会计报表分析的主要内容

会计报表分析的主要内容

会计报表分析包括企业财务结构分析、企业偿债能力分析、企业盈利能力分析、企业营运能力分析、企业发展趋势分析以及会计报表综合分析。

一、企业财务结构分析

企业的财务结构，指企业全部的资金来源中负债和所有者权益二者各占的比重及其比例关系，有时还包括各类资产的构成。会计报表分析首先要对企业的财务结构进行分析，从总体上了解和评价企业的财务结构是否健全，资源配置是否合理，财务实力及其安全性、平衡性的高低，企业偿债能力的大小和强弱等。如果企业的财务结构比较健全，则必然拥有雄厚的实力，能够承担经营或财务上的风险，并能够应付来自外界的冲击。分析企业的财务结构，就是要通过各项比率之间的关系，了解其财务结构是否健全，衡量企业承担风险的能力，并通过对各项指标的分析，结合企业的实际情况，确定最佳的财务结构。

财务结构分析是指对企业的资产、负债、所有者权益三者之间的比例关系进行分析。

二、企业偿债能力分析

偿债能力是现代企业财务能力体系的重要组成部分，是企业财务能力的基本反映。企业偿债能力的分析具有十分重要的意义。对企业内部而言，通过测定企业偿债能力，有利于企业科学合理地进行筹资决策和投资决策；从企业外部来看，债权人最关心的是企业偿债能力的强弱，因为这是他们的投资能否如期收回的主要依据。偿债能力分析是指企业偿还所欠债权人债务的能力分析，包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两个方面。

三、企业盈利能力分析

盈利能力是指企业在一定时期内赚取利润的能力。不论投资者、债权人还是企业管理者，都非常关心企业的盈利能力。"一定时期"包括两个层次的内容：其一是企业在一个会计期间内从事生产经营活动的获利能力的比较与分析；其二是企业在一个较长时期内稳定获取较高利润能力的分析。盈利能力对于企业来说是至关重要的，企业从事生产经营活动的根本目的就是获取数量可观的利润和维持企业稳定、持续的经营和发展。投资者投资的目的在于获得最大的回报，因而他们最为关心企业的盈利能力；债权人特别是长期债权人的利息收益和债权收回也

最终取决于企业能否盈利，因此，他们也会关心企业的盈利能力；企业管理者为了衡量业绩，发现问题，履行经营责任，当然同样会非常关心企业自身的盈利能力。总之，盈利能力分析是企业管理当局及各利害关系人最为关注的财务报表分析内容之一。

四、企业营运能力分析

企业营运能力是指企业充分利用现有资源创造社会财富的能力，具体指企业各项营运资产的周转效率。营运资金指维持企业日常经营正常运行所需要的资金，它指企业的流动资产减去流动负债后的余额。这一观点为企业会计人员、一般信用调查人员、短期债权人及投资分析人员所主张，因为这些人员最关注的是企业的财务状况、信用状况及其短期偿债能力，而且只有扣除流动负债后的流动资产净额才是企业可以真正自由运用的资金。企业的日常经营活动在企业会计报表上直接反映为企业营运资金及其各项目的变化，通过对企业营运资金的分析，报表使用者可以得到各自关注的有关企业财务状况和经营状况的信息。

五、企业发展趋势分析

企业发展趋势分析是指通过对企业会计报表的综合分析来预测未来，以帮助企业管理当局规划未来，帮助投资人、债权人以及有关各方进行有效决策。

六、会计报表的综合分析

所谓会计报表综合分析，就是将营运能力、偿债能力、盈利能力及发展趋势等诸方面的分析纳入一个有机的整体之中，全方位地分析企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，从而对企业绩效做出准确的评价与判断。会计报表综合分析主要有杜邦分析法、沃尔评分法、雷达图分析法和财务预警分析法等。

单独分析会计报表中任何一项财务指标，难以全面评价企业的财务状况和经营成果。为了全方位地了解企业经营理财状况，并对企业经济效益的优劣作出系统的、合理的评价，就必须进行相互关联的综合性分析和评价。进行会计报表的综合分析的具体原则是信息资料充分原则；定性分析与定量分析相结合原则；静态分析与动态分析相结合原则。

1.会计报表综合分析的目的。是评价企业的财务状况。而企业财务状况作为企业财务实力的综合表现，在许多情况下，很难予以定量揭示，这就给综合分析造成了很大的困难。不进行定量分析，其结论往往主观性较强，说服力不够，进

行定量分析，又会使分析结论不切合实际，很难具有理想的实标价值。解决这一矛盾，一方面有待于财务分析技术方法的改进和补充；另一方面也依赖于财务状况理论的突破性进展。另外，在企业财务管理的实际工作中，普遍看中的是某些重要的、单一的财务指标，如流动比率、总资产利润率、应收账款周转率等，而对综合的财务状况并不重视，也很少进行综合系统分析。因此，企业会计报表综合分析是财务分析体系中极为重要的组成部分，也是难度较大的财务分析。

2.会计报表综合分析的方法。会计报表综合分析贵在综合，它利用各种定量或定性方法，将企业财务运行视作一个完整的、不可分割的系统，并对之进行全方位的考察和评价。会计报表综合分析的基本方法是财务比率分析法和综合定性分析。

(1)财务比率分析。它是运用财务比率进行分析企业财务状况的方法，它不但是会计报表重点分析的基本方法，而且也是进行会计报表综合分析的重要前提。在运用财务比率时，要注意两点：一是计算财务比率所依据的会计报表资料不一定反映企业真实情况。尽管会计报表是按《企业会计准则》和《企业财务通则》设计的，它们合乎规范，但不一定反映企业的客观实际。如：报表数据未按通货膨胀或物价水平调整；非流动资产的余额是按历史成本减折旧或摊销计算的，不代表现行成本或变现价值；无形资产和开办费的摊销等是主观估计的，未必正确；财产盘盈或坏账损失等非常或偶然的事项，可能会歪曲本期的净收益。二是不同企业对同一会计事项处理可能选择不同的会计处理方法和程序，使它们的财务比率可比口径有误差。介于上述两方面原因，只能在限定意义上使用财务比率，不可将其绝对化，这也是在运用财务比率进行报表分析时所必须注意的问题。

(2)指数分析方法。它是对企业财务状况进行综合评价的重要方法之一，是对各种财务比率标注重要性的等级，以便定量地判断企业财务状况的优劣。在评价财务状况时，根据各项指标对财务状况的决定程度不同，标注重要性等级，并在此基础上对财务状况进行分析。指数分析法的基本步骤是：一是选定影响企业财务状况的各项指标。通常可选择流动比率、速动比率、资本利润率、负债比率、应收账款周转率、存货周转率、利息保障倍数、销售增长率等。因企业的具体情况不同，在选择评价指标时也应有所不同，对分析期财务状况影响较大的指标都