固定资产审计案例教学文案

固定资产审计案例

固定资产审计增加、折旧案例

一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下：

1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；

2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；

3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。

存在问题：

1.增加固定资产计价不正确；

2.资本性支出和收益性支出划分不清；

3.所有权；预付租金不应计入费用

影响：

1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：

审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）

虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：

借：低值易耗品 18000

长期应付款 662000

固定资产—生产设备

10000

贷：制造费用 10000

固定资产—办公桌 18000

固定资产---仓库 662000 借：应付账款 80000 贷：管理费用 80000 2.对固定资产折旧的影响：

10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1

=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）

建议调整：

借：制造费用 450

累计折旧 3400

贷：管理费用 3850

二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：

各月的折旧额计算为：

[（400+225）×（1-5%）÷12]÷

12=625×7.92%÷12=4.125(万元)

5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费 330000 贷：累计折旧 330000

请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？

分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生

的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。

审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）

折旧率=（1-5%）÷6=15.8%

月折旧额=345×15.8%÷12=4.5425（万元）

应计提的折旧总额=4.5425×

7=31.7975（万元）

多提折旧=330000-317975=12025（元）

建议调整：

借：累计折旧 12025

贷：管理费用 12025 三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。

华兴公司接受捐赠时的帐务处理：

借:固定资产 50500

贷：累计折旧 5000 资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150

递延税款（45000×33%）

14850

银行存款 500

2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。华兴公司对此作出的帐务处理是：

借：固定资产清理 10500 累计折旧 40000 贷：固定资产 50500 12月31日处理净损失结转营业外支出：借：营业外支出 10500 贷：固定资产清理 10500 审计发现：12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为：

借：银行存款 5000

贷：其他应付款—内部往来 5000

审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。

请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？

分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”

建议调整：

借：其他应付款—内部往来

5000

固定资产减值准备 3000 贷：营业外支出 8000 借：递延税款 14850 贷：应交税金—应交所得税

14850

借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150

贷：资本公积—其他资本公积

30150

固定资产明细账

固定资产减值准备

累计折旧

其他应付款明细账

固定资产清理

递延税款

营业外支出