出纳实操8

第三章出纳具体业务处理技巧——银行存款业务
第二节银行存款业务处理
二、银行存款收入业务处理
银行存款收入业务是单位常见的业务，通常有销售款、现金银行存款、存款利息收入、赔款、退款、上级拨款、汇票结算余额退回款、接受捐赠、股东出资等。

其业务处理程序如下：
1.向银行送存现金（在第二章已介绍）。

这一笔经济业务引起现金减少，银行存款增加。

即是一笔能引起资产内部有增有减的经济业务。

在这笔业务中，处理程序与现金一样，只是最后不仅要登记现金的日记账，同时也要登记银行存款的日记账。

2.通过各种结算方式收取各种款项。

现以销售为例介绍银行收款业务的处理程序，其具体程序如下：
（1）根据结算方式的各种凭证（如支票、商业汇票等）的有效性，再根据这些凭证及其他相关原始凭证，确认收款金额；
（2）依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“银行收讫”印章，有时也需要在收款依据（即原始凭证）上加盖“银行收讫”印章，同时还要加盖出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人；
（3）根据收取款项的结算方式的类别，前往银行办理收款手续或收取银行发来的收款通知单，以确认收款的实现；
（4）将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据、收款凭据的“记账联”及银行收款的相应凭证、通知单，编制银行存款的收款记账凭证；
（5）根据审核无误的记账凭证登记银行日记账。

图3-4 转账支票
图3-5 支票背面
图3-6 进账单
图3-7 收款凭证【例题·单选题】
关于划线支票说法正确的是（）
A可以提取现金，也可以转账
B只可以提取现金
C只可以转账
D不存在划线支票
【答案】C
三、银行存款支出业务处理
银行存款支出业务主要有提取现金、采购物资支付货款、缴纳税款、代收电话费、代收水电费、银行手续费用、归还借款、对外投资等。

现以采购物资支付货款业务为例介绍银行支付结算的处理程序，其具体程序如下：
（1）具体经济业务经办人持相关原始凭证（如材料请购单、入库单、增值税发票等）填写支付结算方式的申请书或领用单据，按单位规章制度交部门负责人审核。

（2）经办人持部门负责人的审核单交财务部门主管审核有关原始凭证及其金额，审核无误后再交公司主管领导审批。

领导审批后交会计填制记账凭证。

（3）经办人将原始凭证和记账凭证交出纳复审并按所审批的结算方式办理相关结算手续，在原始凭证上加盖“银行付讫”章。

并将有关证明款项已付或承诺支付的凭证交给经办人。

同时，经办人交来增值税专用发票的抵扣联，要在“增值税专用发票登记簿”上登记。

（4）将银行盖章后退回的结算凭证回单粘贴在记账凭证后面。

（5）根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。

图3-8 电汇单
图3-9 付款凭证
第三节银行存款的清查
银行存款的清查,是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位的银行存款日记账与开户行转来的对账单逐笔进行核对,检查账账是否相符。

一、未达账项
在清查中，我们常常发现银行对账单上的余额与企业银行存款日记账上的余额不一致。

究其原因，一是由于某一方记账有错误；二是存在未达账项。

所谓未达账项是指企业与银行之间对同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，即发生的一方已取得结算凭证登记入账，另一方由于尚未取得结算凭证还未入账的款项。

产生未达账项的原因有以下四种情况：
1、企业已收，银行未收款。

例如企业收到转帐支票送存银行后，登记银行存款增加；而银行由于还未收妥该笔款项，尚未记账。

因而形成企业已收款入账，而银行尚未收款入账的情况。

2.企业已付，银行未付款。

例如企业开出支票支付某笔款项，并根据有关单据登记银行
存款减少；而此时银行由于尚未接到该笔款项支付的凭证，未记减少。

因而形成企业已付款
记账，而银行尚未记账的情况。

3.银行已收，企业未收款。

例如银行代企业收入一笔外地汇款，银行已记存款增加；而企业由于尚未收到汇款凭证，未记增加。

因而形成银行已收款入账，企业尚未收款入账的情况。

4.银行已付，企业未付款。

例如银行代企业支付某种费用，银行已记存款减少；而企业尚未接到有关凭证，未记减少。

因而形成银行已付款记账，企业尚未付款记账的情况。

上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致。

出现上述第一和第四种情况，会使企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；出现上述第二和第三种情况则会使企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额。

因此，在与银行核对对账单时，应首先检查是否存在未达账项，如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。

【例题·判断题】
企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符，一定存在未达账项。

（）【答案】错误。

二、编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表的编制方法，就是根据企业银行日记账和银行对账单的余额，采用各自加上对方已经收款入账，而自己尚未入账的款项，减去对方已经付款入账而自己尚未付款入账的款项，其调节公式如下：
银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项
= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项–企业已付银行未付的款项
企业银行存款余额调节表一般一式两份，经企业财务负责人复核签字后，一份由出纳员自存，一份上交财务负责人。

银行存款余额调节表常见的有以下两种格式：格式一：（如图3-10）
图3-10 银行存款余额调节表
格式二：（如图3-11）
图3-11 银行存款期末余额调节表
银行存款余额调节表的编制方法有多种，常用的是补记式。

该补记法是企业与银行都在本身账面余额的基础上，补记上对方已记账，而本身尚未记账的未达账项，登记后看双方余额是否一致。

如调整后余额相等，则说明双方记账无错，否则说明双方记账有误，应进一步查找。

下面我们用隆兴电子有限公司和其开户银行2009年3月3日的资料，介绍这种方法。

资料一：明锐机械厂开户银行送来的银行对账单（如图3-12）。

资料二：隆兴电子有限公司日记账（如图3-13）。

图3-13 银行存款日记账
将银行对账单上每一笔业务与银行存款日记账逐一核对后，分析未达账项，编制“银行存款余额调节表”（见图3-14）。

图3-14 银行存款余额调节表
需说明的是，该调节表只起调节试算企业与银行之间账目是否相符的作用，而不能作为调整账面余额的凭证，不能据此更正账面记录。

至于产生的未达账项，须等双方接到有关凭证后，才能据以登账。

该调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。

【例题·多选题】
下列选项中属于未达账项的有（）
A企业已付，银行未付
B企业已收，银行未收
C银行已付，企业未付
D银行已收，企业未收
【答案】ABCD
【例题·判断题】
调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。

（）【答案】正确
【例题·单选题】
编制银行存款对账单的调节公式（）
A银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项–企业已付银行未付的款项
B银行存款日记账余额+ 企业已收银行未收的款项–企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额+ 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项
C银行存款日记账余额 +企业已收银行未收的款项–银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 +银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项
D银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项–银行已付企业未付的款项【答案】A。