集团内部财务管理的优化与改善.doc

集团内部财务管理的优化与改善
集团公司内部财务管理现状分析
１．集团化财务管理体制不完善。

部分集团公司没有建立完善的集团化财务管理体制，缺乏集团化财务管理制度和规定。

由于本身特点决定，集团公司内部财务管理容易出现财务管理集权或者分权等现象。

部分集团企业过分强调集中，在财务管理方面管得过细过死，使得下属子公司失去了结合具体实际进行决策的机会，浪费了许多有利的发展机遇，影响管理效率。

部分集团企业将财务管理和决策权限下放过多，对下属企业财务管理细节不清楚，还停留在定期检查子公司财务报表，对于下属子公司财务管理状况无法有效监控，无法掌握下属公司财务状况具体细节的状态。

由于仅仅通过内部审计和定期检查对下属财务工作进行监督，甚至无法有效获取有价值的会计信息。

集团公司内没有有效的财务信息传递机制。

母公司和各成员公司通常处于不同的地理位置，财务核算采用不同的方法、核算工具、财务信息传递方式，导致部分成员公司无法准确及时传递财务报表或者其他财务信息。

同时，各个下属子公司通常根据子公司管理层需要确定财务报表报送时间，导致集团公司往往无法及时了解子公司财务信息，掌握子公司生产经营情况，容易造成会计信息获取不完整、不准确、不及时的后果，从而导致集团公司决策层无法依据可靠的会计信息作出准确的判断和决策。

２．预算制度未有效执行。

部分集团公司财务预算流于形式，对
于预算的制订和执行无法有效的落实。

部分集团公司缺乏事前计划和事中控制，缺乏对预算的管理职能的认识，未把预算和企业管理很好相结合，未能充分发挥预算的管理职能。

少数公司在预算上常常把数字计划作为重点，致使预算编成之后，仅是一些纯粹的表格与数字，无管理作用，导致预算的编制流于形式。

在部分企业的预算管理工作中，重编制轻执行是普遍存在的现象。

即便相对比较重视预算执行的企业，也只是交由财务部门执行预算的审批与控制。

由于财务部门工作的局限性决定了无法正确判断企业全部支出的必要性与合理性，因此只能单纯根据预算额度决定是否批准支出，同时由于财务部门的工作一般滞后于业务部门，部分企业形成了“年底突击花钱”、“将预算的额度全部用完”等现象。

而且也增加财务部门和其他部门的摩擦，影响了企业管理效率。

３．财务监督不够有力。

我国部分集团公司的财务监控侧重于事后监控，事前和事中控制措施并不完善。

事前控制缺乏预算，事中控制则流于形式，只是将年度利润规划作为监控依据，并没有把计划具体化。

少数集团公司下属机构的会计人员为了自身利益，在进行会计处理时没有将会计法规及制度作为依据，只按本公司领导的意图办事，从而导致了集团财务管理混乱，会计信息失真。

改善集团公司财务管理建议与措施
１．建立完善的管理体制，统一财务制度和会计核算制度。

实行集团公司内部财务政策一体化，建立统一的财务管理制度和会计核算制度。

“财务制度的统一，有利于集团公司对各子公司财务信息的规
范化管理。

”集团公司为了分析比较各子公司的经营情况、经营成果，集团公司应根据子公司的实际情况和经营特点制定统一的、可操作的财务管理制度和会计核算制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序．提高子公司财务报表的可靠性与可比性。

集团公司对子公司实行统一的财务管理。

集团公司对子公司进行适当分权的同时，有必要强化财务控制。

在集权与分权管理模式的融合过程中，由集团公司对子公司直接委派财务总监的财务控制方式，得到越来越多的企业集团的认同和采用。

２．科学制订预算计划，重视预算执行。

要建立全员、全额、全程的管理理念，树立全面财务预算的管理理念，实行全面预算管理。

预算过程中要全员发动，层层分解。

“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算．还包括业务预算和资本预算，“全程”是指要将财务预算管理流程的全程化。

要在企业集团内部实行全面预算管理，提高管理的效率，优化资源配置，明确母公司与子公司各自的责权利，实现集团的整体战略目标。

要加强预算管理，在集团公司董事会下设预算管理委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。

在编制预算时，一般宜采用上下结合的方式，即首先由集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其进行分解下达给各子公司，然后由各子公司结合自身情况编制各自的预算草案，最后由预算管理委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，并召集各子公司的经营者进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批通过。

在预算的执行过程中，集团的各级预算部门可通过建立严格的工
作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成。

若在预算的执行过程中出现需要调整的情况，则须经集团公司的预算管理委员会批准。

预算管理委员会还应制定相应的标准来对各子公司的预算完成情况进行考核，并据以进行奖惩。

３．加强内部控制，发挥审计监督作用。

集团公司对子公司财务管理方面存在的许多问题都是由于公司的内部控制管理不善，公司内部审计力度缺乏等原因所致。

要加强对子公司的内部控制管理，有效确保成本的降低。

同时要加强内部审计力度，出具真实有效的内审报告，在满足公司股东需求的同时，有利于公司经营管理层进行公司日常工作的管理，这对降低信息不对称有很大帮助。

集团公司对于子公司的审计相对来说更具有灵活性，可以采用对公司财务管理各个方面行之有效的检查方式、渠道和手段。

例如以强化集团资产控制为主线，建立审计网络平台；定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估；对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等开展单项审计等等。

结语
我国集团公司内部管理链条长，管理层级多，同时由于内外部环境的复杂多变性，导致内部财务管理制度不完善、预算计划制订和执行效果不佳、对子公司财务监督不力还在一定程度上存在。

要不断完善集团公司财务管理体制，建立全面预算制度，强化内部审计监督，促进集团公司健康发展。

作者：侯武军单位：陕西有色金属控股集团有限责任公司资产财
务部。