《出口退税培训》PPT课件

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第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
来自百度文库
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
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2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这 是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结 算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其 他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
出口退税培训
• 出口货物退（免）税概述 • 出口货物退（免）税的基本要素 • 出口货物退(免)税部分特殊规定
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第一章 出口货物退（免）税的概述
• 出口货物退（免）税概念
• 出口货物退（免）税是国家对出口货物已 承担或应承担的增值税和消费税实行退还 或免征。这是国家为鼓励出口创汇，增强 本国货物在国际市场上的竞争能力而采取 的一项税收优惠。
• (3)出口货物所耗用的国内原辅材料所含的
进项税额不得抵扣或退税，列人生产成本。
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3办理《来料加工贸易免税证明》纳 税人应提供资料
• （1）《来料加工贸易免税证明申请表》1份；
• （2）．《来料加工贸易免税证明》一式3份；
• （3）.《加工贸易手册》（原件复印件）或打印《电子手册》中的通 关手册、料件表体、成品表体、单损耗表(打印路径:登录浙江电子口 岸-业务系统-加贸通2.0-电子化手册-无纸化手册-通关手册备案-查询输入手册编号-打印)；
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l、必须是属于增值税、消费税征税 范围的货物。
• 我国出口货物退税政策以“征税”为前提 的，出口退税，只能是对已征税的出口货 物退还其已征增值税、消费税税额，未征 税的出口货物则不能退还上述“两税”。 否则，所退税款就没有来源。免税也只能 是对应税的货物免税，不属于征税范围的 货物，则不存在免税。
• 现核销已采取批量核销，比原先核销政策 时间上有所放宽。但总原则不变，享受退 （免）税，必须要外汇核销。
• 出口货物只有同时具备上述四个条件，才 能向主管退税机关申报办理退(免)税；否则， 不予办理退(免)税。即我们平常说的“二票 二单”
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出口货物报关单
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国税外销发票
加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交 外商销售，
• 由我方收取加工费的一种出口货易方式。
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一、来料加工复出口货物的免税 办理
• 2、从事来料加工业务的企业，凭《来料加 工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠 政策：
• (1)来料加工复出口货物免征增值税、消费 税；
• (2)加工企业取得的工缴费收入免征增值税、 消费税；
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二、出口货物退（免）税的计算
• 出口退税额=增值税专用发票注明的进项金额＊退税率 • （进项金额，计税金额，金额，不含税价，都是同一概念）
• 例1：某外贸出口企业当月购进服装10万件，计税金额 100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离 境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） 应退税额。 100万＊16%=16万元
• （4）．经外经贸主管部门盖章的加工贸易业务批准证（原件及复 印件）；
• （5）．来料加工贸易合同（原件及复印件）；
• （6）．进口料件备案清单及出口制成品备案清单；
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
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4．必须是出口收汇并已核销的 货物。
• 申报期内指报关单上注明的出口日期90天 后的第一个纳税申报期截止日 （要求业务
上基本上60-70天内必须催回核销单，以便 财务及时电脑输入单证申报退税）
• 现我司属于A类企业，故退税纸质资料有公
司保管，不过退税处整理会ppt 随时抽查
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三、出口货物退（免）税申报时间
• 2、根据总局（20005）68号文件精神，出 口企业未在退税申报期内申报或逾期不申 报的均要按规定作内销处理。
• 内销处理：出口货物既不能享受出口退税 款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规 定的增值税及其地税要求的城建税和教育 费附加（双重损失）
• 零退税率也视作内销处理
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三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神， 出口企业实行单证备案制度。即出口企业 应在申报出口货物退（免）后15天内，将 外贸企业购货合同、出口货物明细单、出 口货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
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购销合同
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出口货物明细单
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出口货物装货单
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出口货物运输单据
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第三章 出口货物退(免)税部分特殊 规定
• 一、来料加工复出口货物的免税办理
• 1、来料加工业务的概念
• 来料加工是加工贸易中的一一种贸易方式
• 它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部 件、元器材(必要时也提供些技术设备)，由我方
• 例2：某外贸出口企业当月购进服装10万件，货款100万， 取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计 算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%）
• 应退税额。 100万/1.17＊16%=13.68万元
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三、出口货物退（免）税申报时间
• 1、外贸出口企业应将通过预审无疑点的二 票二单装订成册，将录入的电子信息通过 出口退税网上申报系统进行传输，并将纸 制单证及报表在申报期内送至主管退税机 关。