论审计人员的职业道德(正式版)

论审计人员的职业道德

摘要

审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为而制订的一整套职业道德规。它是对审计人员在职业活动中行为的规定，也是审计部门对社会所负的道德责任和道德义务。近几年，我国的审计理论和审计理念都取得了长足的进步，但问题也随之暴露。审计人员道德失的行为时有发生，审计部门的公信力遭受质疑，整个行业面临着前所未有的道德危机，这不仅扰乱了整体经济工作的秩序，更阻碍了我国和谐社会建设的前进脚步。本文正是在这样的背景下，结合审计行业的发展及现实社会问题，分析审计人员职业道德问题现状，重新思考审计人员的职业道德，希望能对审计人员的职业道德建设增添一份力量。

关键词：审计人员职业道德社会利益

目录

绪论 (1)

1.审计人员存在的职业道德问题 (3)

1.1 审计人员自身职业道德失 (3)

1.2 审计人员独立性遭政府部门干预 (3)

1.3 审计人员受利益驱使，导致行业混乱 (4)

2.审计人员职业道德问题的成因分析 (5)

2.1 法律与现实仍存在差距 (5)

2.2 审计人员的素质总体偏低 (5)

2.3 审计失信成本低 (6)

2.4 大环境污染重，审计人员难逃感染 (7)

3.审计人员职业道德提升的必要性 (7)

3.1 审计工作自身的在要求 (7)

3.2 社会公众的期望 (8)

3.3 市场经济的客观要求 (8)

3.4 企业伦理文化战略的需要 (9)

4.审计人员职业道德提升的必要性 (9)

4.1 完善审计法规制度建设 (10)

4.2 强化审计监督，外部监控共同发生功效 (10)

4.3 增大奖惩力度，发挥机制的激励作用 (10)

4.4 加强审计人员的道德继续教育 (10)

4.5 提高审计队伍素质 (11)

结论 (11)

感语 (12)

论审计人员的职业道德

绪论

在经济快速发展的今天，审计工作在国民经济各个领域中的地位日趋重要。随着审计人员数量的增多，审计人员的职业道德这一问题也慢慢受到了人们的重视。

审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为而制订的一整套职业道德规。它是对审计人员在职业活动中行为的规定，也是审计部门对社会所负的道德责任和道德义务。近几年，我国的审计理论和审计理念都取得了长足的进步，但问题也随之暴露。审计人员道德失的行为时有发生，审计部门的公信力遭受质疑，整个行业面临着前所未有的道德危机，这不仅扰乱了整体经济工作的秩序，更阻碍了我国和谐社会建设的前进脚步。本文正是在这样的背景下，结合审计行业的发展及现实社会问题，分析审计人员职业道德问题现状，重新思考审计人员的职业道德，希望能对审计人员的职业道德建设增添一份力量。

1、审计人员存在的职业道德问题

1.1 审计人员自身职业道德失

《中华人民国审计法》规定：审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事，廉洁奉公，保守秘密。这就从一个方面提出了对审计人员在审计工作中的要求，也是对审计人员职业道德的要求。然而，在市场经济高速发展的今天，尤其是改革开放以来，国消费水平日益提高，每日在快节奏、高消费的钢筋水泥森林里穿行，纸醉金迷、灯红酒绿的生活使得不少国人迷失了方向，狂热地追求个人利益。其中，便不乏审计人员。由于道德与非道德行为的界限认识不清，从而在执业过程中受到利益驱动而出现了严重的道德失，这不仅会损害被审计单位的利益，影响和谐社会的建设进程，还会破坏审计行业风气，损害审计信誉。因此，当前的经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规。

1.2 审计人员独立性遭政府部门干预

中国注册会计师制度创建于1918年，新中国成立之后，1980年恢复重建了我国的注册会计师制度。1986年7月，国务院颁布《注册会计师条例》，1993年10月，八届全国人大四次会议通过《注册会计师法》并于1994年1月1日实施，将我国注册会计师行业的管理和发展纳入法制化、规化的轨道。在此期间，大部分会计师事务所都是由政府部门出资合办，并接受政府部门的管理。这是由于在中国注册会计师职业发展的初期，经验不足、条件有限，很完全承担起法律责任，因此需借助政府部门的力量发起会计师事务所。在当时的特殊环境下，能力有限的会计师事务通过挂靠于政府部门，实现了政府部门为自身作“保障”的作用，在一定程度上促进了会计师职业的快速发展。但由于这种形式的挂靠，一方面是政府部门，另一方面又涉及到会计师事务所的投资者，不仅严重影响了事务所的决策，更不利于分享会计师事务所的财务成果。因此，这种运作的结果，势必会损及审计人员职业的独立性。

1999年底，根据国家发展社会中介机构的产业政策和有关要求，注册会计师行业率先在中介服务机构中完成脱钩改制，会计师事务所由原来挂靠政府部门、企事业单位的下属机构，脱钩改制为由执业人员发起设立的自主经营、自我管理、自我约束、自担风险的独立中介机构。尽管如此脱钩改制之后，审计人员的工作独立性得到了一定程度上的加强。但政府单位的一些部门仍会利用手中的权力指定企业到所属的会计师事务所接受审计，这直接导致注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，受到政府部门意愿的左右，审计人员的独立性便受到严重破坏，从而变相造成了审计人员职业道德的问题。

1.3 审计人员受利益驱使，导致行业混乱

近十年来，随着银广夏事件、三毛派神事件、康赛集团事件的接连发生，以注册会计师审计为首的中介机构成为新的关注点。民众已明显对审计机构及审计人员的公正性产生了怀疑，以“独立、客观、公正”为自己行业基本原则的审计师行业遭到了前所未有的冲击，在这种冲击下审计人员的职业素质亟需一次彻底的涅槃。

目前在我国，审计人员已进入到经济的各个领域，“独立、客观、公正”地出具审计报告，保证会计资料的真实、可靠性应是审计师行业的基本道德规。但