我国企业内部审计外包风险分析
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三 、 国企 业 内部 审 计 外 包 的 风 险 我 响 企 业 竞 争优 势 。 虽然 内部 审 计 人 员 熟 悉
企业的经营状况 ， 但对企业的未来发展难
而外部审计师虽然专业胜任能力 新世纪 以来 ， 随着社会进步和经济 发 以把握。
经 但 作效率，减少了外 部审计人 员的成本， 间 展 ， 内部审计外包受到越来越 多企业 的重 强 ， 验 丰 富 ， 对 企 业 的 了 解 远 不 及 内
的资源配置和高效率的生产模式 。 企业将 内部审计有 重叠的管理咨询服 务， 当内 密 不 适 合外 包 。外 包 范 围选 择 不 当 ， 影 充 将 内部审计 外包给专 业机 构以后， 内部审计 部审计 主体 ， 为企业节约成本 。 人员利用 自己的行业专长 协助外 部审计 人员进行 工作， 提高 了外部审计人员 的工
（ ） 三 外部 审计人 员提供 内部 审计服 与 效 果 。 业 选 择 内部 审计 外 包 的 目的通 企
部的专业机构来执行 。 业务外 包源 于迈克 务的可 能性 。企业内置的 内部审计机构 ， 常是降低审计成本 、 弥补 自身 内部审计的 其独 缺陷、 尔波特 的竞争理 论 ， 照这一 理论 ， 按 在信 如 果隶 属于董事 会及其 审计委 员会 ， 增加企业价值、 提高核心竞争力。 但
（ ） 二 选择外 包机构 的风险 。 选择外包
一
、
内部膏计外包的含义
计人员天然 的高独 立性和 客观 性， 也保 证 机构是外包决策 的第一步 ， 也是最重要 的 步， 的成功与否直接影响着审计质量 它
内部 审计外包 是指组 织将其 内部 审 了 内部 审计 质量 ， 弥补 了内部审计缺陷 。 计职能 部分或全 部通过契 约委托 组织外
内 只 心业务外 包出去，只保 持核心 业务部分 ， 看 ， 部 审计 不 可 能 达 到 绝 对 独 立 ， 能 构进行深入 全面 的了解 ，对于其资质 、 信
比如研 究与开发、 客户服务等。
因
追 求 尽 可 能相 对 独 立 ， 当 内部 审 计 业 务 誉 以及 提供服务 的专业水平这 些关 系到 而
财
计
我 国企 业 内部 审计 外 包风 险分析
口文 ／陈云生
（ 中国建设银行河北总审计室 河北 － 石家庄 ）
［ 提要］ 本文 简要介绍企 业 内部 审 和工作范围都受到管理者的影响 ， 因此 其 构 向不 同的企业提供 内部审计服务时， 很 计外 包的含 义、 因及 其风 险 ， 动 并提 出控 独 立 性 难 以保 证 ， 审 计 质 量 难 以保 证 ； 另 难 避 免 将 学 习 到 的 先 进 生 产 管 理 理 念 运 制对 策。 关键 词： 企业 内部审计外包； 险 风 中图分类号： ２ ９ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 收录 日期：０ ２ ６月 ２ ２１ 年 ５日
一
一方 面 内部 审计 工源自作 人 员 长 期 在 一 个 企 用 到 其 他 咨 询 中 。 因此 ， 业 内部 审 计 外 企
业 工 作 ， 不 了解 其 他 企 业 先 进 的 管 理 理 包后 ， 防止企业核心机密外漏和发挥外部 念 ， 以给 企 业 提 出好 的建 议 。而 外 部 审 审计机 构专业特 长 以便更好 地为 企业服 难 计 人 员 ， 务 范 围广 ， 业 经验 丰 富 ， 能给 企 业 务成为企业的两 难选择 。 从 多个 视 角 提 出 好 的 建议 。 同 时 ， 部 审 外
息化 时代 ， 以充 分 利 用 外 部 资 源 为 自己 立程度相对较 高， 可 但它始终是企业 的内部 在 选 择 外包 组织 的过 程 中 ， 息 并 非 完 全 信
不可能完全独立于企业 。从形式上 公开， 增加价值 ， 因此 ， 以将 价值链上 的非核 组织 ， 可 信息不对称导致企业无法对外包机
业价值 最大化 。随着社 会化 分工的发展， 方 面 ， 着 我 国 会 计 职 业 蓬 勃 发 展 ， 计 标 准 。 随 会
市 场 竞 争 的 加 剧 ， 企 业 的 资 源 和 精 力 有 人 才非 常优秀 ，他们 受过 正规 的训练， 通
（ ） 包范围、 包方式决策失误的 三 外 外
限 ， 想 集 中 精 力 发 展 核 心 业 务 ， 必 须 过 了 严 格 的 考 试 ， 验 丰 富 ， 专 业 胜 任 风 险 。 内部 审计 属 于 战 略 管 理 的范 畴 ， 要 就 经 在 对 将 高 成 本 、 低 效 率 的 非 核 心 业 务 推 向外 能力上 比内部审计人 员具 有更大的优势 。 企业发展有着深远影 响。 企业 内部审计的 部 ， 成 企 业 间 的分 工 与 合 作 ， 成 合 理 同 时 ， 部 审 计 人 员 还 可 以为 企 业 提 供 与 内容 部 分适 合外 包 ， 分 涉 及 企 业 商 业 机 形 达 外 部
二 、 国企 业 开 展 内部 审 计 外 包 的 动 外 包 给 独立 的外 部 专业 机 构 时 ， 我 由于 外 部 审计质量的重要数据都不够熟悉 ， 有可能
专 业机构 与企业 没有任何行 政上 的隶属 造成 内部审计外包后 ， 外包组织提供的 内 （ ） 会分 工专业化发展 和 追求企 关 系 ， 一 社 从形式 上看其 独立性提 高了 ； 一 部审计服 务质量无法 达到企业 所 需要 的 另
接地减少了企业内部审计外包 的成本 。 当 视 ， 为企业提升核心竞争力发挥 了积极作 部审计人员。 加上 内部审计人员和外部审 内部审计 与外部 审计 结合 的总成本 低于 用 。 但是， 任何事物都有利有弊 ， 内部审计 计 机 构 之 间 信 息 不对 称 ， 内部 审 计 外 包 方 内部审计成本 ， 而外部审计人员提供 了高 外 包在促进 企业 发展和提 升企业 价值 的 式的选择难 以把 握。 质量内部审计服务， 使企业的价值最大化 同时也蕴涵着较 高的风险。 时， 企业必然会选择将 内部审计外包。 （ ） 息泄露风 险。 一 信 随着 企业 更多的 四、 控制 内部审计外包的风 险
企业的经营状况 ， 但对企业的未来发展难
而外部审计师虽然专业胜任能力 新世纪 以来 ， 随着社会进步和经济 发 以把握。
经 但 作效率，减少了外 部审计人 员的成本， 间 展 ， 内部审计外包受到越来越 多企业 的重 强 ， 验 丰 富 ， 对 企 业 的 了 解 远 不 及 内
的资源配置和高效率的生产模式 。 企业将 内部审计有 重叠的管理咨询服 务， 当内 密 不 适 合外 包 。外 包 范 围选 择 不 当 ， 影 充 将 内部审计 外包给专 业机 构以后， 内部审计 部审计 主体 ， 为企业节约成本 。 人员利用 自己的行业专长 协助外 部审计 人员进行 工作， 提高 了外部审计人员 的工
（ ） 三 外部 审计人 员提供 内部 审计服 与 效 果 。 业 选 择 内部 审计 外 包 的 目的通 企
部的专业机构来执行 。 业务外 包源 于迈克 务的可 能性 。企业内置的 内部审计机构 ， 常是降低审计成本 、 弥补 自身 内部审计的 其独 缺陷、 尔波特 的竞争理 论 ， 照这一 理论 ， 按 在信 如 果隶 属于董事 会及其 审计委 员会 ， 增加企业价值、 提高核心竞争力。 但
（ ） 二 选择外 包机构 的风险 。 选择外包
一
、
内部膏计外包的含义
计人员天然 的高独 立性和 客观 性， 也保 证 机构是外包决策 的第一步 ， 也是最重要 的 步， 的成功与否直接影响着审计质量 它
内部 审计外包 是指组 织将其 内部 审 了 内部 审计 质量 ， 弥补 了内部审计缺陷 。 计职能 部分或全 部通过契 约委托 组织外
内 只 心业务外 包出去，只保 持核心 业务部分 ， 看 ， 部 审计 不 可 能 达 到 绝 对 独 立 ， 能 构进行深入 全面 的了解 ，对于其资质 、 信
比如研 究与开发、 客户服务等。
因
追 求 尽 可 能相 对 独 立 ， 当 内部 审 计 业 务 誉 以及 提供服务 的专业水平这 些关 系到 而
财
计
我 国企 业 内部 审计 外 包风 险分析
口文 ／陈云生
（ 中国建设银行河北总审计室 河北 － 石家庄 ）
［ 提要］ 本文 简要介绍企 业 内部 审 和工作范围都受到管理者的影响 ， 因此 其 构 向不 同的企业提供 内部审计服务时， 很 计外 包的含 义、 因及 其风 险 ， 动 并提 出控 独 立 性 难 以保 证 ， 审 计 质 量 难 以保 证 ； 另 难 避 免 将 学 习 到 的 先 进 生 产 管 理 理 念 运 制对 策。 关键 词： 企业 内部审计外包； 险 风 中图分类号： ２ ９ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 收录 日期：０ ２ ６月 ２ ２１ 年 ５日
一
一方 面 内部 审计 工源自作 人 员 长 期 在 一 个 企 用 到 其 他 咨 询 中 。 因此 ， 业 内部 审 计 外 企
业 工 作 ， 不 了解 其 他 企 业 先 进 的 管 理 理 包后 ， 防止企业核心机密外漏和发挥外部 念 ， 以给 企 业 提 出好 的建 议 。而 外 部 审 审计机 构专业特 长 以便更好 地为 企业服 难 计 人 员 ， 务 范 围广 ， 业 经验 丰 富 ， 能给 企 业 务成为企业的两 难选择 。 从 多个 视 角 提 出 好 的 建议 。 同 时 ， 部 审 外
息化 时代 ， 以充 分 利 用 外 部 资 源 为 自己 立程度相对较 高， 可 但它始终是企业 的内部 在 选 择 外包 组织 的过 程 中 ， 息 并 非 完 全 信
不可能完全独立于企业 。从形式上 公开， 增加价值 ， 因此 ， 以将 价值链上 的非核 组织 ， 可 信息不对称导致企业无法对外包机
业价值 最大化 。随着社 会化 分工的发展， 方 面 ， 着 我 国 会 计 职 业 蓬 勃 发 展 ， 计 标 准 。 随 会
市 场 竞 争 的 加 剧 ， 企 业 的 资 源 和 精 力 有 人 才非 常优秀 ，他们 受过 正规 的训练， 通
（ ） 包范围、 包方式决策失误的 三 外 外
限 ， 想 集 中 精 力 发 展 核 心 业 务 ， 必 须 过 了 严 格 的 考 试 ， 验 丰 富 ， 专 业 胜 任 风 险 。 内部 审计 属 于 战 略 管 理 的范 畴 ， 要 就 经 在 对 将 高 成 本 、 低 效 率 的 非 核 心 业 务 推 向外 能力上 比内部审计人 员具 有更大的优势 。 企业发展有着深远影 响。 企业 内部审计的 部 ， 成 企 业 间 的分 工 与 合 作 ， 成 合 理 同 时 ， 部 审 计 人 员 还 可 以为 企 业 提 供 与 内容 部 分适 合外 包 ， 分 涉 及 企 业 商 业 机 形 达 外 部
二 、 国企 业 开 展 内部 审 计 外 包 的 动 外 包 给 独立 的外 部 专业 机 构 时 ， 我 由于 外 部 审计质量的重要数据都不够熟悉 ， 有可能
专 业机构 与企业 没有任何行 政上 的隶属 造成 内部审计外包后 ， 外包组织提供的 内 （ ） 会分 工专业化发展 和 追求企 关 系 ， 一 社 从形式 上看其 独立性提 高了 ； 一 部审计服 务质量无法 达到企业 所 需要 的 另
接地减少了企业内部审计外包 的成本 。 当 视 ， 为企业提升核心竞争力发挥 了积极作 部审计人员。 加上 内部审计人员和外部审 内部审计 与外部 审计 结合 的总成本 低于 用 。 但是， 任何事物都有利有弊 ， 内部审计 计 机 构 之 间 信 息 不对 称 ， 内部 审 计 外 包 方 内部审计成本 ， 而外部审计人员提供 了高 外 包在促进 企业 发展和提 升企业 价值 的 式的选择难 以把 握。 质量内部审计服务， 使企业的价值最大化 同时也蕴涵着较 高的风险。 时， 企业必然会选择将 内部审计外包。 （ ） 息泄露风 险。 一 信 随着 企业 更多的 四、 控制 内部审计外包的风 险