浅析教育系统固定资产审计办法

固定资产投资审计常见问题及审计方法

固定资产投资审计常见问题及审计方法 固定资产投资审计常见问题及审计方法 投资决策方面 常见问题 投资项目先建后批，审批程序不规范。 拆分项目规避上级单位审批。 案例 (1)投资项目先建后批，审批程序不规范。 ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次向其总 公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于2011年7月25 日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚氰胺项目于2013年3月开工 建设，而该项目在次年2月15日才取得总公司对该项目初步设计的 批复，开工时间早于批复时间。 (2)拆分项目规避上级单位审批。 某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较大，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿元以上项目 需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲 醇项目拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇 两个项目，规避了上级单位的审批。 审计方法 常见的审计方法包含但不限于： (1)取得项目审批资料，核对项目审批流程，查看项目上报时间、审批时间以及具体实施时间;

(2)取得项目资料，检查项目实施具体内容，重点关注工程项目 内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。 投资执行方面 常见问题 无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题; 招标程序不合规，合同签订不规范; 项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题; 达到预定可使用状态未及时转增固定资产; 试车收入确认、费用性支出资本化、利息资本化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。 案例 (1)无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的 问题。 ABC公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无 管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施 工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本 增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。 (2)招标程序不合规。 ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达 到公开招标额度，未进行公开招标。ABC公司B产品项目招投标过 程中有4家单位参与投标，开标前有3家单位主动弃标，该公司直 接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。ABC 公司2011-2013年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股 东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人 员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，

固定资产审计抽盘小结

************股份有限公司固定资产盘点小结 索引： 审计基准日：2010年12月31日公司结账日：2010年12月31日盘点时间：2011年1月3日下午15:00-16:30左右 盘点人员：公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员： 盘点范围：放置于**基地的固定资产。 固定资产存放地点：**生产基地 盘点方法：公司固定资产管理人员及固定资产会计于2010年12月1日---12月17日已经进行固定资产初盘和复盘，2010年12月20日—12月25日进行复查。2011年1月3日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘，对抽盘的固定资产实施拍照记录，并与公司盘点数字进行核对，有差异查找差异原因。 盘点目标：确认固定资产实物是否存在（真实性），是否所有的固定资产都已经在财务账面反映（完整性）；了解固定资产的状况(计价和分摊) ；财务部门是否对资产履行了必要的管理监督责任，管理责任制度是否有效执行（固定资产内部控制）。 盘点过程：在盘点中我们发现： 1、各固定资产均有标签，摆放整齐（按生产放置，固定资产人员能熟练找到各 固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物），我们监盘部分的固定资产见底稿（监盘的盘点表部分已标示清楚）。由于公司固定资产管理有效，且我们监盘部分未出现重大异常，故我们未进行扩大监盘范围。

2、盘点差异： 盘亏*****元，发现待报废资产*****元。其他与账面核对基本相符；盘点过程未发现重大异常状况，获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。 盘点结论：我们盘点的固定资产数量与公司账面一致，未发现重大异常情况，确认公司盘点数据，进而推断公司金额数据账上与实物一致。 编制人：*** 日期：2011年1月3日 复核人：*** 日期：2011年3月15日

审计案例研究-单项案例分析题

一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策 摘要：企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。人们对审计质量要求不断提高，审计费用较高而审计质量较低的传统审计方法，已经越来越不适应社会发展。审计制度只有适应社会经市场济发展，才能够有效发挥其监督、评价以及鉴证作用。当地政府应协助审计机关，对审计中存在的困难与问题，积极探求对策并认真解决。 关键词：固定资产投资审计 企业固定资产投资项目实施审计，不仅对固定资产投资能够进行规范管理，而且能够有效控制企业投资成本与提高企业投资效益。对企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。然而，随着企业固定资产投资的增大，固定资产投资审计也不断出现问题，因此，必须采取相应对策对固定资产投资审计存在的问题予以解决，具有非常重要的现实意义。 一、企业固定资产投资审计中存在的问题分析 由于相关设计机构工作人员的观念与意识不能与社会发展同步、以及经费等因素，导致审计机关监督权力得不到有效实施，以致企业固定资产投资审计存在很多问题。 （一）建设项目审计问题 1、企业建设项目中财务和设计同监理以及质检等单位之间存在的问题 首先，由于企业建设项目设计水平较差、存在很多缺陷，以致项目设计不完善，导致项目施工不能够顺利实施。其次，建设项目施工过程中，监理与质检单位监督控制不到位，相关人员不负责任，工作中存在纰漏，致使建设工程项目质量存在问题、造价结算不能够顺利进行。第三，建设项目审计收费不按规定进行。同时，很多建设项目没有进行有效勘察等工作，就实施设计与施工，导致设计不断变更、工期延长，甚至建设项目合同终止。 2、招投标文书以及合同内容不完善，引起工程结算纠纷 建设单位工程没有对结算方式与造价调整予以有效审计，就会出现合同内容不严密、不全面等问题，不仅给建设工程结算造成不必要的麻烦，而且也会导致审计工作量加大与监督难度。 3、建设工程结算超过造价 建设投资项目整体造价的真实性与合法性，直接受到竣工结算准确度影响。建设工程施工中，施工单位随意虚列项目、施工材料以次充优、施工记录不规范等情况，导致工程结算时造价超过预算，都是审计中经常遇到的问题，以致加大了审计难度。同时，固定资产投资审计决定，不能够在规定时间内完成，也会给造成审计困难。 （二）审计机关自身问题 首先，审计机关审计方式不正确，审计内容不全面，审计技术与方法不科学。其次，固定资产投资审计过程中，借助的规范与标准，与相关规定发生冲突。第三，审计结构不科学、组织机构欠缺。固定资产投资规模在逐渐增大，而审计机关审计内容与固定资产投资发展不相匹配，容易出现审计盲区。审计机关监督职责得不到有效明确，以致审计监督职责难以开展。审计机关缺乏技术力量，难以开展有效审计工作。固定资产投资审计人员，不仅要具有专业知识，而且需具有相应的财会知识、工程专业知识等。然而，相关审计人员缺乏专业知识及相关知识，不能够胜任固定资产投资审计工作。同时，审计机关不仅缺乏技术力量，而且缺乏相应的IT审计师，以致难以开展有效审计工作。第四，审计范围不明确。传统固定资产投资审计，只是对建设项目及资金使用与管理予以有效审计。然而，随着社会发展，建设项目决策、设计、施工以及竣工结算等都需进行审计与监督。同时，国家建设项目与政府主管部门都应接受审计。第五，审计技术手段落后。在计算机技术应用背景下，实施审计证

审计常用定性表述及适用法规向导-投资司

实用标准 文档 审计常用定性表述及适用 法规向导 ——固定资产投资审计 （试行） 审计署法规司 审计署固定资产投资审计司 2013年3月 编纂及使用说明 固定资产投资是发展经济、改善民生、调整产业结构、满足人民日益增长

的物质文化需求的主要实现途径，随着经济总量的快速增长，固定资产投资规模越来越大。认真做好固定资产投资审计是审计机关的一项重要职责，对深化投融资体制改革，改善宏观经济管理，揭露和查处建设领域突出问题，维护市场运行秩序，促进有关单位加强管理、节约投资和提高投资效益，具有重要作用。由此，对固定资产投资审计查出的问题作出恰当的定性和处理处罚尤为重要，在适用法律法规时需要严 谨细致，以确保审计质量。 固定资产投资项目因建设行业和专业的不同，在项目前期、建设期、竣工期的审计重点及发现的问题有所不同，但基本都是围绕产业政策和规划落实、基本建设程序、财务收支、工程招投标、设备材料采购、工程质量与建设管理、征地拆迁、环境保护、运营效益等方面展开。因此，我们总结了以往固定资产投资审计发现的常见问题，依据《审计署政府投资项目审计规定》的有关分类，进行了分析和归纳汇总，确定了固定资产投资审计发现问题的类别和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理、处罚法规进行了研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向导——固定资产投资审计》（以下简称《法规向导》。 本《法规向导》由违反基本建设程序的行为，违反建设资金管理和会计核算规定的行为，违反工程和设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为，违反工程质量管理规定的行为，违反项目建设管理规定的行为，违反工程投资管理有关规定的行为，违反建设征地拆迁和移民有关规定的行为，违反环境保护、水土保持和文物保护等有关规定的行为等8个类别组成，每个类别由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3部分组成。 为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下说明： 一、本《法规向导》所列内容为固定资产投资审计常见的违法违规问题， –1–

固定资产审计 案例答疑

固定资产审计 【案例一】 资料:注册会计师蒋某在对大华公司20×1年固定资产审计时,收集到如下可能引起固定资产核算异常的证据 (1)20×1年4月1日,为降低采购成本,大华公司向乙公司一次购进两套不同型号且具有不同生产能力的设备X和设备Y,大华公司共需支付乙公司货款88万元,增值税额149600元,包装费20000元,约定所有款项于次年2月1日前付清。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元,该批材料采购时已抵扣进项税额3400元,支付安装费30000元。假定设备X 和Y分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为30万元、70万元,大华公司确认的固定资产人账价值分别为:X设备353400元,Y设备700000元,蒋某抽查了相关凭证,发现大华公司进行了如下会计处理： 借:在建工程—X设备300 000 固定资产— Y设备700 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 149 600 贷:应付账款—乙公司 1 049 600 营业外收入100 000 安装时 借:在建工程—X设备53 400 贷:原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 400 银行存款30 000 安装完成时 借:固定资产——X设备353 400 贷:在建工程—X设备353 400 (2)大华公司20×1年7月1日从甲公司购入N型号设备作为固定资产使用,该设备已经运到,不需安装,购货合同规定,N型号设备的总价款为200万元,分3年支付,当年年末支付100万元,第二年年末支付60万元,第三年年末支付40万元,三年期银行借款利息率为6%。大华公司进行了如下处理 借:固定资产—N型号设备 2 000 000 贷:长期应付款—甲公司 2 000 000 (3)大华公司的M型号机床于四年前2月份购入,原价为500万元，采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0万元,于20×1年3月份对该机床的某一主要部件进行更换,发生支出合计250万元,符合资本化条件,被更换部件的原价200万元,因磨损严重,没有任何变现价值,改造于当年6月底结束,达到预定可使用状态。查阅固定资产明细账,发现该项更新改造后的机床入账价值为350万元。进一步抽查凭证,发现大华公司进行了如下会计处理 借:在建工程 1 000 000 营业外支出—处置非流动资产损失 2 000 000 累计折旧 2 000 000 贷:固定资产——M型号机床 5 000 000 借:在建工程 2 500 000 贷:银行存款 2 500 000 借:固定资产 3 500 000

[浅谈,如何,提高,其他论文文档]浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量

浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量 论文关键词：政府项目国有固定资产质量提高措施 论文摘要：当前，招商引资已成为各级政府发展的重要手段，城乡居民实现小康和生活水平不断提高是各地经济发展的主要体现。随着招商引资硬要求的不断提高和城乡居民生活环境改善需求，国有固定资产投资建设规模在不断扩大，并且每年成翻番趋势。因此，提高国有资金利用率和减少投资自然就成为各级政府和关注的焦点，这就使得提高国有固定资产投资的审计质量显得尤为重要。 随着国有固定资产投资审计领域和审计的影响范围不断扩大，审计质量越来越受到社会民众的关注。它是审计工作的生命，是审计工作的立足之本，事关审计事业的生存与发展，而且贯穿于审计工作的全过程，所以，提高国有固定资产投资审计质量是一项系统工程，它需要把握好审计过程中的每个环节。下面笔者根据多年的工作实践谈谈如何提高国有固定资产投资审计的质量。 一、营造良好的审计氛围 领导重视是改善审计监督环境，从而提高审计威信的前提条件。近年来，政府把国有固定资产投资审计作为政府监督机制的重要组成部分，不断提高审计的地位和作用［１］。随着政府对外招商引资的力度不断加强，各自管辖范围内的硬件设施需不断提高和完善，由此形成每年的固定资产投资成倍递增。为了有效地提高国有资金的利用率和防止国有资金流失，政府制定了固定资产投资审计的相关性文件，规定凡使用本级政府国有资金投资建设项目的工程结算必须由各级政府审计部门审计，审计部门出具的审计报告作为政府部门拨款或付款的唯一依据［２］。另外政府还出台有关政策，确定审计部门应从事后审计，变成事前审计、事中审计，积极参与项目从可行性研究、立项、设计、招投标到施工一系列过程。在具体工作中，政府领导十分重视审计部门提出的意见和建议，并都作出重要批示，对于一些重要和普遍性的问题，都要召开涉及有关部门参加的会议，听取审计汇报并要求逐项研究落实。审计作为政府的职能部门，只有紧紧围绕经济建设中心，抓住党政领导关注的重点、热点和难点问题开展审计工作，发挥耳目和参谋作用，才能引起领导对审计工作的重视，审计部门的威信才能不断得到加强，从而改善各级政府范围内的审计监督环境，并提供良好的审计氛围，为审计提供强有力的后盾。 二、制定审计质量规范标准 俗话说：“没有规矩，不成方圆。”制定审计工作的质量标准是提高审计工作质量的必要条件。标准的制订必须遵循以下两条根本性原则：一要依法独立审计，保证审计工作不受外界客观条件的干扰。二要实事求是、客观公正，保证审计工作在“以事实为依据，以为准绳”的基础上进行。审计质量标准符合如下几点要求：首先，审计程序必须合法。审计的全过程要符合审计法规定的审计工作程序，并严格按照上级主管部门制定的审计工作程序开展审计工作。其次，审计人员要订立周密完备的审计方案。确定审计项目制定审计方案时，审计人员要围绕审计的目的、范围、时间及要求等方面周密地制定出审计方案，明

固定资产审计案例

固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：

审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整： 借：低值易耗品18000 长期应付款662000 固定资产—生产设备10000 贷：制造费用10000 固定资产—办公桌18000 固定资产---仓库662000 借：应付账款80000 贷：管理费用80000 2.对固定资产折旧的影响：

10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用450 累计折旧3400 贷：管理费用3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无

固定资产投资审计的基本经验和做法

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/9045000.html, 固定资产投资审计的基本经验和做法 作者：汉中市审计局 来源：《现代审计与经济》2011年第02期 近年来，为了扩大内需，促进经济平稳较快发展，中央和地方政府在调整经济结构、转变经济增长方式，改善民生、灾后重建等方面安排了大量的政府投资项目。在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下，我市积极探索政府投资工程项目审计的有效途径和方法，有效地防范了固定资产投资审计风险，提高了固定资产投资审计质量。 一、全面发挥审计职能作用，把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容 建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面，政策性强，涉及面广，应当作为审计监督的重点内容之一。近几年来，我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料，并对建设程序资料进行认真审查、询证。通过审计，纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范，设计变更未报批，随意超概算、超规模等问题，规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险，使投资审计的内容更加全面和规范，同时，对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。 二、强化基本建设财务管理审计。确保投资项目审计质量 按照基本建设财务管理规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作，但从近几年来的审计情况看，大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算，其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算，会计科目设置、会计核算不规范。审计过程中，我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目，规范核算建设支出，正确归集建设成本，另一方面则依据《基本建设财务管理规定》，严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性，把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点，取得了较好的审计效果。近三年来，通过审计，共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元，不仅有效保证了审计质量，也为国家节约了建设资金。

固定资产投资审计效益评估与分析

固定资产投资审计效益评估与分析 固定资产投资审计效益评估与分析 内容简介： 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在 论文格式论文范文毕业论文 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在现实生活中，的确有不少投资决策成功的项目，但也存在一些严重失误的投资决策，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在： 一些建设项目管理上存在较大的漏洞，“三边”工作较多，在固定资产投资规模方面超过资金筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益，一些项目投资可研深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。为提高固定资产投资效益，节约工程建设资金，减少建设过程中的损失和浪费，作为项目的投资方必须加强对投资项目的审计监督和项目投运后的效益评估与分析，正确评价项目的盈利能力和经营风险水平。下面我就固定资产投资审计效益评估与分析谈谈个人的一些体会： 一、进行投资审计效益评估与分析的必要性。

二、投资审计效益评估与分析的原则。不同类型和不同规模的投资项目，其风险程度、外部环境和不确定因素也不同，应当采取相应的效益评估与分析方法。真实反映项目的投资效益是项目投资效益分析与评估的出发点和最终目的，在项目评估时应考虑以下几个方面： 1、建立投入与产出的观念。评价时不能只考虑项目的直接投资，还要考虑相关投资，大型项目还需考虑主体项目的配套是否同步建设，以发挥综合效益，产出必须大于投入，获取最大的投资效益是项目投资的最终目的， 2、建立资金的时间价值观念。资金是有时间价值的，不同时段其资金的时间价值是不同的，可参照银行同期贷款利率及行业平均收益率来计算项目的投资净现值和投资收益率，以正确反映项目的盈利能力，评估其投资风险。 3、建立项目机会成本及边际收益的观念。机会成本就是投资本项目放弃其他项目投资的损失，边际收益就是考虑项目建设所需材料和设备及生产稀缺的主要原材料和主要产品由于供求关系的变化引起的价格波动对投资成本和经营效益的影响，这对于选择投资项目决策时十分重要。 4、建立合理的判断标准。在进行投资审计效益分析与评估投入与产出时，应以国内现行市场价格为基础，同时还应考虑供求关系、销售运输方式、建贷利率、营销方式等因素对投资收益的影响程度。 5、要考虑投资风险。任何投资决策都有风险，一般来说项目投资风险越大，投资收益率越高，我们要通过趋势分析进行概率测算，估算项目投资实际存在的风险水平。

固定资产管理审计-问题汇总

关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。

（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。

浅谈如何开展固定资产投资审计

浅谈如何开展固定资产投资审计 摘要：固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目的真实、合法、效益所实行的监督行为。固定资产投资审计具有政策性强、专业性强、时间跨度长、影响面大等特点，笔者认为，审计监督应从项目的可行性研究开始，对工程项目的论证、立项、招投标、预算、合同条款的订立、资金来源、增减工程和隐蔽工程的变更签证手续、设备、材料的采购、工程进度款的拨付、工程竣工结算等各方面进行审查与监督，并对工程的社会效益、经济效益及环境效益等多方面进行中肯的审计评价。简历大全/html/jianli/ 关键词：固定资产投资审计 概述： 近些年来，国家对于基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大，固定资产投资审计已逐渐成为国家审计机关的工作重点。笔者结合固定资产投资审计工作中的实践，改变传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念，对固定资产投资审计中的建设项目开工前的合法性审计、建设过程中的监督审计、建设项目竣工决算的真实性审计、工程竣工后效益性审计等方面浅谈一下自己的认识。 一、建设项目开工前的合法性审计 建设项目开工前，应对建设项目的可行性论证情况，立项情况，招投标情况，预算编制情况，施工、设计、监理合同条款的订立情况，资金来源的合规、合法性情况进行审查。

1、审查建设项目是否进行了可行性研究，项目论证是否充分，是否存在“一人拍板、一人说了算”的现象，被审计单位是否存在盲目投资、过度投资、重复建设等建设行为，在投资回收期及投资效益等方面的评估是否合理，是否存在高估冒算等现象。 2、审查建设项目是否履行了国家基建项目审批程序，建设项目的立项是否经计划管理部门批准，是否存在绕过计划管理部门仅向主管部门报批现象后直接动工建设的现象，是否存在套用其他工程项目名义进行立项，是否存在“张冠李戴”的现象。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 3、审查建设项目是否进行了公开招投标，招投标程序是否合规、合法，有无暗箱操作现象，有无将建设项目“化整为零”以逃避招标现象，招投标程序是否流于形式，是否存在层层转包和违法分包现象。 4、建设项目的工程预算的工程量计算是否准确，套用定额是否准确，套用定额项目是否准确，材料单价是否合理，套用费率是否准确，相关费用估计是否合理，工程预算是否存在错项、漏项等现象。 5、审查建设项目施工、设计、监理等合同条款的订立是否合理、合法，是否存在有失公允的条款。特别应留意施工合同关于价款订立的准确性，内容条款的完整性等方面。 6、审查建设项目资金来源是否合规、合法，是否存在非法集资现象。资金来源是否落实到位，是否存在资金来源不足的情况下盲目上马工程项目，造成单位沉重债务负担现象。 二、建设项目建设过程中的监督审计

固定资产审计案例

固定资产审计案例公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]

固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元 计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值万元， 计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响： 审定的新增固定资产原值=86+（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元） 建议调整： 借：低值易耗品 18000 长期应付款 662000 固定资产—生产设备 10000贷：制造费用 10000

固定资产—办公桌 18000 固定资产---仓库 662000借：应付账款 80000 贷：管理费用 80000 2.对固定资产折旧的影响： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用 450 累计折旧 3400 贷：管理费用 3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下： 各月的折旧额计算为： [（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×%÷12=(万元) 5-12月共计折旧×8=33（万元） 借：管理费用—折旧费 330000

审计案例分析报告完整版

审计案例分析报告 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长： 答辩： 组员： 二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：

1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 在审查减少的固定资产时，发现该公司有一笔办公设备报废的业务，该公司对此项业务所作的账务处理为： 借：固定资产清理64000 累计折旧16000 贷：固定资产80000 借：营业外支出64000 贷：固定资产清理64000 审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。

审计案例分析报告

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长：张士杰（0830********） 答辩：张士杰（0830********） 组员：韩立君（0830********） 王旭东（0830********） 薛轲（0830********） 吴慧（0830********） 闫友为（0830********） 二〇一一年十月十日

绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告 固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括： 1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。

固定资产投资审计发展趋势分析

固定资产投资审计发展趋势分析 改革开放以来，伴随着我国固定资产投资的快速增长，固定资产投资审计（本文专指国家审计，下同）得到迅速发展。经过二十年的探索和发展，我国投资审计工作体系已初步形成，审计方式、审计内容、审计方法、审计程序等方面已日趋成熟和完善；投资审计实践取得了可喜的成就，多年来揭露和查处了大量违规违纪问题，对规范建设资金使用，加强建设项目管理，促进整顿建筑市场秩序，提高投资效益起到了积极作用，在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用和影响。回顾过去的二十载风雨历程，我国年轻的投资审计事业快速成长，但与飞速前进的社会发展进程相比，投资审计现状还呈现一些不足：一是审计内容仍以查错防弊为主，真实性和合法性审计是重点。由于投资领域的市场运作、建设管理尚不规范，发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。审计人员在建设项目管理、资金管理、概算执行、工程造价控制等方面积累了一定的审计经验，查项目、找问题，可谓驾轻就熟；至于投资是否合理、投资效益如何，则一般不予评价。二是审计方式多是事后审计，投资审计未能真正渗入建设全过程。仍以事后监督为主，缺乏必要的事前预防和事中监控，比如，我们审计发现某建设项目由于投资决策论证不当，建成后很快报废，上亿元投资失效，却只能是“事后诸葛亮”，对已给国家造成的损失浪费，于事无补。近年来，虽然也安排了部分在建项目审计，但由于受传统思维定式和审计力量有限的约束，“在建”审计也成了

“最终”审计，全过程、全方位的监督并未真正有效形成。三是审计仍主要着眼于微观建设项目，就项目审项目，在宏观决策和宏观经济管理中发挥作用不够。李金华审计长一再要求审计人员从微观着手、宏观着眼，从体制、机制上找问题，但我们的投资审计往往围绕项目建设管理和资金使用等问题展开，就事论事。既便是审计署统一部署实施、体现国家宏观经济政策执行情况的行业性审计，诸如水利、公路、铁路、机场项目及建设资金审计，翻阅我们以往的审计报告，也多是问题和现象的罗列，很少能涉及到宏观层面。四是审计手段落后，仍以手工审计为主。与计算机应用环境较好的财政、金融审计相比，投资领域的计算机辅助审计处于滞后状态。 展望未来，随着我国加入WTO、社会主义市场经济体制的不断完善以及投资领域新格局的悄然形成，投资审计都将面临更多的机遇与挑战。在新的历史时刻，我们应把握与时俱进、开拓创新的原则，研究投资审计发展的新趋势，不断完善自己，应对新时代的挑战。 一、投资领域新格局的逐步形成对投资审计发展的影响 当前，我国投融资体制改革不断深化，投资主体多元化、资金来源多渠道、投融资方式多样化的投资领域新格局初步建立和形成，投资审计的对象、范围、重点等也将随之逐渐变化及转移。 随着投资主体多元化机制的建立和健全，尤其是我国加入WTO之后，民营资本及外国资本将在多个投资领域介入。按《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，投资审计是对国有资产投资或融资占控股或主导地位的基本建设项目实施审计监督。由于多元化投资主体的大量

从审计角度浅谈加强固定资产管理

从审计角度浅谈加强固定资产管理 作者：一钢公司审计监察室吴一斌毛宗伦 随着市场经济的发展，现代企业制度的建立，内部审计在企业的管理中也扮演了越来越重要的角色。国际审计大师劳伦斯?索耶说：内部审计是内部咨询师，是家中的宾客（是经济良医）而不是街上的警察。内部审计不仅是发现错误，更要为改善管理提供指南。 内部审计的根本目的在于促进被审计单位的管理。资产管理是企业管理的核心。固定资产作为企业的核心资产，在企业的生产经营中发挥着重要的作用。在一个拥有大量资产的大型钢铁企业，其固定资产总额几乎可以占到企业资产的70%以上，固定资产装备水平往往决定了该类企业的市场竞争能力。很多企业都通过加大固定资产投资，不断提升固定资产装备水平。但在完成硬件改造，提升装备水平的同时，却忽视了固定资产的软件管理。 大规模的固定资产投资往往耗费了企业的大量资金，而投资的收回又需要新投资的固定资产在使用中扩大生产能量，增加收入来完成。固定资产利用情况好坏决定了企业投资的收回情况。固定资产管理水平的滞后致使先进的固定资产装备无法充分利用，影响了企业生产效能的发挥，也阻碍了企业的进一步发展。 作为企业的内部审计人员，我们多次参加了所在公司及其子公司的资产检查和审计工作。在资产检查和审计中，我们发现很多单位的固定资产通过更新改造，其装备水平都有了很大的提升，有的企业固定资产装备水平已达到了世界一流，但固定资产管理仍停留在原有的水平，管理的不足也影响了企业的发展。其中，比较普遍的情况有以下几种： 一、固定资产实物管理与财务核算脱节，账实存在差异 在某特大型企业的资产专项检查中我们了解到，企业投入大量资金进行了大规模的技术改造，对原来的几个分厂进行整体拆除，对帐面价值数亿元的厂房和设备进行了报废。在资产检查中，为了解企业整体情况，我们分别要求固定资产管理部门和财务部门对近3年报废的固定资产原值、折旧、净值进行统计，结果两个部门提供的数据每年都有差异，有的差异竟达数百万元。 随着企业财务集中一贯制管理模式的推进，很多大型企业都对财务实行统一集中管理，原先各个部门、分厂的财务人员统一归入专门的财务核算部门，整个企业的财务核算都由财务部门进行。这种管理模式有效地加强了公司最高层对各部门、分厂的财务监控，实现了财务管理的集中一贯。但同时也产生了新的弊端——实物管理与财务核算脱节，特别是在固定资产管理环节。在原先的财务核算模式下，固定资产实物管理部门设有专职财务核算人员，财务核算人员也作为固定资产管理人员之一。固定资产采购、调拨、报废等实物管理和帐务核算都在一个部门进行，固定资产实物的变化可以及时在帐务上反映。实行财务统一核算后，财务人员不再属于固定资产管理部门，而是归入财务部门，财务人员只负责帐务的核算。固定资产实物的发生增减变动后，实物管理部门人员要将相关的凭证收集整理后交由会计人员进行帐务处理。由于固定资产更新改造范围大，特别是在钢铁企业，一个炼钢分厂设备的拆除，其报废的固定资产数以万计。报废处置的原始凭证更是不计其数，而很多企业的固定资