2016会计继续教育---营改增—部分现代服务业专题
2016会计继续教育考试题目及答案
一、单选题1、下列各项中，关于一般计税方法增值税应纳税额的计算，正确的是（）。
A、应纳税额=当期销售额÷税率B、应纳税额=当期销项税额－当期进项税额C、应纳税额=当期销售额×税率D、应纳税额=当期销项税额+当期进项税额【正确答案】B【您的答案】2、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。
A、12B、24C、36D、48【正确答案】C【您的答案】二、多选题1、2016年5月1日：全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，包括（）。
A、房地产业B、金融服务业C、生活服务业D、建筑业【正确答案】ABCD【您的答案】2、下列各项中，适用6%增值税税率的有（）。
A、增值电信服务B、现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）C、金融服务D、生活服务【正确答案】ABCD【您的答案】三、判断题1、2016年5月1日，全行业营改增，即试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
（）Y、对 N、错【正确答案】Y【您的答案】2、适用简易计税方法的纳税人，销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产：减按2%征收增值税（）Y、对 N、错【正确答案】Y【您的答案】一、单选题1、某商店为增值税小规模纳税人，2015年1月取得零售收入15.45万元，则该商店1月应缴纳增值税税额为（）万元。
A、0.15B、0.25C、0.35D、0.45【正确答案】D【您的答案】D[正确]2、当月缴纳上期增值税通过（）账户核算。
A、应交税费——应交增值税（销项税额）B、应交税费——未交增值税C、应交税费——应交增值税（进项税额）D、应交税费——应交增值税（已交税金）【正确答案】B【您的答案】A二、多选题1、下列各项中，关于“应交税费——应交增值税”的明细专栏，说法正确的有（）。
A、进项税额是指纳税人购进货物或接受加工修理劳务和应税服务所支付或者承担的增值税税额B、“销项税额”专栏核算纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额C、“已交税金”专栏记录企业本期（月）应交而实际已交纳的增值税额D、企业购进的货物发生非常损失时，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算【正确答案】ABCD【您的答案】ABC2、一般纳税人应纳税额的计算公式为（）。
2016会计继续教育答案
2016年会计继续教育——选择题考试课20课时：一、营改增——交通运输业专题二、营改增-—三大行业增值税征收管理办法比较三、营改增-—部份现代服务业专题四、财政票据管理办法五、会计职业道德1、营业税与增值税相比，最大的缺陷是（ ).重复计征2、下列不属于营业税与增值税区别的是( )。
是否属于流转税3、交通运输业营改增后,装卸搬运服务适用的税率是（）。
6％4、《中华人民共和国财政部令第70号—财政票据管理办法》执行的日期是（）。
2013年1月1日5、《中华人民共和国财政部令第70号-财政票据管理办法》在（）会议通过.财政部门6、根据《票据法》的规定，伪造票据者（）.不承担票据责任7、根据《票据法》的规定，伪造票据者（ )。
不承担票据责任8、见票后定期付款的汇票，持票人向承兑人提示付款的期限为到期日起（）。
10日内9、结算类票据是指（）在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。
行政事业单位10、财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，是（）等部门进行监督检查的重要依据。
财政、审计11、下面关于财政票据的说法中不正确的是( ）。
财政票据实行定期换版制度12、受理申请的财政部门应当对申请单位提交的材料进行审核,对符合条件的单位,核发（ ),并发放财政票据。
财政票据领购证13、财政票据存根的保存期限一般为（ ). 5年14、票据保证的保证人为二人以上的，保证人之间承担的责任是（）。
连带责任15、被监督检查单位逾期未执行财政行政处罚决定的，（）内屡次书面催促无效,依照《行政处罚法》的规定,申请强制执行的，经本机构领导审查,呈主管领导审定，局长或主持工作的负责人签发,由综合岗位负责向人民法院提供有关资料，办理相关手续。
一月16、财政监督部门从调查掌握行政事业单位全部收入开始检查其会计行为的方法属于（）。
收入核实法17、会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（）。
会计继续教育-营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析(2016)答案(word文档良心出品)
一、单选题1、小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为（）。
A、3%B、5%C、6%D、11%【正确答案】A【您的答案】2、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，应（）。
A、免征增值税B、按照3%的征收率全额缴纳增值税C、按照5%的征收率全额缴纳增值税D、减按1.5%的征收率全额缴纳增值税【正确答案】A【您的答案】3、纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为是（）。
A、视同销售行为B、折扣方式销售C、以旧换新方式销售D、以物易物方式销售【正确答案】C【您的答案】4、航道疏浚服务属于（）。
A、建筑服务B、物流辅助服务C、文化体育服务D、租赁服务【正确答案】B【您的答案】5、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率计算应预缴税款。
A、1%B、2%C、3%D、5%【正确答案】B【您的答案】6、电信业中的基础电信的增值税税率为（）。
A、13%B、5%C、6%D、11%【正确答案】D【您的答案】7、下列适用零税率的是（）。
A、国际运输服务B、金融服务C、增值电信服务D、农产品【正确答案】A【您的答案】8、其他个人出租住房，按照（）。
A、3%的征收率计算应纳税额B、5%的征收率%计算应纳税额C、5%的征收率减按1.5%计算应纳税额D、5%的征收率减按3%计算应纳税额【正确答案】C【您的答案】9、关于增值税征收管理的说法中，错误的有（）。
A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到发出商品的当天D、纳税人进口货物，为报关进口的当天【正确答案】C【您的答案】10、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。
A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天【正确答案】D【您的答案】11、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理是（）。
2016年“营改增”培训课件--营业税改增值税专题学习讲座(最新精品)
“营改增”推动情况
2010年 2011年 2012年 2013年-2014年
►2010年1月，增值税立
►
法被列入《国务院2010 年立法工作计划》重点 立法项目。2010年3月 ，财政部、国家税务总 局、国务院法制办成立 了增值税立法工作组。
3月，第十一届全国人大 第四次会议通过的《国民 经济和社会发展第十二个 五年计划纲要》明确提出 ：“扩大增值税征收范围 ，相应调减营业税等税收 。” 10月26日，国务院总理 温家宝召开国务院常务会 议, 决定开展深化增值税 制度改革试点 11月16日，财政部和国 家税务总局联合颁布了财 税[2011]110和111号文
“营改增”专题 学习讲座
4/5/2016
目 录
我国增值税改革背景、目标和进程 营业税和增值税的主要区别 建筑业可借鉴的已有营改增行业的增值税基本政策 “营改增”对建筑企业的影响及应对措施
营业税改征增值税的主要方法和工作思路
1
一、我国增值税改革进程
2
营改增背景及目标
营改增的背景
目前全球共 224个国家和地区，全世界170多个国家实行了增值税 ，
占75%以上。是国际上较为先进且较为通行的一个税种。
销售货物和提供劳务日益融合，企业难以分开，两套税制会增大纳税
成本。
国地税间、税企间争议不断，税收风险增加，干扰了企业经营决策。 营改增目标
消除重复征税、简并税率、公平税负。
► ►
营改增试点正式在上海启动运行 北京营改增试点将在2012年9月 1日启动运行。 安徽，江苏营改增试点将在 2012年10月1日启动运行。 福建（含厦门），广东（含深圳 ） 营改增试点将在2012年11月1日 启动运行。
2016《小企业纳税会计》继续教育限时考试答案
2016年《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。
C．其他业务成本答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
2.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。
C．消费型增值税是标准增值税类型答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。
3.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。
A.收购货物出口的外贸企业答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。
外贸企业出口适用先征后退的方式。
4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。
B.24.95答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额12064 0元，则该企业转让设备行为应（）。
A．计算增值税销项税17528.89元答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。
6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
7.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。
营改增大辅导--服务业热点
1、餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？答：《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）中明确规定：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
允许使用收购发票计算抵扣进项税额只限于收购农业生产者自产的农产品。
2、物业公司提供停车服务，物业公司代为经营管理业委会的停车场地，收取的停车费用适用税率多少？答：车辆停放服务属于不动产经营租赁，适用税率11%。
一般纳税人提供车辆停放服务选择简易计税方法，以及小规模纳税人提供车辆停放服务，按照5%的征收率计算应纳税额。
3、因房屋质量导致漏水等问题，租户要求减免租金，是开具租金红字发票还是做折扣处理？答：如果是减免以前月份已经实现的租金收入，可以开具红字发票；如果是减免以后的租金，按实际收取的租金收入开具发票。
4、宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务是否按视同销售处理？答：根据税务总局相关答复意见，宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，是酒店的一种营销模式，向客户免费提供餐饮服务不做视同销售处理。
5、营改增后保险公司代收车船税如何开具增值税发票？答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号），自2016年5月1日起，保险公司收取保费时开具的增值税发票价税合计中不含车船税额，在备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。
6、物业公司代开发商管理的房屋租赁，产权不属于物业公司，开具发票的税率是多少？答：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值发票。
一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人适用征收率为5%。
营改增—部分现代服务业专题-2016会计再教育
1. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月）。
2. 符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。
（正确）1. 从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（3年）内免征增值税。
2. 自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。
（错误）1. 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（15 ）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。
2. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。
（正确）1. 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（转让专利、非专利技术）。
2. 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。
（正确）1. 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（由税务机关按照相关规定确定销售额）。
2. 员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。
（错误）1. 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（属人原则）。
2. 英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。
（错误）1. 下列属于视同应税服务的包括（单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务）。
2. 某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。
（正确）营改增—部分现代服务业专题1服务型企业吸纳失业人员需提供签订（1年以上）期限劳动合同才能享受增值税优惠。
2纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月）。
3从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（3年）内免征增值税4下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（增值税应纳税所得额减半征收）。
2016会计继续教育营改增政策解读和应对策略题库及答案
第1部分判断题--------------------------------------------------------------------------------题号：QHX016505 所属课程：营改增政策解读和应对策略10. 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的征收率计算应纳税额。
A、对B、错您的答案√正确正确答案：B解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
题号：QHX016491 所属课程：营改增政策解读和应对策略12. 进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。
A、对B、错您的答案√正确正确答案：A解析：进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。
题号：QHX016489 所属课程：营改增政策解读和应对策略21. 增值税不会重复征收。
A、对B、错您的答案√正确正确答案：A解析：增值税不会重复征收。
题号：QHX016504 所属课程：营改增政策解读和应对策略2. 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
A、对B、错您的答案√正确正确答案：A解析：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
题号：QHX016509 所属课程：营改增政策解读和应对策略6. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度或1年。
A、对B、错您的答案√正确正确答案：B解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
2016年营改增专题培训课件
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
阻碍服务业发展
2015
1994 ：：
2012 • 33.6%
• 44.6%
• 50.00%
集团： 武汉：
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
增值税的基本原理
应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生的增值税进项税额
某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消
理论上的增值税
环节 材料 加工 批发 零售 小计
进货价格 100 300 500 700
增值额 200 200 200 200 800
销售价格
Re3a0li0ty 500
700
900
Identity
Creativity
最终的900
为材料100+四个环节的增值
额800
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
而是坏事。加重下游增值税税负。
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全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
增值税的灵魂——消除重复征税
中性原则 规范管理 免税不提倡 消除重复征税
不干扰市场，促进社会分工 有进项就可以抵扣 有免税就有多交税
营改增专题培训课件
目录Contents
增值税介绍
营改增的原因 新政解读财税[2016] 36号
增值税介绍
1
增值税的开征与转型
2
增值税的特点
3
服务业营改增政策培训
服务业营改增政策培训济南市国家税务局2016年4月目录•征税范围•税率和征收率•销售额•计税方法•税收优惠温馨提示为了便于您更好的理解本课程内容，建议您在完成“营改增基本政策”内容学习后，再学习本课程。
•随着营业税改征增值税全面推开，“销售服务”的范围也越来越广。
交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务•本课程主要对除建筑服务、金融服务以外的服务业营改增政策进行讲解。
其中涉及到不动产经营租赁的，详见“不动产经营租赁政策培训”课程。
征税范围交通运输服务•陆路运输服务•水路运输服务•航空运输服务•管道运输服务邮政服务•邮政普遍服务•邮政特殊服务•其他邮政服务电信服务•基础电信服务•增值电信服务1、交通运输服务中，增加了“无运输工具承运业务”的规定。
2、对其他税目进行了个别调整。
现代服务•新增“商务辅助服务”和“其他现代服务”两个子税目；•将不动产租赁纳入“租赁服务”范围•新增、调整了其他个别内容现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
具体包括：1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务4、物流辅助服务5、租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务8、商务辅助服务9、其他现代服务商务辅助服务•企业管理服务：是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。
•经纪代理服务：是指各类经纪、中介、代理服务。
•人力资源服务：是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。
•安全保护服务：是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。
经纪代理服务如金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、代理记账、拍卖等。
安全保护服务如住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务等。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务其中，娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
2016会计继续教育(东财)习题答案1(1)
《会计职业道德》（考查课） 《事业单位会计制度--支出的会计核算》 《“营改增”专题》 《营改增—部分现代服务业专题》 《营改增－电信业专题》 《营改增--交通运输业专题》
判断题
1. 一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 进行会计核算。（ ） 2. 购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。（ ） 3. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值 损失+公允价值变动收益+投资收益。（ ） 4. 航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（ ） 5. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（ ） 6. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收 入。（ ） 7. 营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品 和服务的出口竞争力。（ ） 8. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（ ） 10. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增” 后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。（ ） 11. 电信企业，可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法等对产品成 本进行归集和分配。（ ） 12. 电信业收入管理涉及多个部门和环节且收入类型复杂。（ ） 13. 电信企业对于信息与通信技术服务收入，一般采用完工百分比法确认收入。（ ） 14. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费 允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税 款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。（ ） 15. 企业采取“预存话费送手机”组合销售商品和提供电信劳务，预存话费的同时送手机， 应确认销售手机的收入，入网时，合约期内按月确认话费收入及电信营业款收入。（ ） 16. 通信服务与终端捆绑销售业务对用户层面只是缴纳一份钱，而电信企业财务则需按各个 产品单独核算。（ ） 17. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收 优惠。（ ） 18. 节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（ ）
4月22日培训, 2016,营改增知多少
金融业、生活服务业纳入试点范围。
2016年3月23日，财政部、国家税务总局联合发布财税〔2016〕36号 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 全面营改增的序幕正式拉开！
本轮营改增特点： 数量多：涉及近1000万户纳税人，是前期营改增试点总户数的近1.7倍；
时间紧：只有不到两个月的实际准备时间；
1、某施工企业新购置机械设备1台，总价200万元（含税），厂商开出增值税发票（税率17%）。 借：固定资产—机械设备 170.94万 应交税费—应交增值税—进项税额 29.06万 贷：银行存款 200万
2、某施工企业购入钢材400吨，总价160万元（含税），厂商开出增值税发票（税率17%）。 借：原材料—钢材 136.75万 应交税费—应交增值税—进项税额 23.25万 贷：银行存款 160万
单位和个人
一般纳税人和小规模纳税人
1、年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人， 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
2、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销 售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按 照小规模纳税人纳税。 3、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准 确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 单位和个人 4、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小 规模纳税人。
2016，营改增知多少？
--营改增政策解读、实务操作、产品应对
精通软件 王红刚
营改增的前世今生 营改增政策解读 应交增值税实务操作
营改增的前世今生
营改增的历程
2012.1
上海，交通运输业和部分现代服务业
2012.9
2016会计继续教育-营改增
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关资料的增值税纳税人。
（）N、错Y、对兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。
（）N、错Y、对年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户以外）按一般纳税人纳税。
（）N、错Y、对2015年营业收入≥515万元（相当于应征增值税销售额500万元）的纳税人必需认定为一般纳税人。
（）N、错Y、对增值税专用发票最高开票限额申请单一式两联：第一联由申请纳税人留存；第二联由区县税务机关留存。
（）N、错Y、对购买发票时，需要准备的资料包括（）。
A、购票人身份证（原件）B、税盘C、发票章D、纳税人领购发票票种核定申请表数据迁移此功能主要用于使用原老版本开票系统的用户，升级成V2.0版开票时使用。
（）N、错Y、对纳税人当月领购增值税发票数量不能满足经营需要的，不能申请再次领购。
（）N、错Y、对具有汉字防伪授权的企业开具的专票不允许带清单。
（）N、错Y、对在使用导入红字发票信息表功能时，一次只能导入一个信息表电子文件。
如果要开具多张红字专用发票，只能逐个导入网络下载的信息表电子文件后进行开具。
（）N、错Y、对抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，与进项税额抵扣是同一概念。
（）N、错Y、对增值税专用发票上传提示“认证未通过”后，不可以修改。
（）N、错Y、对下列凭证中，属于暂不得抵扣凭证的有（）。
A、重复认证的发票B、密文有误的发票C、认证不符的发票D、列为失控专用发票增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
（）N、错Y、对小规模纳税人增值税纳税申报表主表部分可以不填写纳税人识别号。
（）N、错Y、对小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。
2016年营改增知识点(一)----20160506(财务版)
不动产进项税额分期抵扣
国家税务总局公告2016年第15号.docx
• 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用 途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进 项税额：＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×（不 动产净值÷不动产原值） • 纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税 额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。 • 待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目 核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进 项税额）”科目。 • 应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不 动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税 额抵扣情况，留存备查
第14页，共26页
中世国际物流有限公司Leabharlann 跨县（市、区）提供建筑服务
国家税务总局公告第17号
• 本办法是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所 在地以外的县（市、区）提供建筑服务。 • 其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法 • 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管 国税机关申报纳税。 • 适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用支付的分包款)÷(1+11%)×2% • 适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用支付的分包款)÷(1+3%)×3% • 纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项 目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除 分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码 等相关内容，留存备查。
第11页，共26页 中世国际物流有限公司
不动产经营租赁服务
2016年会计继续教育——当前我国财税体制改革的热点问题
统一按照增值税17%税率征收
对金融、保险业进行单独的增值税处理
将娱乐业纳入消费税的征税范围
4
2001年加入WTO后，中国为解决公平性问题而进行的税500元，并固定外籍人员扣除4800元不变
正确
错误
6
未来资源税改革扩大征税范围，可以包括水流、森林、草原、滩涂、荒山、湿地等国家重要资源。（ ）
错误
正确
窗体底端
正确
错误
窗体顶端
单项选择题（共2题）
1
个人所得税改革实行综合与分类相结合的税制，是指（ ）。
劳动性收入实行综合征收，资本性收入实行分类征收
劳动性收入实行分类征收，资本性收入实行综合征收
先分类征收，后综合汇算清缴
分类扣除费用，综合计算纳税
2
根据财税（2015）56号文件，开展商业健康保险有关个人所得税政策的规定，不正确的是（ ）。
6%
11%
13%
17%
4
房地产税免征额的计算，下列有关说法正确的有（ ）。
按照面积设计减免税可能因地点不同存在不公平性
按照价值设计减免税，公平，但缺乏操作性
按照面积设计减免税，可能扭曲家庭结构
按照套数设计减免税，因首套房是豪宅或平房，存在不公平性
判断题（共2题）
5
2013年1月1日起，欧盟将航空业纳入ETS（欧盟碳排放交易体系），正式开征国际航空碳排放费。（ ）
单项选择题（共2题）
1
2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，扩大部分现代服务业范围是指（ ）。
研发和技术服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
2016年继续教育课程答案
2016年会计人员继续教育考试一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.会计的职业道德的含义和内容中关于如何做人的是（A）A. 诚实守信，廉洁自律B. 客观公正，坚持准则C. 提高技能，参与管理D. 强化服务请选择： A B C D2.对小规模纳税人的商业企业按（A）征增值税。
A．3%的征收率B．6％的征收率C．13％的税率D．17％的税率请选择： A B C D3.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（C）。
A．6％B．11％C．13％D．17％请选择： A B C D4.下列关于“隧道行为”的说法，不正确的是（A）。
A．“隧道行为”指管理层采取各种巧立名目的造假手段，将上市公司资产或利润占为己有、逐渐将上市公司掏空的行为B ．由于这种行为往往是无法见阳光的地下行为，所以被形象地称为“隧道行为”C ．这种现象在我国国有上市公司中更为普遍D ．“隧道行为”表面上是掏空了上市公司，实际上是掏空了股民的利益及市场的人气请选择： A B C D 5.属于会计诚信缺失的间接表现的是（ D ）。
A ．原始凭证不完整B ．记账凭证不真实C ．会计账簿不真实D ．以圈钱上市为目的，欺诈上市请选择： A B C D6.会计职业判断的最高层次是（A ）。
A.诚信B.正确C.合法D.有利于提高效益请选择： A B C D 7.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。
A ．主营业务收入B ．其他业务收入C ．营业外收入D ．投资收益请选择： A B C D8.以下属于财产税类的税种是（C ）。
A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税请选择： A B C D9.《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（ B ）。
A ．现值B ．历史成本C ．重置成本D ．可变现净值请选择： A B C D10.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2014年12月销售货物取得零售收入共计1500000元。
营改增专题(16级会计专业讲稿)ppt
营改增各行业税率
营改增各行业税率
营改增小规模纳税人征收率
我国增值税的两类纳税人
两类纳税人收入标准的判定
一般纳税人-小规模纳税人标准
• 试作如下判定： • 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务销售额 505万元。由于应税服务营业额超过500万，应按规定认 定为一般纳税人； • 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务450万元， 合计520万元，虽然合计金额达到80万及500万标准。由 于批发零售业务年销售额未达到80万，应税服务营业额未 达到500万，不应认定为一般纳税人。
• 税改背景 • 增值税： • 是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税 种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税 的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 • 增值税采用差额计税，即按照增值额来征税，税率 为17%，11% ，6%.
围已推广到全国试行。2016年5月1日始 ，我国全行业实 行增值政策。
“营改增”财税政策
……
《关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知 》 (财税〔2016〕36号)
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方 税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业 税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳 增值税。
如何理解“非正常损失”？
• 非正常损失，是指因管理不善造成 被盗、丢失、霉烂变质的损失，以 及被执法部门依法没收或者强令自 行销毁的货物。
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以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题 （共 5 题）1. 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（ ）。
金融保险业务 转让专利、非专利技术 建筑安装业务 销售不动产 2. 下列属于视同应税服务的包括（ ）。
单位或者个体工商户为员工提供应税服务 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务 单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务 3. 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应 税服务，体现了（ ）。
全面税收原则 税收利益原则 属地原则 属人原则 4. 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（ ）。
由税务机关按照相关规定确定销售额 由税务机关对企业进行处罚 企业应自行按市场价格修正 企业应自行按上浮 30%确定销售额 5. 下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（ ）。
免征增值税 增值税税额抵减 增值税即征即退 增值税应纳税所得额减半征收判断题 （共 5 题）6. 某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务 范围，不征税。
（ ） 错误 正确7. 某中国 X 企业在美国向美国 Y 公司租用一辆汽车，这项服务美国 Y 公司获得的收入 不需要向中国税务机关缴纳增值税。
（ ） 错误 正确 8. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的 税收优惠。
（ ） 正确 错误 9. 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则， 不得免税、减税。
（ ） 正确 错误 10. 符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。
（ ） 错误 正确以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题 （共 5 题）1. 服务型企业吸纳失业人员需提供签订（ ）期限劳动合同才能享受增值税优惠。
半年以上 1 年以上 2 年以上 3 年以上 2. 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应 税服务，体现了（ ）。
税收利益原则 属地原则 属人原则 全面税收原则 3. 下列属于有形动产经营性租赁业务的是（ ）。
远洋运输企业从事期租业务 航空运输企业从事干租业务 航空运输企业从事湿租业务远洋运输企业从事程租业务 4. 从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税 服务（ ）内免征增值税。
5年 3年 1年 2年 5. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享 受该项目税收优惠的起始时间是（ ）。
受理备案的当月 受理备案的次月 审批通过的当月 审批通过的次月判断题 （共 5 题）6. 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一， 直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。
（ ） 错误 正确 7. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定 正常缴纳增值税。
（ ） 错误 正确 8. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的 税收优惠。
（ ） 正确 错误 9. 安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即 退增值税的办法。
（ ） 正确 错误 10. 美国 ABS 船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提 下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。
（ ） 错误 正确以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题 （共 5 题）1. 同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时， 除法律、法规另有规定外，纳税人选择（ ）项税收优惠。
1 2 3 4 2. 境外 A 公司为境外 B 公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（ ）。
税收利益原则 属地原则 属人原则 全面税收原则 3. 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应 税服务，体现了（ ）。
全面税收原则 税收利益原则 属地原则 属人原则 4. 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（ ）。
由税务机关按照相关规定确定销售额 由税务机关对企业进行处罚 企业应自行按市场价格修正 企业应自行按上浮 30%确定销售额 5. 服务型企业吸纳失业人员需提供签订（ ）期限劳动合同才能享受增值税优惠。
半年以上 1 年以上 2 年以上 3 年以上判断题 （共 5 题）6. 英国 A 公司向中国境内 B 公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。
（ ） 错误 正确7. 员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。
（ ） 错误 正确 8. 节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。
（ ） 正确 错误 9. 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则， 不得免税、减税。
（ ） 正确 错误 10. 安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即 退增值税的办法。
（ ） 错误 正确以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题 （共 5 题）1. 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（ ）。
金融保险业务 转让专利、非专利技术 建筑安装业务 销售不动产 2. 税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（ ）。
“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人 “视同提供应税服务”的规定只适合于单位 将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待 注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3. 下列属于视同应税服务的包括（ ）。
单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务 单位或者个体工商户为员工提供应税服务 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务 4. 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应 税服务，体现了（ ）。
全面税收原则 税收利益原则 属人原则 属地原则 5. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定 正常缴纳增值税。
放弃免税、减税后，（ ）不得再申请免税、减税。
36 个月 12 个月 2年 2年判断题 （共 5 题）6. 英国 A 公司向中国境内 B 公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。
（ ） 错误 正确 7. 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一， 直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。
（ ） 错误 正确 8. 试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收 优惠。
（ ） 正确 错误 9. 节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。
（ ） 正确 错误 10. 自 2013 年 9 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日， 试点纳税人提供的离岸服务外包业务免 征增值税。
（ ） 错误 正确以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题 （共 5 题）1. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。
放弃免税、减税后，（ ）不得再申请免税、减税。
36 个月 12 个月 2年 2年 2. 税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（ ）。
“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人 “视同提供应税服务”的规定只适合于单位 将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待 注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3. 获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（ ）。
所收款项全额上缴财政 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 由省级人民政府批准设立的政府性基金 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金 4. 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（ ）。
由税务机关按照相关规定确定销售额 由税务机关对企业进行处罚 企业应自行按市场价格修正 企业应自行按上浮 30%确定销售额 5. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享 受该项目税收优惠的起始时间是（ ）。
受理备案的当月 受理备案的次月 审批通过的当月 审批通过的次月判断题 （共 5 题）6. 将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税 服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。
（ ） 错误 正确 7. 某中国 X 企业在美国向美国 Y 公司租用一辆汽车，这项服务美国 Y 公司获得的收入 不需要向中国税务机关缴纳增值税。
（ ） 错误 正确8. 节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。
（ ） 正确 错误 9. 员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。
（ ） 正确 错误 10. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定 正常缴纳增值税。
（ ） 错误 正确以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题 （共 5 题）1. 下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（ ）。
免征增值税 增值税税额抵减 增值税即征即退 增值税应纳税所得额减半征收 2. 下列属于视同应税服务的包括（ ）。
单位或者个体工商户为员工提供应税服务 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务 单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务 3. 境外 A 公司为境外 B 公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（ ）。
全面税收原则 税收利益原则 属地原则 属人原则 4. 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日 起（ ）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的 纳税人停止享受税收优惠。
20 15 90 305. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享 受该项目税收优惠的起始时间是（ ）。
受理备案的当月 受理备案的次月 审批通过的当月 审批通过的次月判断题 （共 5 题）6. 将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税 服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。
（ ） 错误 正确 7. “视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。
（ ） 错误 正确 8. 节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。
（ ） 正确 错误 9. 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。