商业银行内部审计质量控制制度的概况(doc 7)

商业银行内部审计质量控制制度的概况(doc 7)

国有商业银行内部审计质量控制制度的构想

内容摘要：构建垂直管理体系，强化审计监督职能是当前国有商业银行依法合规、稳健经营，有效防范金融风险，加强和完善内部控制制度建设必然途径。要充分发挥国有商业银行内部审计职能，提高内部审计效率，必需建立和完善内部审计的质量控制体系。

目录：

一、国有商业银行内部审计质量控制的涵义

二、国内外商业银行内部审计质量控制制度的概况

三、国有商业银行内部审计质量控制的主要内容

（一）目标控制。

（二）制度控制。

（三）过程控制。

（四）机制控制。

（五）人力资源控制。

四、国有商业银行内部审计质量控制制度的构想

(一)内部审计计划制度。

(二)内部审计项目质量控制制度。

(三)内部审计项目会审制度。

(四)内部审计质量评价制度。

(五)内部审计责任管理制度。

(六)内部审计风险管理和控制制度。

(七)内部审计行业自律制度。

(八) 内部审计后续检查制度。

(九)建立国有商业银行的内部审计与银行监管当局的联系制度。摘要：

关键词：国有商业银行；内部审计质量控制；构想

参考文献：

国际内部审计师协会：《内部审计实务》

中国内部审计师协会：《内部审计基本准则》

单志华：《商业银行内部审计实务问答》，湖南人民出版社，2002年10月

杨家才、阙方平、秦汉锋：《银行监管通论》，华中科技大学出版社，2006年7月。

商业银行内部审计是一种独立、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。长期以来，国有商业银行内部审计在评价和监督银行内控机制的有效运转，保障银行各项经营的合法、稳健、理性方面起到不可替代的作用。随着改革的深入，国有商业银行内部审计职能逐步上收至省分行乃至总行，内部监督层次不断提高，倍受业界的关注。要充分发挥内部审计的职能作用，提高监管效率，当务之急是要建立和完善内部审计的质量控制体系。本文试从国有商业银行内部审计质量的控制制度作一些探讨。

一、国有商业银行内部审计质量控制的涵义

国有商业银行内部审计质量控制是指国有商业银行为实现内部审计质量目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合规定的行业质量标准，使审计工作具有约束力的过程控制和管理。它包括控制制度、控制程序、审计事项实施的过程控制等。

国有商业银行内部审计质量控制制度从总体上讲是一种管理手段和自律行为，它包括全面质量控制制度和项目质量控制制度。全面质量控制制度是为保证每个内部审计项目按照审计准则的要求进行制定规章制度，主要内容包括：内部审计的法规环境和组织保障体系、质量控制的内容和办法、违规行为的责任追究、审计人员专业资格。项目审计质量控制制度是为某一具体内部审计项目按已拟定的审计计划和内部审计准则进行并保证质量而制定的控制程序或操作办法，主要内容包括：审计方案、审计证据、审计工作日记和工作底稿、审计报告的内容与审核、项目的监督与考评等。

二、国内外商业银行内部审计质量控制制度的概况

目前西方许多发达国家内部审计质量控制主要是采取在内部审计法律体系下营造行业大监管格局的模式，即国家形成宏观的法律政策环境，行业增强自我约束力。如英、美银行业务，就是在国家有关内部审计法律法规的约束和指导下，形成的行业监管质量标准的控制办法，质量约束主要体现在现在法律制度和行业自律规范两方面，商业银行内部审计质量控制制度非常健全。

长期以来由于受到管理体制、法律法规等诸多因素的影响，我国商业银行内部审计与其他行业一样，一直没有健全有效的法律法规作保障。目前只有国家审计署颁布的《审计

划、组织、考核、追踪和信息披露等审计程序，实施全过程的跟踪控制管理，提高控制活动的连续性和有效性。

过程控制以审计项目的过程控制为主要内容。审计项目的过程控制是按照审计项目的程序，对实施审计项目的各个阶段进行质量控制，包括审计准备阶段控制、取证阶段控制、报告阶段控制、终结阶段控制等几个方面。各阶段控制的主要内容如下：审计准备阶段控制：准备阶段的审计风险主要表现在审计方案编制的客观性、全面性。因此，准备阶段的质量控制应以编制总体和具体审计方案为重点。审计组应广泛收集审计对象背景资料，了解审计对象的基本情况，对审计对象的管理状况做出初步判断，根据其内部控制情况评价固有风险及控制风险。针对审计对象的实际，确定现场审计的范围、审计重点及具体的审计测试步骤和时间安排。审计组成员要对审计方案的编制内容进行充分讨论，使每位审计人员都参与到方案的编制过程。具体方案的编制要力求格式规范，要素完整，依据齐全，目的、范围明确，审计内容全面、重点突出，审计步骤切实可行，提高审计方案的可操作性，发挥其指导作用。

审计取证阶段控制：取证阶段的审计风险主要表现为工作底稿记录的准确性。审计人员应当严格执行既定的审计程序，将所有审计发现记录于工作底稿，底稿内容必须客观公正，实事求是，摘录事项要完整、详实，重点要突出，数字要准确，表述要恰当，条理要清晰。审计组对审计发现的问题要充分讨论，确认填写工作底稿的各要素的准确性，将审计发现与审计对象或取证对象充分交换意见，并签字确认。工作底稿应当经主审人、审计组长和项目经理三级复核。审计中发现严重违规违章问题，应及时以审计要情形式向审计机构领导和上级审计部门报告。

审计报告阶段控制：审计报告的质量至关重要，主要在以下几个方面进行控制：一是在审计准备阶段就做好编写审计报告的准备工作，要讨论审计报告的设计问题，确定审计报告的基本要素；二是对现场审计时间较长的审计项目，要充分发挥期中报告的作用，及时与审计对象管理层和上级审计部门反馈信息，便于问题的及时解决；三是从审计分组报告的质量抓起，详细规定分组报告的格式、内容，并将其作为审计组成员考评的重要依据；四是主审人对分报告、审计工作底稿、审计证据等进行审查，逐一分析和鉴定，以保证其真实、可靠、完整，然后综合汇总撰写审计报告初稿。初稿形成后，审计组长应组织审计组成员进行充分讨论，征求审计对象意见，对有异议的内容经复审后予以认定。形成的审