增值税新政,进项抵扣三大变化
计算抵扣增值税进项税额的三种情形
计算抵扣增值税进项税额的三种情形抵扣增值税进项税额是指企业在购买其他企业销售的商品或者接受其他企业提供的服务时，应缴纳的增值税，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。
抵扣增值税进项税额的三种情形主要包括：一般抵扣、差额抵扣和退税。
一、一般抵扣一般抵扣是指企业在销售商品或提供劳务的时候，可以将购买商品或接受服务时支付的增值税进项税额，与销售商品或提供劳务时所应纳税额进行抵扣。
若企业购进的商品或接受的服务用于销售商品或提供劳务，则可以全额抵扣进项税额；若购进的商品或接受服务用于非销售或非劳务，则不能抵扣进项税额。
一般抵扣的计算方法为：抵扣数额=销售额×抵扣率-不得抵扣项目抵扣率是指各个行业特定商品和劳务销售额与销售额总额之间的比例，根据税务部门的规定来确定。
不得抵扣项目包括购进或接受的用于非销售商品或提供非劳务的项目，以及购进或接受的涉及不得抵扣的其他项目。
一般抵扣是最常见的抵扣方式，适用于绝大多数企业。
二、差额抵扣差额抵扣是指企业购进商品或接受服务所支付的进项税额大于销售商品或提供劳务时所应纳税额的情况。
在这种情况下，企业可以将多余的进项税额差额抵扣至下期增值税的应纳税额。
如果差额抵扣后仍有剩余，则可以继续抵扣至未来的期间，直到抵扣完毕或不再符合抵扣条件。
差额抵扣的计算方法为：差额抵扣数额=承征税额-可抵扣数额其中，承征税额是指销售商品或提供劳务的应纳税额，可抵扣数额是指购进商品或接受服务的增值税进项税额。
三、退税在一些特殊情况下，企业可以选择退还已抵扣的进项税额。
例如，企业停业、注销、清算等，无法继续抵扣进项税额的情况下，可以向税务部门申请退还已抵扣的进项税额。
退还进项税额需要提供相关的申请材料和证明文件，并按照税务部门的规定进行申请和办理。
总之，抵扣增值税进项税额是企业在购进商品或接受服务时，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。
一般抵扣、差额抵扣和退税是常见的抵扣方式。
增值税的进项税额抵扣政策解读
增值税的进项税额抵扣政策解读随着中国经济的不断发展和改革开放的深入推进，增值税作为一种重要的税收方式，对于促进经济的健康发展起着至关重要的作用。
而在增值税的政策中，进项税额抵扣是一项非常重要的政策，它对于企业的生存和发展具有重要意义。
本文将对增值税的进项税额抵扣政策进行解读，帮助读者更好地了解和运用这一政策。
一、进项税额抵扣的基本原则1. 抵扣对象：增值税的进项税额抵扣政策适用于纳税人在购买货物、接受服务、其中税额已按税法规定计算出的栏，即购方的专用发票上注明税额的栏中可以享受进项抵扣。
同时，纳税人还能够将在购买服务的过程中支付的税额抵扣。
2. 抵扣比例：根据中国的税法规定，进项税额抵扣的比例为一般纳税人为100%，即企业可以将其购买货物或接受服务中支付的进项税额全部抵扣。
而对于小规模纳税人，则有相关政策规定的抵扣比例。
3. 抵扣时限：企业在享受进项税额抵扣的过程中，需在税款申报期内进行抵扣。
通常情况下，纳税人需要按季度进行税款申报，因此，在每个季度结束后的一定期限内，企业可以将该季度内购买货物或接受服务中支付的进项税额进行抵扣。
二、进项税额抵扣的计算方法1. 进项税额的计算：企业在购买货物或接受服务时，需要向供应商索取增值税专用发票，并确认所购买的货物或服务的进项税额。
通常，增值税专用发票上会有明确的税额注明，企业只需将该税额记录下来即可。
2. 进项税额抵扣的计算方法：企业在计算进项税额抵扣时，通常需要对购买货物或接受服务的进项税额进行归集，并与企业在销售货物或提供服务时的销项税额进行对比。
如果进项税额大于销项税额，即企业可享受抵扣的税额。
而如果销项税额大于进项税额，则企业无法享受进项税额的抵扣。
三、进项税额抵扣的注意事项1. 合法性和真实性：企业在享受进项税额抵扣的同时，需要保证所购买的货物或接受的服务的合法性和真实性。
不合法或虚假的开票行为将会被税务机关追查，从而导致企业面临罚款甚至法律风险。
增值税进项税额抵扣规则详解
增值税进项税额抵扣规则详解增值税进项税额抵扣是指企业在购买固定资产、货物及服务等过程中，可以将支付的增值税税款以及其他符合规定的进项税额，扣除或抵减到应纳税额上的一种税收政策。
该政策的实施对企业税负的减轻、促进经济发展等具有重要意义。
本文将详细解读增值税进项税额抵扣规则。
一、进项税额抵扣的基本规则根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《财政部税务总局关于实施《中华人民共和国增值税暂行条例》若干规定的通知》等法律法规，企业在抵扣进项税额时，需满足以下基本规则：1.合规购买：只有通过增值税一般纳税人身份购买的货物、固定资产和服务，才能享受进项税额抵扣优惠。
2.符合用途：抵扣的进项税额必须与纳税人生产经营活动有关，包括生产销售商品、提供劳务和进口货物等。
3.有效凭证：企业在抵扣进项税额时，需要提供增值税专用发票、机动车销售统一发票等有效税务凭证，确保核算准确性。
二、一般抵扣与专用抵扣的区别根据纳税人使用的增值税发票类别的不同，进项税额抵扣分为一般抵扣和专用抵扣两种方式。
1.一般抵扣：当纳税人购买的货物或服务金额不超过1000元（不含税）时，可以按照实际支付的增值税税款，直接抵减到应纳税额上。
2.专用抵扣：当纳税人购买的货物或服务金额超过1000元（不含税）时，需要保存购买相关货物或服务的增值税专用发票，并在纳税申报时，按照规定的抵扣比例进行抵扣。
三、进项税额抵扣的计算方法企业在抵扣进项税额时，需要进行合理的计算和核算。
具体计算方法如下：1.增值税税额计算：企业在购买货物或服务后，根据增值税计税公式，计算出购买金额中的增值税税额。
2.进项税额计算：根据企业所购买货物或服务的增值税专用发票的信息，计算出纳税人可以抵扣的进项税额。
3.抵扣计算：根据抵扣比例，将可抵扣的进项税额抵减到应纳税额上，最终确定企业的实际应纳税额。
四、进项税额不可抵扣情形在增值税进项税额抵扣过程中，也存在一些不可抵扣的情形。
以下是一些常见的不可抵扣情形：1.不符合税法规定的支出：对于非法禁止行为所产生的支出，以及纳税期间不属于生产经营活动支出的，不能进行进项税额抵扣。
增值税新政策解读
增值税新政策解读近期，国家税务总局发布了一系列关于增值税的新政策，引起了广泛关注和热议。
这些新政策对于企业和个人的经济活动都将产生深远的影响。
本文将对这些新政策进行解读，帮助读者更好地理解其背景、内容和影响。
一、背景介绍随着中国经济的快速发展，增值税成为国家重要的税收来源之一。
然而，旧的增值税制度存在着一些问题，不适应经济发展的新形势和新需求。
为了解决这些问题，国家税务总局推出了一系列新的增值税政策，旨在促进经济结构优化、提高税收效率，进一步推动经济发展。
二、新政策内容解读1. 增值税税率调整根据新政策，部分行业的增值税税率将有所下调。
这将减轻企业负担，促进产业发展和消费质量的提升。
同时，税率下调还能刺激企业投资和消费，进一步推动经济增长。
然而，需要注意的是，税率的调整并非所有行业都会受益，对于某些行业来说，税率的调整可能会带来新的挑战和压力。
2. 税收优惠政策为了支持小微企业和创新企业的发展，新政策针对这些企业提出了一系列税收优惠政策。
这些政策包括减免增值税税额、减免净增值税、优惠税率等。
这将为小微企业和创新企业提供更大的发展空间和机会，促进经济的创新和活力。
3. 电子商务增值税政策调整电子商务在中国经济中扮演着越来越重要的角色。
为了适应电子商务的发展，新政策针对电子商务增值税政策进行了调整。
其中包括对跨境电商的税收政策、电子商务平台的增值税申报等方面进行了规范和改进。
这将有助于促进电子商务的健康发展，提高增值税的征收效率。
4. 纳税人权益保护新政策还强调了纳税人的权益保护。
税务机关将加强对税收征管的监督和服务，提供更便捷的纳税服务，保障纳税人的合法权益。
同时，对于违规行为，税务机关将加大处罚力度，确保税收法律的严格执行。
三、新政策的影响新政策的出台将对经济和社会产生深远的影响。
首先，税率调整将减轻企业负担，促进产业结构的优化升级。
其次，税收优惠政策将对小微企业和创新企业提供更多的支持和机会，推动经济活力的释放。
进项税抵扣规定
进项税抵扣规定进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。
对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。
下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。
一、抵扣范围1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。
2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。
二、抵扣方法1. 按照普通方法进行抵扣。
按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。
2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。
当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。
三、不能抵扣的情况1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。
2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资项目建设支付的增值税，不能抵扣。
3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。
四、抵扣时间1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。
2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。
五、抵扣税额的限制1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。
2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。
六、抵扣时限1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。
2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。
七、进项税抵扣的控制措施为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施：1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。
2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。
3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。
综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。
增值税的进项税额抵扣和退税机制
增值税的进项税额抵扣和退税机制增值税是在商品和服务的生产和销售环节中征收的一种营业税，是一种按税额增加计入商品或服务价格的方式征收的消费税。
在增值税的纳税过程中，企业可以享受进项税额抵扣和退税机制，从而减轻企业的税收负担，提高其经营效益。
一、进项税额抵扣进项税额指企业在购买商品、接受服务或进口商品时，支付的增值税税额。
在这些购买或进口环节中，企业支付的增值税可以作为进项税额，在计算应纳税额时进行抵扣，以减少实际需缴纳的税额。
1. 抵扣范围进项税额抵扣范围包括购买货物和接受服务支付的增值税、进口货物缴纳的增值税、在进口过程中支付的关税和进口环节增值税。
2. 抵扣方式企业在计算应纳税额时，可以将已缴纳的增值税税额与销项税额进行抵扣。
具体的抵扣方式是：纳税人在销售商品或提供劳务时收取的增值税称为销项税额，企业可以使用销项税额抵扣已支付的进项税额。
如进项税额大于销项税额，可以在当前期申请退税或抵扣至下一纳税期。
二、退税机制退税是指当企业的进项税额大于销项税额时，可以向税务机关申请退还多余的进项税额。
退税可以解决企业因销售不畅、产能过剩等原因导致进项税额积累过多的问题，降低企业的经营成本，提升企业的竞争力。
1. 退税条件企业可以申请退税的条件包括：（1）在纳税申报期限内提出退税申请；（2）进项税额抵扣后仍有剩余的进项税额；（3）符合国家法律、法规和税务机关的相关规定。
2. 退税流程（1）企业在购买商品、接受服务或进口商品时，支付相应的增值税，并留存发票等有效凭证。
（2）企业按照国家税务机关的规定，填写退税申请表并提供相关资料。
（3）税务机关对企业的退税申请进行审核，核实企业的进项税额和销项税额。
（4）审核通过后，税务机关将多余的进项税额退还给企业。
三、注意事项1. 准确记录发票和相关凭证企业在申请进项税额抵扣和退税时，需要准确记录购买商品、接受服务或进口商品的发票以及其他相关凭证。
这些凭证是税务机关审核的重要依据，也是企业合法享受税收优惠的证明。
增值税的减免政策解读
增值税的减免政策解读增值税是我国的一种重要税种，它广泛应用于商品和劳务的生产、销售和进口环节。
为了促进经济发展和减轻纳税人负担，我国实施了一系列的增值税减免政策。
本文将对这些政策进行解读，以帮助读者更好地了解增值税的减免措施。
一、普通纳税人增值税减免政策1. 增值税进项税额抵扣普通纳税人在纳税时可以通过抵扣进项税额来减少应缴纳的税款。
具体来说，纳税人可以将购买用于生产、经营或者服务的货物、劳务和固定资产等发生的增值税纳入进项税额，与销项税额相抵扣。
这样，在计算最终应纳税额时，可以抵扣相应的进项税额，减轻纳税负担。
2. 小规模纳税人增值税减免政策对于特定类型的小规模纳税人，我国采取了一些减免措施，以降低其纳税负担。
比如，对年销售额不超过30万元的小规模纳税人，可以享受增值税免征政策，即不需要缴纳增值税；对年销售额在30万元至100万元之间的小规模纳税人，可以按照一定比例征收增值税。
二、特定行业的增值税减免政策1. 农业、林业、畜牧业和渔业在农林牧渔业方面，我国实施了一系列的增值税减免政策。
例如，农、林、牧、渔业生产者销售自产的农产品、林产品、牲畜和水产品等，可以免征增值税。
这一政策的出台旨在鼓励农业和渔业的发展，促进农民收入增加。
2. 文化、体育和娱乐业文化、体育和娱乐业也享受着一些增值税减免政策。
举例来说，对于免费提供演出、展览、文化娱乐等活动的文化、体育和娱乐场所，可以免征增值税。
这一政策的实施有助于提升无形资产的价值和文化产业的发展。
三、进口环节的增值税减免政策在进口环节，我国也采取了一些减免政策，以鼓励进口和促进国际贸易的发展。
1. 跨境电商零售进口增值税政策跨境电商零售进口是指通过电子商务平台向个人购买并且直接通过邮政快递发货的方式进口商品。
我国对跨境电商零售进口商品实施了一系列的增值税减免政策。
对于食品、保健品、化妆品等少量且低价值商品，可以免征增值税。
2. 进口环节增值税缴税政策在进口环节，根据不同的商品和业务特点，我国对增值税征收方式也有所调整。
增值税的进项税额抵扣政策解读
增值税的进项税额抵扣政策解读增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的税收制度。
在中国，增值税的进项税额抵扣政策是指企业可以将其购买货物和服务的增值税作为抵扣项，抵扣其销售产品所得到的增值税的政策。
本文对增值税的进项税额抵扣政策进行解读，以帮助读者更好地理解和应用该政策。
一、进项税额抵扣的基本规定根据国家税务总局的相关规定，企业的进项税额抵扣应满足以下条件：1. 购买的货物和服务必须与企业的生产经营活动有关；2. 购买的货物和服务必须取得增值税专用发票；3. 购买的货物和服务必须已经缴纳了增值税。
只有满足以上条件，企业才能将进项税额作为抵扣项，抵扣其销售产品所得到的增值税。
二、进项税额抵扣的具体操作企业在购买货物和服务时，应当向销售方索取增值税专用发票，并在购买发生后的90天内办理进项税额抵扣。
具体的操作如下：1. 登记缴款凭证：企业在购买货物和服务后，必须在企业会计系统中登记缴款凭证，包括购买日期、购买金额和税额等信息。
2. 核对发票信息：企业在收到增值税专用发票后，应当仔细核对发票上的信息，包括发票号码、开票日期、购买方名称、购买方纳税人识别号等。
如有错误或者缺失，应及时与销售方联系进行更正或补开。
3. 登记发票信息：企业应将购买的增值税专用发票信息录入企业会计系统，并与登记缴款凭证进行对应。
确保发票信息的准确性和完整性。
4. 申报抵扣税额：企业在进行增值税申报时，可以根据已登记的发票信息计算进项税额，并申报抵扣。
一般情况下，企业可以在销售产品的增值税计算表中，填写抵扣项的金额，从而减少应纳税额。
通过以上操作，企业可以合法地将进项税额抵扣，从而减少其应纳税额，降低税负。
三、进项税额抵扣的注意事项在进行进项税额抵扣时，企业需要注意以下事项：1. 进项税额的有效期：企业必须在购买发票后的90天内进行进项税额抵扣。
超过有效期的发票，将不允许再进行抵扣。
2. 发票真实性：企业必须确保所购买的增值税专用发票的真实性。
深化增值税改革政策讲解
不动产进项税额一次性抵扣
解析
已抵扣进项税额 的不动产
如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照公式计算不得抵扣 的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
不得抵扣进项税 额的不动产
发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改 变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产 净值率
国内旅客运输服务纳入抵扣范围
增值税专用发票
扣税凭 证种类
其他扣税凭证
增值税电子普通发票 发票上注明的税额
取得注明旅客身份信息的 航空运输电子客票行程单
调整购进农产品扣除率
农产品进项 税额扣除率
调整购进农 产品扣除率
农产品进项 税10%扣除 率适用范围
1、纳税人购进农产品，原适 用10%扣除率的，扣除率调 整为9%。纳税人购进用于生 产或者委托加工13%税率货 物的农产品，按照10%的扣 除率计算进项税额。
2、按照规定，从2019年4月1日起，农产品进项税额10%扣除率仅限于纳税 人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。对适用核定扣除政策的纳税 人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。
深化增值税改革政策讲解
Contents
目录
一、深化增值税改革政策文件 二、深化增值税改革要点 三、增值税发票开具 四、增值税纳税申报表调整
一、深化增值税改革政策文件
1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关 政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署2019年第39号） 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》 （国家税务总局公告2019年第14号） 3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公 告》（国家税务总局公告2019年第15号〕82号）
增值税新政策解读
增值税新政策解读随着国家经济的不断发展，税收政策也在不断地调整和完善。
近年来，增值税作为我国税收体系中的重要一环，也不断地进行着改革和调整。
今年4月1日，我国增值税新政策正式实施，对企业和个人的生产经营活动产生了深远的影响。
本文将从增值税新政策的背景、主要内容和影响等方面进行解读。
一、背景增值税是我国的主要税种之一，也是国家财政收入的重要来源。
随着国家经济的不断发展，原有的增值税政策已经不能满足实际需要，因此，国家税务总局在去年就开始了增值税改革的试点工作。
试点工作取得了显著的成效，于是在今年4月1日正式推出了新的增值税政策。
二、主要内容1. 税率下调新政策将原来的17%税率和13%税率统一为16%税率；原来的11%税率和6%税率统一为10%税率。
这一政策的实施，将有效降低企业的税负，促进经济发展。
2. 增值税抵扣范围扩大新政策将增值税抵扣范围扩大到包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业。
这一政策的实施，将使得企业能够更多地享受增值税抵扣的优惠，减少税负。
3. 电子发票实行新政策将实行电子发票，企业可以通过电子方式开具、接收和存储发票。
这一政策的实施，将有效地减少企业的发票管理成本，提高发票管理效率。
三、影响1. 降低企业税负税率下调和增值税抵扣范围扩大都将有效降低企业的税负，使得企业有更多的资金用于生产经营活动。
2. 促进经济发展税负的降低将使得企业有更多的资金用于生产经营活动，从而促进经济的发展。
3. 提高发票管理效率电子发票的实行将有效地减少企业的发票管理成本，提高发票管理效率。
四、结语增值税新政策的实施，将对企业和个人的生产经营活动产生深远的影响。
企业应该积极适应新政策的变化，抓住机遇，提高自身的竞争力。
同时，政府也应该继续完善税收政策，为企业和个人的发展提供更好的支持和保障。
增值税改革内容
增值税改革内容增值税作为我国税收体系中的重要税种，对于经济发展和财政收入具有重要意义。
近年来，我国不断推进增值税改革，以适应经济形势的变化和优化税收制度。
下面就让我们详细了解一下增值税改革的主要内容。
一、税率调整税率调整是增值税改革的重要方面。
过去，增值税税率较为复杂，存在多档税率并存的情况。
为了简化税制、减轻企业税负，我国逐步对增值税税率进行了调整。
例如，降低了制造业、交通运输业、建筑业等行业的增值税税率。
这一举措使得企业的税收负担明显减轻，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。
以制造业为例，降低税率使得企业在生产经营过程中能够节省更多的资金，用于技术研发、设备更新和扩大生产规模。
这不仅有助于推动制造业的转型升级，还能够提高我国制造业在国际市场上的竞争力。
二、扩大进项税抵扣范围增值税改革还包括扩大进项税抵扣范围。
以前，一些项目的进项税不能抵扣，增加了企业的税负。
改革后，将更多的项目纳入进项税抵扣范围，如购进国内旅客运输服务、不动产进项税一次性全额抵扣等。
对于企业来说，扩大进项税抵扣范围意味着可以抵扣更多的税款，从而降低了增值税应纳税额。
这对于那些在运营过程中需要大量投入的企业，如物流企业、房地产企业等，带来了实实在在的税收优惠。
三、留抵退税制度留抵税额是指企业当期增值税销项税额小于进项税额的差额。
在过去，留抵税额不能及时退还企业，占用了企业的资金。
增值税改革推行了留抵退税制度，对于符合条件的企业，允许其申请退还留抵税额。
留抵退税制度有效地缓解了企业的资金压力，特别是对于那些前期投资较大、短期内销项税额不足的企业。
这有助于企业的资金周转，促进企业的发展和投资。
四、小规模纳税人税收优惠小规模纳税人在增值税纳税中也享受到了改革带来的优惠。
提高了小规模纳税人的增值税起征点，使得更多的小规模纳税人能够免征增值税。
这一政策对于众多小微企业和个体工商户来说，减轻了税收负担，有利于激发市场主体的活力，促进创业和就业。
解读财税[2008]170号进项税额抵扣与转出政策新规定
![解读财税[2008]170号进项税额抵扣与转出政策新规定](https://img.taocdn.com/s3/m/a45d35f3f61fb7360b4c65a5.png)
解读财税[2008]170号:进项税额抵扣与转出政策新规定修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）均涉及到进项税额抵扣与转出的新规定，为帮助读者朋友更好的厘清和把握这些政策变化，本文结合上述法规和规范性文件对相关变化作一些梳理和归纳。
一、进项税额抵扣政策的变化增值税转型前，购进固定资产一律不得抵扣进项税额。
增值税转型后，不分企业性质和行业地区，购进固定资产（不动产除外）都纳入进项税额抵扣范围。
税务机关与纳税人不再发生购进金额较大的生产工具、模具、大修理支出、固定资产改良支出是否抵扣进项税额的争议。
但是，纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额仍然不得从销项税额中抵扣。
二、进项税额转出政策的变化1、购进货物的范围《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
因此，货物的范围可归纳为：除不动产外，包括固定资产和除固定资产以外的其他货物（此后简称其他货物）两类。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条进一步规定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
这一规定将专用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产排除在外，实际上是吸收了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）中固定资产专用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费才作进项税额转出的精神。
2、进项税额需转出的情形《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十七条规定：已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。
增值税的税务变化和趋势分析
增值税的税务变化和趋势分析近年来，随着经济的快速发展和税收体制的改革，增值税作为我国主要税种之一，也面临着不断的税务变化和趋势。
本文将从减税政策的引入、税率调整以及电子税务的兴起等方面对增值税的税务变化和趋势进行分析。
一、减税政策的引入为促进经济发展，我国自2018年开始实施了一系列减税政策，其中包括增值税的减税措施。
减税政策主要体现在两个方面：一是增值税纳税人从销售额的计征方式转变为从差额计征方式，减少了纳税人的负担；二是相应降低了增值税税率，从17%降至16%、11%降至10%。
此举旨在为企业减轻税收负担，提高市场活力，促进经济持续健康发展。
二、税率调整的趋势在减税政策的推动下，我国增值税税率已经实现两次降低。
从长远来看，税率调整的趋势将逐步向低税率方向发展。
在此基础上，逐步扩大适用税率不同档次的范围，以更好地适应经济发展的需要。
这意味着对于不同行业、不同产品，将面临差异化的税率政策，既能体现税收公平性，又能鼓励特定行业的发展。
三、电子税务的兴起随着信息技术的飞速发展，电子税务已经成为当今趋势。
电子税务通过信息化手段实现数据共享、自动核验和在线申报等功能，大大提高了纳税人的便捷性和税务管理的效率。
具体到增值税领域，电子发票应用已逐步扩大，有助于降低企业成本，促进税务透明化。
未来，电子税务将进一步发展，实现更高效、便捷的税务管理。
四、跨境增值税的挑战与趋势随着经济全球化的深入推进，跨境交易也日益增多，而跨境增值税的征管则面临着一系列挑战。
目前，我国正在积极推动跨境增值税制度改革，尝试建立更为完善的征管机制。
未来，随着国际税收合作的加强，跨境增值税的征管将更加规范和便捷，以适应全球经济一体化的发展需求。
综上所述，随着减税政策的引入，我国增值税税务发生了重大变化。
税率调整的趋势将逐步向低税率方向发展，并与行业特点相结合。
同时，电子税务的兴起和跨境增值税征管的挑战也是当前的主要趋势。
未来，增值税税务将继续面临着变化和发展，我们需要密切关注并不断适应税务环境的变化，以更好地应对经济发展的需求。
增值税的进项税额抵扣政策及操作要点
增值税的进项税额抵扣政策及操作要点随着现代商业的发展，税收制度也在不断完善与调整。
增值税作为我国主要的间接税种之一，其进项税额抵扣政策对纳税人来说具有重要的意义。
本文将重点探讨增值税的进项税额抵扣政策以及相关的操作要点。
一、增值税的进项税额抵扣政策1. 进项税额抵扣的基本规定根据《中华人民共和国增值税法》，纳税人可以将其购买的用于应税销售的货物、劳务的增值税作为进项税额进行抵扣。
这其中，进项税额抵扣主要包括两部分，一是购买货物、劳务发生的进项税额，二是进口货物、税率为0%或免税销售货物、劳务发生的进项税额。
2. 进项税额抵扣的范围进项税额抵扣范围包括购买货物、劳务发生的进项税额和进口货物、税率为0%或免税销售货物、劳务发生的进项税额。
但是，有些特定情况下的进项税额是不允许抵扣的，比如购买用于非生产经营活动的货物、劳务的进项税额。
3. 进项税额抵扣的条件要想享受进项税额的抵扣，纳税人需要满足以下条件：（1）购买的货物、劳务必须用于应税销售；（2）具有相应的发票、收据等购销凭证；（3）纳税人必须按照法定的登记要求进行登记，取得相应的税务登记证。
4. 进项税额抵扣的方式进项税额抵扣主要有两种方式：一是按比例抵扣，即根据计税方法确定利益期间内的应税销售额与全部销售额之比例确定进项税额抵扣额度；二是实际抵扣，即根据实际发生的进项税额进行抵扣。
二、增值税进项税额抵扣操作的要点1. 准确计算进项税额纳税人在进行进项税额抵扣操作时，应准确计算购买货物、劳务发生的进项税额。
可以借助会计软件等工具进行自动计算，并保留好相应的购销凭证，以备税务机关日后核查。
2. 注意抵扣比例与时间在按比例抵扣方式下，纳税人需要根据计税方法计算应税销售额与全部销售额之比例，并据此确定进项税额抵扣的额度。
同时，注意抵扣比例的变化与抵扣时间的对应关系。
3. 提前核对购销凭证纳税人在进行进项税额抵扣操作时，需要提前核对购销凭证的真实性与准确性。
增值税改革政策解析
增值税改革政策解析在中国，增值税是一种间接税，是按照货物和劳务的增值额计征的税。
增值税改革是指对增值税制度进行调整和完善的过程。
近年来，中国政府一直在推进增值税改革，不断优化增值税制度，降低税负，促进经济发展。
本文将对中国增值税改革政策进行解析，并分析其影响和意义。
1.增值税率调整：近年来，中国政府多次对增值税率进行调整，主要是降低税率。
这主要体现在两个方面：一是扩大应用低税率的范围，例如将16%的税率下调为13%，将10%的税率下调为9%，使得更多的产品和服务能够享受到低税率的政策。
而是对高税率的商品和服务进行调整，例如将17%的税率下调为16%，降低税负。
这样做的目的是为了减轻纳税人的税收负担，提升企业和个人的生活水平，促进消费，拉动经济增长。
2.增值税改革：中国政府通过增值税改革，优化增值税制度。
例如取消和减免一些商品和服务的增值税，降低纳税人的税负。
对一些行业和领域进行差别化管理，制定不同的增值税政策，刺激相关行业的发展。
增值税改革还针对跨境电商等新兴行业进行政策调整，为其提供更加优惠的税收政策，促进新兴产业的发展。
3.增值税征收环节调整：中国政府还对增值税的征收环节进行了调整，推行“一表式”纳税申报、核算和缴纳。
这项改革大大简化了纳税人的申报流程，提升了税收征管效率，减少了企业的税收成本。
4.增值税发票管理改革：中国政府对增值税发票管理进行了改革，推行电子发票，减少了纳税人的行政成本，提升了税收征管水平，防范了发票造假等行为。
二、增值税改革的意义和影响1.促进消费：增值税是按货物和劳务的增值额计征的税，涉及到生产和销售的环节。
通过调整和降低增值税税率，可以降低商品和服务的售价，提高消费者的购买能力，增加消费需求，促进消费。
这对于拉动经济增长，促进经济结构调整，实现经济的高质量发展具有积极作用。
2.降低企业成本：增值税是企业的直接税负之一，通过降低增值税税率和调整征收环节，可以减轻企业的税收负担，降低企业的经营成本，提高企业的盈利水平，增强企业的竞争力。
“营改增”全国试点后的三大变化
税 试点有 关 企 业 会 计 处 理 规 定 ） 的通 知 》 （ 财会 ［ ２ ０ １ ２ ］ １ ３ 服 务 取 得 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 。文 中没 有 从 销 售 额 中扣
营 改增 ” 全 国试 点后 ， 由于 号） ， 明确 了一般纳税 人和小规 模纳 税人“ 营业税 差额 征 税” 除所支付款项 的规 定 。意 味着 “
摘 要 ： ２ ０ １ ３年 ８月 １日， 营业税 改征 增值税 开始全 国试点 ， 试 点之前 的文件 全部 作废 ， 意味 着企业 的 交税 方 法、 会 计
处理 都会发 生 巨大变化 ， 就与企业 关系密切 的三 大变化进行 对 比分析 ， 并对企业全 国试点后 的正确会计 处理提 出建议 。
ＮＯ ．２ ４， ２ Ｏ１３
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３年 第 ２ ４ 期
‘ ‘ 营改增” 全 国试 点后的三大变化
胡 小凤
（ 四 川财经职 业学院会计 系， 四川 成都 ６ １ ０ １ ０ １ ）
２ 运输 发票 抵扣 范 围标准 化
根据“ 财 税［ ２ ０ １ １ ３ １ １ １号” 文 运输 发 票相 关抵 扣 规定 如
（ １ ） 一般 纳 税 人 接 受 交 通 运 输 业 服 务 ， 除 取 得 增 值 税 专
“ 营改增” 局 部地 区试 点 时 ， 存 在 试 点 地 区 纳 税 人 与 非 ２ ． １ “ 营改增” 全 国 试 点 前 的 相 关 规 定 试点地 区纳税人 的区 别 ， 因 此 政 策 制 定 时 不 得 不 考 虑 试 点 纳 税 人 如 果 不 能 从 非 试点 纳 税 人 取 得 专 用 发 票 时 的 税 负 加 下 ： 重 问题 ， 也 不 得 不 考 虑 部 分 原 营 业 税 实听 亍差 额 征 税 企 业 转 换 的衔接问题 。“ 营改增” 全 国试点后 ， 这些 差别 将减 少 ， 税 用 发票外 ， 按 照运 输 费用 结 算单 据 上注 明 的运输 费用 金额 收 的 计 算 和 会 计 处 理 将 于 原 增 值 税 纳 税 人 的 方 法 趋 同 。 主 和 ７ 的 扣 除 率 计 算 的 进 项 税 额 可 以抵 扣 。 要变 化体现在 三个方 面 ：
增值税的进项税额抵扣和退税政策
增值税的进项税额抵扣和退税政策增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算并征税的一种税收制度。
在企业运营过程中，发生了很多与货物和劳务有关的进项(即购买货物和接受劳务)和销项(即销售货物和提供劳务)。
针对这些进项税额，税务部门提供了进项税额抵扣和退税政策，以减轻企业的税负压力，促进经济发展。
本文将从进项税额抵扣和退税政策两个方面进行详细阐述。
一、进项税额抵扣进项税额抵扣是指企业在纳税申报期间，可以将购进货物和接受劳务的增值税税额抵扣或冲抵到销售货物和提供劳务所得的增值税税额上。
这样做的目的是确保企业不因缴纳进项税额而增加了成本，同时也可以促进货物和劳务的流通，推动经济的发展。
具体的抵扣政策如下：1. 抵扣范围根据国家相关规定，企业可以抵扣的进项税额包括购进货物和接受劳务的增值税税额，以及与生产经营有关的固定资产购置税额、建设工程施工税额等。
这些税额可以直接抵扣到销项税额上。
2. 抵扣条件企业享受进项税额抵扣的前提是，购进的货物和接受的劳务必须用于其纳税人身份认定范围内的增值税应税销售货物和劳务的生产经营活动。
同时，购进货物和接受劳务的发票必须符合税务部门的规定，并且与实际购销相符。
3. 抵扣方式企业在纳税申报期间，可以通过填报《增值税纳税申报表》或电子申报系统，将纳税期内的进项税额抵扣到销项税额上。
需要注意的是，抵扣后的进项税额不能超过销项税额，多余部分不能抵扣，但可以留存下来，在以后的纳税期内继续抵扣。
二、退税政策除了进项税额抵扣外，税务部门还为企业提供了退税政策，即企业可以根据一定的条件和程序，申请将已经缴纳的增值税退还给其。
退税政策的目的是为了鼓励企业进一步扩大生产经营规模，提高国内产品的竞争力。
具体的退税政策如下：1. 退税对象根据国家相关规定，可以享受增值税退税政策的企事业单位包括出口企业、边境地区企业、税收优惠区域内的企业等。
这些企业在符合相关条件后，可以将已经缴纳的增值税进行退税申请。
增值税的进项税额抵扣规则
增值税的进项税额抵扣规则增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按增值额征税的税收制度，广泛应用于各个国家和地区。
作为一种间接税，增值税的纳税主体一方面需要缴纳销售商品或提供服务所应纳的税款，另一方面也有权利进行进项税额的抵扣。
进项税额抵扣是指纳税人在购买生产经营过程中所发生的应纳税款，可以抵扣同期已缴纳的进项税额，从而减少实际缴纳的税款金额。
一、抵扣对象增值税进项税额抵扣的对象是纳税人在购买货物、接受服务时所支付的增值税。
具体包括购买货物支付的增值税、接受委托加工服务支付的增值税、购买不动产支付的增值税等。
但需注意的是，个别行业存在一些特殊规定，比如金融、证券、保险等行业的进项税额抵扣存在一定的限制。
二、抵扣条件纳税人进行增值税进项税额抵扣需要满足一定的条件，主要包括以下几点：1. 必须是正常征税的纳税人，并持有税务机关颁发的有效增值税发票等相关税务凭证；2. 进项税额必须与纳税申报所需税率一致，且用于购买货物、接受服务等与纳税人生产经营活动有关的支出；3. 进项税额必须在规定的税款申报期限内申报，并按规定程序办理抵扣手续；4. 纳税人要保证进项税额的真实性、合法性，确保所购买的货物和接受的服务符合相关税法规定。
变化多端的市场经济环境使得进项的处理方式也日趋复杂，因此很多企业会寻求专业税务服务或进行内部培训，以确保按照规定正确地处理进项抵扣。
三、抵扣范围对于纳税人来说，增值税进项税额的抵扣是一种减免负担、降低成本的方式。
进项税额的抵扣范围主要包括以下几个方面：1. 跨区域抵扣：在我国，不同省份之间存在着增值税税率的差异。
纳税人如果在另一个省份购买商品或接受服务，并符合抵扣条件，可以在境外税额返还的前提下，实现跨区域的抵扣。
2. 实物抵扣：在一些特定行业中，纳税人购买的货物可以直接作为进项税额进行抵扣。
比如生产企业购买原材料，则可以将购买的原材料价格计入进项税额抵扣账户。
3. 财政拨款项目抵扣：一些特定项目可以根据财政拨款等政策规定，将相关进项税额纳入抵扣范围。
营改增试后增值税进项税额抵扣有哪些政策调整
营改增试后增值税进项税额抵扣有哪些政策调整近年来，中国政府一直在推动营改增试点工作，旨在逐步取消营业税，继续推进增值税制度改革。
随着营改增试点工作的进一步推进，增值税进项税额抵扣政策也出现了一些调整。
接下来，我们将详细介绍营改增试后增值税进项税额抵扣的相关政策调整。
首先，营改增试后，增值税进项税额抵扣政策范围有所扩大。
根据国家税务总局发布的《增值税进项税额抵扣管理暂行办法》，增值税进项税额抵扣范围包括形成应税行为的购买、原材料、低值易耗品、包装物等；委托加工应税劳务、委托加工扣除的加工费、引进的技术成果等；不动产和不动产附着设施购买应税劳务；石油天然气输送和销售中的服务费用等。
以前的营业税制度对于这些方面的进项税额抵扣有一定限制，而在营改增试点后，进项税额的抵扣范围得到了扩大。
其次，营改增试后，跨地区进项税额抵扣政策也发生了变化。
在营业税时代，由于不同地区的税收管理和政策存在差异，跨地区的进项税额抵扣存在一些困难。
而在营改增试点后，国家税务总局对于跨地区进项税额的抵扣做出了一些调整。
根据新的政策，纳税人可以在全国范围内抵扣各地区增值税的进项税额，减少了由此带来的税负增加。
第三，对于进项税额抵扣的实行比例也进行了一些调整。
在增值税改革之前，纳税人在购买应税商品或接受应税劳务时，可以根据税率计算出的增值税金额作为进项税额进行抵扣。
但是，营改增试点之后，进项税额抵扣比例发生了变化。
根据国家税务总局的规定，不同行业的纳税人可以按照一定比例抵扣其消费税额。
具体的抵扣比例根据不同行业的性质和实际情况来决定，这使得不同行业的纳税人的税负变化不同。
此外，营改增试点之后，还推出了一些政策调整，来进一步优化增值税进项税额抵扣政策。
例如，对于小规模纳税人，国家税务总局对其提供了更加便利的进项税额抵扣政策。
小规模纳税人可以按照外购成品或应税劳务金额的3%计算抵扣金额，简化了抵扣流程，减轻了其税负。
此外，为了解决中小微企业融资难、融资贵的问题，国家税务总局还出台了一系列措施，为中小微企业提供增值税开票贷款，并对其进项税额抵扣政策进行进一步优化，使得这些企业更加容易获得贷款支持，发展壮大。
增值税改革三项措施
增值税改革三项措施增值税是我国重要的税种之一，其在税收中的占比也相当重要。
为了推动经济发展、促进税收改革，我国政府提出了增值税改革三项措施，以优化增值税政策体系、降低企业税收负担、有效推动经济转型升级。
一、增值税税率调整首先，增值税的税率调整是增值税改革的重要举措之一。
在过去，我国增值税税率主要分为17%、13%、11%、6%四档。
此次改革，将17%税率的商品转为“11%+6%”方式，对13%税率和11%税率的商品维持不变，对6%税率的商品实施2%税率的减免。
这一改革主要有四个作用。
首先，通过降低税率，提高商品的消费属性。
降低了商品的税率，自然降低了商品的售价，从而降低了物品购买的成本，让更多的人能够买到高品质、高性价比的商品，起到促进消费的作用。
其次，优化了生产结构，推动经济转型升级。
随着税率的调整，一些原来处于不同税率的商品之间的税负差异被消除，企业将会更有动力投入研发生产创新性的商品，以抢占市场份额。
同时，也能推动优化生产结构，让经济转型升级的进程更加顺畅。
二、留抵退税机制其次，我国政府提出了留抵退税机制。
该机制是指企业在实际缴纳的增值税中，可以留存放入留抵退税账户中的增值税用于以后的抵扣，而不再按照过去的方式直接退税。
这一机制主要有三个作用。
首先，为企业提供相关的资金支持，增加其资金流动性。
由于加了上述机制以后，企业能够将部分增值税保留做以后抵扣，从而获得资金流动性支持，公司可以获得更多的流动性，这一点对于企业的运营而言，或多或少能够产生一些积极的益处。
其次，增加了企业的自由裁量权。
由于企业可以自主选择将部分增值税存入留抵退税账户，这一机制使得企业拥有更多的自由裁量权，可以更加灵活地支配资金。
最后，鼓励企业创新发展，推动经济转型升级，减轻企业税收负担。
三、退税品目简化最后，我国通过退税品目简化，为减轻企业负担发挥着积极的作用。
此项举措主要是针对增值税税务登记超过一年的小规模纳税人实施的。
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增值税改革，进项抵扣最新3大变化
作者：曹红导师：廖娟2019年3月20日，关于深化增值税改革的系列优惠政策终于出台啦，增值税税率原16%调整为13%、原10%调整为9%。
购进农产品，原10%扣除率调整为9%；购进用于生产或加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
下面，小编就为大家介绍2019年增值税税率下调的同时，进项抵扣都有哪些新规定：
1.不动产一次性抵扣
自2019年4月1日起，取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
之前分期抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
（1）已经抵扣，发生非正常损失、改变用途不得抵扣的：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
（2）原不得抵扣，改变用途允许抵扣的：
（改变用途次月）可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×
不动产净值率
2.旅客运输服务进项可抵扣
自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
注：
➢未注明旅客身份信息的出租车票、公交车票、客运定额发票等不得计算抵扣；
➢用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务进项，仍不得抵扣；
➢2019年后通行费电子普通发票可以抵扣，纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣。
3.邮政、电信、现代、生活服务进项加计10%抵减
自2019年4月1日至2021年12月31日，提供邮政、电信、现代、生活四项服务销售额占全部销售额比重超过50%的纳税人，当期进项可加计10%抵减应纳税额注：四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
（1）销售额确认
（2）加计抵减计算
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（3）其他规定
➢出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策；
➢需单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况；
➢需在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》
➢纳税人兼营邮政、电信、现代、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业
上面的抵扣优惠政策赶紧用起来吧~
相应抵扣的具体申报填写，期待明天的文章吧~
（法规：财政部税务总局海关总署公告2019年第39号、国家税务总局公告2019年第14号、财税〔2017〕90号文）。