，确保所有相关交易被纳入合并报表范围。
还需要确认交易的性质和金额是否真实反映了经济实质。
2. 内部商品交易的估值和计量：在合并报表编制过程中，需要对内部商品交易进行估值和计量。
根据具体情况，可以采用市场价格、成本法、公允价值法等方法进行计量。
3. 内部商品交易的披露：根据国际财务报告准则的要求，合并报表中的内部商品交易需要进行披露。
应明确披露交易的性质、涉及的方方面面和对集团整体的影响。
合并报表中的内部商品交易合并处理是一个复杂而重要的过程。
只有合理遵循原则，准确识别、估值和计量交易，并进行适当披露，才能确保合并报表的准确性和可靠性。
集团会计与内部交易处理技巧
集团会计与内部交易处理技巧在现代商业运作中，随着企业规模的扩大和业务的多样化，许多企业会形成集团结构。
在这样的结构下，集团内部的交易情况就显得尤为重要。
集团会计是管理内部交易的重要工具，正确处理内部交易对于保证会计信息的准确性和公司治理的有效性至关重要。
本文将介绍集团会计与内部交易处理的技巧，帮助读者更好地理解和应用。
一、集团会计概述1.1 定义和目的集团会计指的是对集团内部的各个成员进行会计核算和财务报告的过程。
其目的是维护集团整体的财务健康，并为外部利益相关方提供准确、完整的财务信息。
1.2 内部交易的分类内部交易是指集团内部成员之间的各种经济交易活动，包括销售、采购、资金借贷等。
根据涉及的资产类型，内部交易可以分为实物交易和金融交易两种。
二、内部交易处理的技巧2.1 内部交易定价原则内部交易的定价原则是影响内部交易处理的关键因素之一。
根据市场原则，内部交易应以公允市场价格进行定价，确保交易公正、公平。
同时，考虑到集团内部成员之间的相互依赖性，也可以基于成本和协商定价原则进行定价。
2.2 内部交易审查和披露为了确保内部交易的合理性和透明度，集团会计需要进行内部交易的审查和披露工作。
审查包括对内部交易的合规性进行审查，并建立相应的内部控制措施。
披露则是通过财务报告和相关信息披露，向利益相关方提供对内部交易的清晰理解。
2.3 内部交易会计处理方法内部交易的会计处理方法应基于相关的会计原则和规范。
根据实物交易和金融交易的不同特点，采用适当的会计处理方法。
同时，要确保交易的正确记录和分类，避免对利润做出不当影响。
2.4 内部交易的税务处理内部交易的税务处理需要遵守相关的法规和税务规定。
在各个国家和地区的法律框架下，集团会计需要合理规划内部交易的税务处理方式，避免税务风险和纠纷。
同时，还应密切关注税法的变化，并及时调整内部交易的税务策略。
三、集团会计与内部交易处理的挑战和应对3.1 多元化业务结构带来的复杂性随着集团的发展，业务的多元化使得内部交易处理变得更加复杂。
集团关于印发《内部交易财务对账操作规范》的通知
**集团计财部关于印发《内部交易财务对账操作规范》的通知集团公司各单位：为了进一步规范财务核算，提高会计信息质量，压实主体责任，提高财务精细化管理水平，集团公司计财部制定了《内部交易财务对账操作规范》，现印发给你们，请遵照执行。
2023年*月*日- 1 -内部交易财务对账操作规范第一章总则第一条为了进一步规范财务核算，提高会计信息质量，压实主体责任，提高财务精细化管理水平，特制订本规范。
第二条本办法适用于集团公司及所属全资、控股子公司与经费单位开展的财务内部对账工作，集团所属各单位应当严格遵照执行。
第三条内部单位，是指纳入集团公司合并财务报表合并范围的公司（含经费单位）。
第四条内部交易行为，是指内部单位之间发生的转移资源、劳务或义务的经济行为，通常包括下列各项行为：（一）购买或销售商品（二）购买或销售商品以外的其他资产（三）提供或接受劳务（四）提供资金（贷款或股权投资）（五）租赁（六）代理（七）其他第五条内部交易财务对账，是指内部单位的财务部门之间，- 2 -对内部交易行为形成内部往来余额（以下简称“内部往来”）、内部交易发生额（以下简称“内部交易”）和内部现金流发生额（以下简称“内部现金流”）进行相互核对的过程。
第六条内部交易财务对账应当遵循以下原则：（一）完整性原则。
各单位涉及的所有内部交易行为，在财务核算过程中都应当被识别出来，并按照金蝶财务核算软件的规则予以准确的核算。
（二）主动性原则。
内部单位有义务将自己单方面发起的内部交易行为（如暂估入账、利润分配等）告知交易对手方，并就记账金额达成一致意见。
（三）及时性原则。
所有内部交易行为形成的内部往来、内部交易和内部现金流，都要及时与对方单位完成对账并核对一致。
第二章往来余额对账第七条本办法所称往来余额，是指某一时点内部交易行为形成的资产负债表报表项目的余额，涉及到的报表项目包括应收账款、其他应收款、预付账款、合同资产、应收股利、其他流动资产、应付账款、其他应付款、预收账款、合同负债、应付股利、短期借款、上级拨入资金等。
浅析集团内部商品交易的抵销处理
浅析集团内部商品交易的抵销处理浅析集团内部商品交易抵销的会计处理在合并财务报表编制中，内部商品交易的处理是一个难点也是一个重点。
除了要对存货未实现内部销售损益进行抵销处理外，还应当考虑存货计提跌价准备与未实现内部销售损益相关部分，以及因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税等因素一并作出会计处理。
本文结合实例进行解析，以期对会计实务工作者有所帮助。
一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理 (一)当期未实现销售损益的抵销处理1．当年内部购入的存货，当年全部对集团外销售时的抵消处理。
这种情况下，集团内部存货交易的买方至报告期末已将该存货全部销售出企业集团，不存在未实现内部销售损益的抵销问题，但存在着集团内部销售收入、销售成本重复报告问题。
因此，编制抵销分录时，按企业销售该商品的收入，借记“营业收入”项目，按照购买企业购买该商品的成本，贷记“营业成本”项目。
2．当期购进，当期全部未实现对外销售。
在这种情况下，存货价值中包含的未实现内部销售损益是由于企业集团内部商品购销活动所引起的。
在内部购销活动中，销售企业将集团内部销售作为收人确认并计算销售利润。
而购买企业则是以支付购货的价款作为其成本入账；在本期内未实现对外销售而形成期末存货时，其存货价值中也相应地包括两部分内容：一部分为真正的存货成本（即销售企业销售该商品的成本）；另一部分为销售企业的销售毛利（即其销售收入减去销售成本的差额）。
对于期末存货价值中包括的这部分销售毛利，从企业集团整体来看，并不是真正实现的利润。
因为从整个企业集团来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品的价值。
正是从这一意义上来说，将期末存货价值中包括的这部分销售企业作为利润确认的部分，称之为未实现内部销售损益。
如果合并财务报表将母公司与子公司财务报表中的存货简单相加，则虚增存货成本。
因此，在编制合并资产负债表时，应当将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
集团公司内部交易事项的处理
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
．如果内部销售形成了期末存货，则将期末存货中包 含的未实现内部销售利润予以抵消。编制抵消分录 时，借记“主营业务成本” 项目，贷记“存货”项 目，其金额为内部销售形成的期末存货中包含的未 实现内部销售利润。
第三节 集团公司内部往来业务
一、当期内部往来业务的抵消
从整个企业集团的角度出发，这些债权债务只 是内部资金往来，既不是企业集团的资产，也 不是企业集团的负债。因此，在编制合并会计 报表时，应当将这些内部的债权债务项目相抵 消，同时也要将与这些债权债务有关的其他项 目相抵消。具体包括以下几项：
（一）母公司与子公司、子公司相互之间债权、 债务的抵消
（）年公司将上年从公司购入的产品全部出售， 并又从公司购入商品万元，当年销售其中 的。 、 公司销售毛利率不变
要求：编制年和年的抵销分录。
年： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 借：主营业务成本 贷：存货 年： 借：期初未分配利润 贷：主营业务成本
借：主营业务收入 贷：主营业务成本
借：主营业务成本
贷：存货
．上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售， 本期又发生了新的内部存货交易
如果上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售， 本期又发生了新的内部存货交易，首先应将上期存货中包含 的未实现内部销售利润对期初未分配利润的影响予以抵消； 然后将本期内部销售收入与销售成本予以抵消；最后再将期 末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消。
要求：（）编制公司年应付债券的有关会计分录（列出有关的 明细科目）；
（）编制公司年债券投资的有关会计分录（列出有关 的明细科目）；
集团公司内部交易的会计处理
集团公司内部交易的会计处理引言集团公司内部交易是指集团公司旗下不同部门或子公司之间进行的交易活动。
这些交易可能涉及商品、服务、资金等资源的交换，由于交易双方存在关联关系，因此会计处理需要特别关注。
这篇文档将探讨集团公司内部交易的会计处理原则和步骤。
会计处理原则在处理集团公司内部交易时，需要遵守以下会计处理原则：1. 独立性原则集团公司内部交易需要根据独立性原则进行会计处理，即将交易各方视为独立的经济实体。
这意味着在记录内部交易时，要严格按照市场价格或公允价值进行计量，而不是使用任意的内部定价。
2. 业务实质原则遵循业务实质原则是确保内部交易正确反映实际经济活动的重要原则。
会计处理应根据交易的实质进行，而不仅仅根据合同的形式。
如果交易的实际意义与合同条款不一致，应根据实际情况进行会计处理。
3. 公允价值原则公允价值是指在正常市场条件下，交易双方自愿达成的交易价格。
集团公司内部交易应根据公允价值进行计量和确认。
如果无法确定公允价值，需要采取合理的估计方法，但必须保证估计值合理可靠。
4. 披露原则内部交易应当在财务报表中充分披露，以提供足够的信息给利害关系人评估公司的经营状况和财务表现。
披露内容应包括交易的性质、对公司财务状况的影响以及与关联方的关联情况等。
会计处理步骤以下是处理集团公司内部交易时的一般步骤：1. 识别内部交易首先需要明确公司范围内存在的交易活动，确定是否为内部交易。
内部交易可以是货物的购销、服务的提供与回报、资金的借入与借出等。
2. 确定公允价值根据公允价值原则，确定内部交易的公允价值。
可以通过市场参照物、比较市场定价等方式进行判断。
如果无法确定公允价值，需要进行合理的估计。
3. 记录会计凭证根据内部交易的性质和金额，编制相应的会计凭证。
凭证内容应包括交易的双方、金额、日期等必要信息。
交易的借贷方应分别反映在借方和贷方科目中。
4. 记录相关披露信息在财务报表中披露相关信息，例如内部交易的性质、金额、对财务状况的影响以及与关联方的关联情况等。
集团内部交易事项的抵销处理
集团内部交易事项的抵销处理
②不涉及损益的集团内部交易事项。不 涉及损益的集团内部交易事项是指集团内部 母公司与子公司之间，以及各子公司之间发 生的交易只与资产负债表项目有关，与各公 司损益的确定无关的事项，如集团公司内部 的无息贷款业务。集团内部交易事项的抵销处理
(2) 按内部交易事项的 具体内容分类。集团内部交 易事项按照交易的具体内容 不同可以分为集团内部存货 交易、集团内部固定资产交 易、集团内部无形资产交易 及其他内部交易。
借：递延所得税资产
（抵销的内部存货交易未实现损益×所
得税税率）
借或贷：所得税费用
（本期应调整递延所得税）
贷：期初未分配利润 （前期已调整递延所得税）
集团内部交易事项的抵销处理
【例3-9】
2015年10月，母公司A将成本为30万元的存货以35万元 的价格出售给子公司B。B公司购入存货后仍将其作为存货核算。 2015年年末，B公司未将该存货售出企业集团。B公司于2016 年将该存货中的40%另加10%的毛利售出企业集团。两公司适 用的所得税税率为25%，其他资料略。
集团内部交易事项的抵销处理
二、 集团内部存货交易的抵销处理
集团内部存货交易是集团内部母、子公 司之间或母公司所属各子公司之间相互提供 商品、产成品、半成品、原材料等存货的交 易，是企业集团中最经常发生的内部交易。 通常，母公司对子公司的销售称为顺销，子 公司对母公司的销售称为逆销，而母公司所 属各子公司之间的销售称为平销。
集团内部交易事项的抵销处理
1. 集团内部存货交易发生当期的抵销处理
企业集团内部进行存货交易后，如果购买方当期未能将存货对集 团外全部售出，就会形成期末存货，势必包含未实现的内部销售损益。 这样，会计人员在编制合并财务报表时，需要将该未实现的内部销售 损益予以抵销。即使购买方当期将存货对集团外全部售出，在内部交 易核算时，母公司与子公司的个别财务报表也仍然重复确认了营业收 入与营业成本。因此，会计人员在编制合并财务报表时，需要将重复 确认的营业收入与营业成本予以抵销。抵销分录如下：
母公司和子公司之间的内部交易如何处理
母公司和子公司之间的内部交易如何处理哎，大家好！今天我们聊聊母公司和子公司之间那些有趣的内部交易。
说实话，这个话题乍一听可能让人觉得有点枯燥，但其实细聊起来，还真是别有一番风味呢。
想象一下，母公司就像家里的大厨，而子公司则是小帮厨。
大厨总是得准备好材料，而小帮厨呢，则负责把这些材料做成美味的佳肴，听起来是不是有点意思？你知道吗，母公司和子公司之间的交易其实是很常见的，比如说大公司要从小公司买些设备、服务或者是原材料。
这些内部交易就像是在家里吃饭，大厨总会给小帮厨一些特别的食材，虽然家里人吃的都是同一锅饭，但总有些不同的做法。
这样一来，不仅能降低成本，还能提高效率，真是一举两得！内部交易的定价可不是随便来的。
大厨可不能随意开价，这样可就有点不靠谱了。
税务局可不会轻易放过这些交易，他们可得确保所有的交易都合规，不能让大厨凭空抬高价格。
这就像是在家庭聚会上，谁都不想被抓住偷偷多放了点盐，大家都得讲究点儿规矩嘛。
母公司和子公司之间的交易会涉及到一些特殊的定价，比如说成本加成法，或者市场比较法。
这些听起来复杂的东西，其实就像是你在厨房里调整调料的比例。
每个人的口味不同，母公司和子公司得找到个大家都能接受的味道。
就拿销售产品来说，母公司可能会给子公司个大折扣，结果大家都能开心。
内部交易的透明度也相当重要。
就像是家庭成员之间的沟通，谁都得知道谁做了什么。
要是信息不对称，那就容易出问题了。
你想想，家里人没沟通，结果一锅饭煮成了粥，那可真是哭笑不得。
为了避免这种情况，企业往往会制定一套内部审计的流程，确保每一笔交易都能明明白白，心里有数。
说到这里，得提一下市场监管。
就像家里的长辈，有时候他们会出来盯着，确保小辈们不乱来。
监管机构对母子公司之间的交易会进行审查，确保所有的交易都符合规定，这就像是长辈在旁边提醒你少吃零食，别对身体不好。
毕竟，规矩就是规矩，不能随意打破。
得说说这些内部交易对企业的影响。
合理的内部交易能促进资源的合理配置，提高整体效率。
第五章集团内部交易的会计处理
借：存货 200 000 贷：应付账款—A公司 200000 60 000 借：应付账款—A公司 140 000 贷：银行存款 140 000 借：应收账款—X公司 200 000 贷：主营业务收入200 000 借：主营业务成本 160 000 贷：存货 160 000
A公司编制的抵销分录如下： （1）抵销A公司的“营业收入”和“营业成本” 账户。 借：营业收入 200 000 贷：营业成本 200 000 （2）抵销A公司的“应收账款”和B公司的“应 付账款”账户。 借：应付账款—A 60 000 贷：应收账款—B 60 000 （3）抵销A公司计提的坏账准备。 借：坏账准备 300 贷：资产减值损失 300
假设乙公司是甲公司的全资子公司，2007 年甲公司将240 000元的商品以300 000元 的价格销售给乙公司，销售毛利率为20%。 当年乙公司将其中的60%对外销售，售价为 260 000元。到2007年12月31日，乙公司尚 欠甲公司货款100 000元，甲公司坏账准备 计提率为0.5 %。 甲公司做如下个别会计分录： （1）向乙公司销售商品300 000元。 借：应收账款—乙公司 300 000 贷：主营业务收入 300 000
二、内部存货交易抵销的一般程序
（一）按成本价销售存货
不论该批存货是否在合并会计报表编制日之前已 向集团外部出售，期末存货中都不会产生未实现 的损益 1、抵销销货企业“营业收入”和“营业成本” 账户中该笔业务的发生额； 2、若该笔业务为赊销业务，抵销销货企业的 “应收账款”和购货企业的“应付账款”账户中 该笔业务的发生额； 3、抵销销货企业为该笔“应收账款”而计提的 “坏账准备”。
假设B公司为A公司的子公司，2007年A公司 以成本价向B公司销售商品200 000元，到 2007年12月31日为止，B公司已将其中的 80%销售到集团外部，尚欠A公司购货款 60 000元，假定A公司坏账准备的计提比例 为0.5%。
第五章集团公司内部交易事项的处理总结
（一）母公司与子公司、子公司相互之间
（二）按内部交易事项的具体内容分类
1．内部存货交易； 2．内部债权债务； 3．内部固定资产交易； 4．内部无形资产交易； 5．其他内部交易。
（三）内部交易事项的消除方法 集团为报告主体，将一方的内部销售与另一方的内 部购进予以抵消，从而消除集团内部未实现损益。
方向，可以分为顺销、逆销和平销。 １．母公司拥有子公司全部股权 顺销和逆销：全部消除。 ２．母公司拥有子公司部分股权 顺销：全部消除； 逆销：全部消除法和部分消除法
2、全部未实现对外销售时： 借：主营业务收入 （内销收入） 贷：主营业务成本 （内销成本） 存货 （内销毛利）
3、内部销售产品部分售出，部分形成期末存货。
外销部分：
借：主营业务收入 贷：主营业务成本 未销售部分： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货 （内销收入） （外销成本） （内销收入） （内销成本） （内销毛利）
3、乙公司对外销售60%，剩余40% 借：主营业务收入 6000 贷：主营业成本 6000 借：主营业务收入 4000 贷：主营业务成本 3200 存货 800
（二）第二种处理方法：（采用第二种方法）
情况，一并进行处理。 1．将内部销售收入全部予以抵消。编制抵消 分录，其金额为全部内部销售收入； 借：主营业务收入
第二节 集团公司内部存货交易
内部存货交易主要指商品产品的销售业务。 1、销售企业： 内销收入-内销成本=利润——利润表 2、购买企业： 全部对外销售： 外销收入-外销成本=利润——利润表 未实现对外销售： 增加存货（对方售价）——资产负债表 分析：p78
会计操作技能教案集团内部往来与关联交易的会计处理方法
会计操作技能教案集团内部往来与关联交易的会计处理方法会计操作技能教案集团内部往来与关联交易的会计处理方法在现代商业环境中，很多企业都存在着集团内部往来和关联交易的情况。
集团内部往来指的是一个集团中的多个公司之间进行的交易，而关联交易指的是与集团中其他公司有特殊关系的交易。
在进行这些交易时，正确的会计处理方法非常重要，以确保财务报表的准确性和真实性。
本教案将介绍集团内部往来与关联交易的会计操作技巧和处理方法。
一、集团内部往来交易的会计处理方法1. 业务性往来处理集团中不同公司之间进行的业务性往来应按照正常商业流程进行处理。
例如，销售公司向生产公司购买产品，或者物流公司向零售公司提供运输服务。
这些交易应该按照市场价格进行计价，并按照双方签订的合同或协议进行结算。
在进行会计处理时，应根据实际交易情况，记录相关的收入、费用、资产和负债等科目。
2. 往来款项的核销在集团内部往来交易中，可能存在着应收应付款项的情况。
为了保证财务报表的真实性，应及时核销这些款项。
具体操作包括：- 对于应收款项，当款项已收到时，应将之前的应收账款减少，同时增加相应的银行存款或现金账户。
- 对于应付款项，当款项已付清时，应将之前的应付账款减少，同时减少相应的银行存款或现金账户。
3. 调整关联交易价格在集团内部往来交易中，由于关联关系，可能存在着价格不公平的情况。
为了准确反映交易的真实性，应对关联交易价格进行调整。
具体操作包括：- 对于销售公司向关联公司销售产品的情况，如果销售价格低于市场价格，应将销售收入调整为市场价格，并记录相关的调整项目。
- 对于采购公司从关联公司购买产品的情况，如果采购价格高于市场价格，应将采购成本调整为市场价格，并记录相关的调整项目。
二、关联交易的会计处理方法1. 披露关联交易关联交易可能对企业的财务状况和经营业绩产生重大影响，因此应进行充分的披露。
具体操作包括：- 在财务报表的附注中详细披露关联交易的类型、对金额和业务的影响，以及与关联方的关系等信息。
第六章 集团公司间内部交易的会计处理习题
第六章集团公司间内部交易的会计处理一、单项选择题1.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。
至2010年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。
甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。
不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.75B.20C.45D.252. 甲公司拥有乙和丙两家子公司。
20×8年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。
丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制20×9年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额（）万元。
A.9B.6C.15D.243.某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3％。
上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末余额为6 000万元。
该公司本年编制合并财务报表时应抵销“未分配利润－－年初”的金额为（）。
A.180万元B.60万元C.50万元D.120万元4.子公司2×10年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。
子公司2×11年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。
2×11年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。
公司采用先进先出法结转存货成本，母子公司所得税税率为25％。
2×11年末母公司编制合并报表时，该事项对抵销分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（）。
集团内部股份交易的会计账务处理
集团内部股份交易的会计账务处理分录
1、结算企业以其本身权益工具结算，接受服务企业没有结算的义务
（1）结算企业
借：长期股权投资
贷：资本公积
（2）接受服务企业
借：管理费用等
贷：资本公积
（3）合并财务报表中应编制如下抵消分录借：资本公积
贷：长期股权投资
2、结算企业不是以其本身权益工具结算，接受服务企业没有结算的义务
（1）结算企业
借：长期股权投资
贷：应付职工薪酬
（2）接受服务企业
借：管理费用等
贷：资本公积
（3）合并财务报表中应编制如下抵消分录借：资本公积
管理费用等
贷：长期股权投资
3、结算企业和接受服务企业均为母公司，且授予本公司职工的是其本身权益工具
借：管理费用等
贷：资本公积
4、结算企业和接受服务企业均为母公司，且不是以其本身权益工具结算
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
什么是长期股权投资？
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。
企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
资本公积是什么？
资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
应付职工薪酬是什么？
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
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营业收入
100 150 250
营业成本
80 100 180
抵销分录如下：
将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：
借：营业收入 100 （A公司）
贷：营业成本 100 （B公司）
项目
资产负债表项目 银行存款
利润表项目 营业收入 营业成本
A公司
B公司
合计 数
抵销分录 借贷
合并数
100 50 150
合并数
80 0 0 0
0 0 0
2、购买企业当期全部实现对外销售 （1）货款已付 [例3] 04年A公司销售给B公司一批存货，售价 100万元，结转成本80万元。至04年末B公司该 笔货款100万元已付，且B公司将该批存货于04 年以150万元的价格全部对外销售。
A公司个别账务处理: 借：银行存款 100
100
0
100
减：坏帐准备
10
0
10
应付账款
0
100
100
利润表项目
营业收入
100
0
100
营业成本
80
0
80
资产减值损失
10
0
10
注：非内部交易项目全部忽略。
抵销分录
借
贷
存货价值虚 增20
合并数
抵销内部应收应付款
抵销分录如下：
（1）将本期末的内部债权债务余额抵销： 借：应付账款——A 100（B公司）
项目
资产负债表项目 存货
应收账款 减：坏帐准备
应付账款 利润表项目
营业收入 营业成本 资产减值损失
A公司
B公司
合计 数
0 100 100
100 0 100
10
0 10
0 100 100
100 0 100
80
0 80
10
0 10
注：非内部交易项目全部忽略。
抵销分录 借贷
20 100 10 100
100 80 10
贷：应收账款——B 100（A公司）
（2）将本期因内部应收账款计提的坏账准备抵销：
借：应收账款——坏账准备 10 （A公司）
贷：资产减值损失
10 （A公司）
（3）将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：
借：营业收入 100 （A公司）
贷：营业成本 80 （A公司）
存 货 20 （B公司）
80
0
80
合并数
抵销分录如下：
将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 100 （A公司）
贷：营业成本 80 （A公司）
存 货 20 （B公司）
项目
资产负债表项目 存货
利润表项目 营业收入 营业成本
A公司
B公司
合计 数
0 100 100
100 0 100
80
0 80
A公司个别账务处理: 借：应收账款——B 100
贷：营业收入 100
借：营业成本 80
贷：存货
80
B公司个别账务处理: 借：存货 100（80+20）
贷：应付账款——A 100 借：银行存款 150
贷：营业收入 150
借：资产减值损失 10 贷：应收账款—坏账准备 10
借：营业成本 100 贷：存货 100
（一）初次编制合并报表（第一年）
1、购买企业当期全部未实现对集团外销售 2、购买企业当期全部实现对集团外销售 3、购买企业当期部分实现对集团外销售
（一）初次编制合并报表（第一年） 1、购买企业当期全部未实现对外销售 (1)货款已付 [例1] 04年A公司销售给B公司一批存货，售 价100万元，结转成本80万元。至04年末，B 公司该笔货款100万元已付，且该批存货全 部未对外销售。
抵销分录如下：
（1）将本期末的内部债权债务余额抵销： 借：应付账款——A 100（B公司）
贷：应收账款——B 100（A公司）
（2）将本期因内部应收账款计提的坏账准备抵销：
借：应收账款——坏账准备 10 （A公司）
贷：资产减值损失
10 （A公司）
（3）将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：
借：营业收入 100 （A公司）
贷：营业成本 100 （B公司）
项目
A公司
B公司
合计 数
资产负债表项目
存货
0
0
0
应收账款
100 0 100
减：坏帐准备
10
0 10
注：非内部交易项目全部忽略。
抵销分录 借贷
Байду номын сангаас20
100 80
合并数
80 0 0
1、购买企业当期全部未实现对外销售 （2）货款未付
[例2] 04年A公司销售给B公司一批存货，售 价100万元，结转成本80万元。至04年末，B 公司该笔货款100万元未付，且该批存货全 部未对外销售；A公司应收账款按期末余额 的10%计提坏帐准备。
集团内部交易的会计处理
内部交易业务：
一、集团内部购销业务抵销（产品——存货） 二、集团内部企业生产的产品销售给集团内其他企 业作为固定资产使用（产品——固定资产） 三、集团内部企业自用固定资产变卖给集团内其他 企业作为固定资产使用（固定资产——固定资产）
一、集团内部购销业务抵销（产品——存货） （一）初次编制合并报表（第一年） （二）连续编制合并报表（第二年，以后年度 与第二年类似）
贷：营业收入 100
借：营业成本 80
贷：存货
80
B公司个别账务处理:
借：存货
100（80+20）
贷：银行存款 100
借：银行存款 150 贷：营业收入 150
借：营业成本 100 贷：存货 100
项目
A公司
B公司
合计 数
抵销分录 借贷
合并数
资产负债表项目
银行存款
100 50 150
存货
0
0
0
利润表项目
A公司个别账务处理: 借：应收账款——B 100
贷：营业收入 100
B公司个别账务处理: 借：存货 100（80+20）
贷：应付账款——A 100
借：营业成本 80 贷：存货 80
借：资产减值损失 10 贷：应收账款——坏账准备 10
项目
A公司 B公司 合计数
资产负债表项目
存货
0
100
100
应收账款
A公司个别账务处理: 借：银行存款 100
贷：营业收入 100
借：营业成本 80 贷：存货 80
B公司个别账务处理:
借：存货
100（80+20）
贷：银行存款 100
项目
资产负债表项目 存货
利润表项目 营业收入 营业成本
A公司 0
B公司 合计数
100
100
抵销分录
借
贷
存货价值虚 增20
100
0
100
100 150 250 100
150
80 100 180
100
80
2、购买企业当期全部实现对外销售 （2）货款未付 [例4] 04年A公司销售给B公司一批存货，售价 100万元，结转成本80万元。至04年末B公司该 笔货款100万元未付，且B公司将该批存货于04 年以150万元的价格全部对外销售；A公司应收 账款按期末余额的10%计提坏帐准备。