效率型会计政策选择行为研究
关于企业会计政策选择存在的问题及对策研究文献综述
李毛措(2011)认为，我国2006年2月15日颁布并于2007年1月1日正式实施的修订后的《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和差错更正》中将会计政策定义为，“会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。”
王文英(2009)认为，会计政策选择是指企业管理层在会计核算时选择具体原则及具体会计处理方法的一种企业内部行为，是指企业根据自身的条什，经过对可供选择
[16]Jennifer Francis. Discussion of empirical research on accounting choice. Journal of Accounting and Economics,2001
[17]Emita W. Astami.Greg Tower.Accounting-policy choice and firm characteristics inthe Asia Pacific region: An international empiricaltest of Costly Contracting Theory.The International Journal of Accounting. 2006 , 41(1):1-21.
秦秋菊.梁芳(2008)认为，我国企业会计政策选择在导向上还存在许多问题：一是在会计政策选择的目标上，仍主观强调突出国家利益；二是会计的相关法律法规体系不够完善和协调，给会计政策选择的公允性带来了困难；三是由于(税法)与《企业会计制度)对会计信息披露的要求不同，加剧了会计政策偏向选择的可能性；四是在会计政策选择的规范上，存在着监管不力的现象；五是在会计政策选择的效果上，大部分企业没能达到整体优化的目的。
会计政策选择问题研究的参考文献
会计政策选择问题研究的参考文献一、介绍在会计理论和实践中，会计政策选择问题一直备受关注。
会计政策选择涉及到公司在编制财务报表时所应遵循的一系列会计准则和原则，这些选择将直接影响财务报表的呈现形式和财务状况的表达。
在实际操作中，公司面对不同的会计政策选择，需要进行谨慎的评估和决策。
对会计政策选择问题进行深入研究对于理解财务报表的真实性和公允性，以及提高会计决策的质量具有重要意义。
在这篇文章中，我将共享一些关于会计政策选择问题的参考文献，希望能够为读者提供深度和广度兼具的知识和理解。
二、参考文献1. "The Effects of Mandatory IFRS Adoption in the European Union: A Review of Empirical Research" by Holger Daske, Luzi H 本人l, Christian Leuz, and Rodrigo Verdi这篇文章回顾了欧盟强制采用国际财务报告准则（IFRS）对欧洲公司财务报表质量和透明度的影响。
通过对大量的实证研究进行综合分析，作者们得出了关于IFRS对公司会计政策选择和财务报表质量的影响的深入洞察。
这篇文章对于理解IFRS对公司会计政策选择的影响具有重要的参考价值。
2. "The Relation between Accounting Choice and Information Environment: Evidence from an Implied Volatility Approach" by Ilia D. Dichev, John R. Graham, Campbell R. Harvey, and Shiva Rajgopal该文研究了公司会计政策选择与信息环境之间的关系，采用了隐含波动率的方法来衡量公司的信息环境。
作者通过实证研究发现，公司的会计政策选择与信息环境之间存在着密切的通联，对公司的财务报表透明度和市场信息效率产生了显著影响。
会计政策的选择与变更
会计政策的选择与变更一、引言会计政策是指企业在编制财务报表时所采用的计量、确认和报告的原则、规则和方法。
会计政策的选择与变更对企业的财务报表有着重要的影响。
本文将探讨会计政策的选择与变更的原因、影响以及应注意的问题。
二、会计政策的选择1. 会计政策的选择原则会计政策的选择应遵循以下原则：（1）与企业实际情况相适应：会计政策应根据企业的经营特点、行业特点和财务状况来选择，以反映企业的真实经济状况。
（2）一贯性：会计政策应在一定时期内保持一致，以便用户能够进行比较和分析。
（3）可靠性：会计政策应基于可靠的数据和合理的假设，以确保财务报表的准确性和可信度。
2. 会计政策的选择方法会计政策的选择方法包括：（1）参照行业标准：根据所属行业的会计准则和规范，选择适用的会计政策。
（2）参照法律法规：根据国家相关法律法规的要求，选择符合法律法规的会计政策。
（3）参照会计准则：根据国家或地区的会计准则，选择符合会计准则的会计政策。
三、会计政策的变更1. 会计政策的变更原因会计政策的变更可能由以下原因引起：（1）法律法规的变化：当国家相关法律法规发生变化时，企业需要相应调整会计政策。
（2）行业标准的变化：当所属行业的会计准则和规范发生变化时，企业需要相应调整会计政策。
（3）企业经营特点的变化：当企业的经营特点发生变化时，企业需要相应调整会计政策。
（4）会计准则的变更：当国家或地区的会计准则发生变更时，企业需要相应调整会计政策。
2. 会计政策的变更方法会计政策的变更方法包括：（1）主动变更：企业根据自身需要和外部环境变化，主动决定变更会计政策。
（2）被动变更：企业根据法律法规、行业标准或会计准则的变化，被动调整会计政策。
四、会计政策变更的影响1. 财务报表的可比性会计政策的变更可能导致财务报表的可比性下降，使得用户无法准确比较和分析企业的财务状况和经营业绩。
2. 财务指标的变化会计政策的变更可能导致财务指标的变化，如利润总额、净利润、资产总额等指标可能会发生变动，从而影响用户对企业的评估和决策。
《2024年新会计准则下上市公司会计政策选择研究》范文
《新会计准则下上市公司会计政策选择研究》篇一一、引言随着全球经济的快速发展和会计准则的不断更新，上市公司在运营和财务管理过程中面临着越来越复杂的会计政策选择问题。
新会计准则的实施对上市公司的会计政策选择提出了更高的要求，其目的是为了提升财务报告的透明度、公正性和可比性。
因此，研究新会计准则下上市公司会计政策选择具有非常重要的现实意义。
二、新会计准则的背景及主要内容新会计准则的出台，旨在优化和统一会计规范，提升会计信息质量，增强其在决策中的有效性。
其主要内容包括会计确认、计量、记录和报告等各个方面的规定，以及对于资产、负债、权益、收入、费用等会计要素的核算方法和标准。
三、上市公司会计政策选择的影响因素在新会计准则的背景下，上市公司在会计政策选择时，受到多种因素的影响。
首先是法规环境的影响，新会计准则的制定和实施为上市公司提供了明确的指导。
其次是公司自身的经营情况，如公司的业务范围、组织结构、发展战略等都会影响会计政策的选择。
此外，公司管理层的决策、外部审计的影响以及市场环境的变化等也是影响会计政策选择的重要因素。
四、上市公司会计政策选择的现状及问题在新会计准则的引导下，上市公司的会计政策选择更加规范和透明。
然而，仍存在一些问题。
如部分上市公司为了追求短期利益，可能会选择有利于自身利益的会计政策，从而影响财务报告的公正性和真实性。
此外，由于新会计准则的复杂性和多样性，部分上市公司在理解和应用上存在困难，导致会计政策选择的不当。
五、新会计准则下上市公司会计政策选择的优化建议针对上述问题，提出以下优化建议：一是加强法规和制度的宣传和培训，提高上市公司对新会计准则的理解和应用能力；二是加强监管力度，规范上市公司的会计政策选择行为，防止其利用会计政策进行利润操纵；三是提高审计质量，确保财务报告的公正性和真实性；四是推动上市公司完善内部治理结构，提高管理层的决策水平。
六、结论新会计准则的实施对上市公司的会计政策选择提出了更高的要求。
契约论视角下会计政策选择问题的研究
一、会计政策及会计政策选择的本质1、会计政策的内涵会计政策是指某一政策主体为指导会计工作，实现会计工作目标而制定的有关会计核算和编制会计报告的原则、程序和方法。
它包括宏观会计政策和企业会计政策。
宏观会计政策是指政府或有权制定会计准则的机构通过制定和发布会计准则，对企业会计核算和会计报表编制的原则、程序和方法所作的规范。
企业会计政策是指在宏观会计政策的指导和约束下，企业依据本单位的实际情况，进行成本与效益的权衡后选择的最能恰当地反映其财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法。
2、会计政策选择的本质：不同利益相关者的博弈规则按照经济学博弈论的观点，企业作为会计信息的生产者和提供者，与各相关利益主体构成博弈的关系。
会计政策选择本质上是一项社会经济与政治在利益上的博弈或制度安排。
会计政策选择不仅具有广泛的经济后果，而且还是各利益相关者为转移财富而进行的博弈和竞争。
无论是宏观会计政策还是微观会计政策的制订和选择，都是一个企业利益相关者为自身的利益而进行的博弈过程。
以会计准则为主体的宏观会计政策的制订过程实质上就是与会计政策相关的各个利益相关者进行博弈的过程，我国现行会计准则在很大程度上也是各方利益妥协均衡的产物，或曰博弈的结果。
随着社会经济环境的变迁，当现有的准则规范不能涵盖新的会计业务或出现疏漏时，市场主体就会利用机会钻营牟利，会再次引发政府和市场主体之间的博弈，其结果是达到新一轮的纳什均衡。
因此可以说，会计政策选择过程是一个社会博弈过程，在会计政策选择行为中，各利益相关者都企图利用会计政策的变通机会为自己谋利，力争选择对自己更有利的会计政策，也正是在这一不断的博弈中，会计理论得以不断发展，会计实务能够日趋完善。
二、企业会计政策选择的产生企业会计政策选择之所以存在，既有其客观必然性，又有主观需要性。
1、客观必然性从会计政策及会计政策选择的定义可以看出，会计政策在形式上表现为会计过程的一种规范，但其本质上却是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排。
会计政策选择的文献综述与评析
会计政策选择的文献综述与评析作者：李应芳张文清来源：《现代商贸工业》2010年第13期摘要:随着社会经济的发展,会计在经济发展中所起的作用越来越不可忽视,其中,关于会计政策选择的研究对完善财会管理体制和运行机制具有重大的意义。
由此,综合了国内外前人对会计政策选择的研究,将相关文献进行了简单的综述和评析。
关键词:会计政策;文献综述;评析中图分类号文献标识码文章编号:1672-3198(2010)13-0228-1 国外会计政策选择文献综述1.1 兴起二十世纪五、六十年代,西方会计学界对会计政策选择行为的认识从传统的稳健主义进行了发展,主要标志是“收益均衡化”假设的提出。
Gordon(1964)率先提出管理者选择会计政策有其自身的经济动机,即为了在各期平滑盈余。
此后,“收益均衡化”假设引发了许多相关的探讨,期间涌现了大量对会计政策选择进行研究的文献。
1.2 三大假设及其进一步研究1.2.1 三大假设1986年,Watts和Zimmerman(1986)在契约理论的基础上,他们对会计政策选择的经济动机提出了三大假设。
(1)分红计划假设,指其他条件相同,实施分红计划的公司经理为扩大个人效用,更可能选择将未来的盈余转移到现在的会计政策,以便提高其报酬的现值。
(2)债务契约假设,指其他条件相同,越接近违反债务契约条款的公司,越有可能选择将未来的盈余转移到现在的会计政策。
(3)政治成本假设,指其他条件相同,企业政治成本越高,越可能选择将现在的盈余递延到将来的会计政策,以免受到政府的管制。
1.2.2 对三大假设的进一步研究围绕三大假设进行的研究中,较具代表性的成果如下:Healy(1985)发现若盈利额低于目标盈利(下限)或高于上限,管理人员就有可能减少报告盈利;相反,若盈利额在上下限之间波动,管理人员就可能试图增加盈利。
Sweeney(1994)研究发现,与控制样本相比发生债务契约违约的企业一般比较偏向于在出现债务违约的前几年选择能增加会计盈余的会计政策。
企业会计政策的选择-----以某企业为例
会计政策选择问题研究改为企业会计政策的选择-----以某企业为例摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展和经济全球化背景下的企业会计环境的日益复杂化，会计政策的合理选择将对企业的发展起着越来越重要的作用。
本文分析了会计政策产生的原因，会计政策选择的客观必然性及我国企业会计政策选择的现状，提出了解决我国会计政策选择存在问题的对策。
关键词：经济的发展;会计政策;存在问题的对策Abstract:With the continuous development of China's socialist market economy and under the background of economic globalization, corporate accounting environments become increasingly complex, Reasonable choice of accounting policy on the development of enterprises play an increasingly important role. This paper analyzes the causes of the accounting policies, the objective necessity of accounting policy choices and choose the status quo of China's corporate accounting policies, the countermeasures to solve our problems accounting policy choice.Keywords: Economic development ;Accounting policies ;Existing Problems目录1. 绪论 (3)1.1国内外研究现状 (4)1.1.1 我国的研究现状 (4)1.1.2 国外的研究现状 (5)2. 会计政策的概述 (6)2.1会计政策的含义 (6)2.2 会计政策的特点 (6)2.3 会计政策选择产生原因分析 (7)2.3.1公司治理机制的不合理 (7)2.3.2 会计准则的不完全性 (8)2.3.3会计政策选择的空间的不断变化 (8)2.3.4会计人员素质不高及职业判断力不够 (8)3我国企业在会计政策选择中存在的问题 (9)3.1会计政策选择的空间的不断扩大 (9)3.2企业利用会计政策的选择来操作利润 (9)3.3企业的财务状况和经营成果难以得到真实反映 (9)3.4企业治理结构存在缺陷 (9)3.5会计人员的地位及职业判断能力不容乐观 (10)4解决我国公司会计政策选择问题的主要对策 (10)4.1缩小会计政策选择空间 (10)4.2加强对企业会计人员的教育以及提高会计人员的素质 (11)4.3进一步完善会计规范体系 (11)4.4进一步加强证券部门的监管力度 (12)4.5加强对注册会计师行业的监管来提高注册会计师的执业水平 (12)5结论 (13)参考文献 (13)致谢 (14)1. 绪论随着我国市场经济的发展,企业业务也更加复杂多样。
会计政策的选择与运用
会计政策的选择与运用会计政策是一个企业在编制财务报表时所遵循的原则和方法，对于一个企业来说，选择合适的会计政策并且正确运用可以帮助企业更加准确地反映经营状况和财务状况，提高企业的财务透明度和可比性。
会计政策的选择与运用对于企业的财务管理和经营决策非常重要。
本文将深入探讨会计政策的选择与运用。
一、会计政策的选择1. 会计政策的选择原则会计政策的选择应当遵循一些原则，如：谨慎性原则、及时性原则、一贯性原则、真实性原则等。
谨慎性原则要求企业在利润计算和资产负债表项目确认上应当做出保守估计，以保证财务报表的真实和公允；及时性原则要求企业应当及时披露和确认相关信息，以便用户及时了解企业的财务状况和经营状况；一贯性原则要求企业应当在会计政策的选择和运用上保持一贯性，以保持财务报表的可比性。
这些原则都是会计政策选择的基本依据，企业在选择会计政策时应当严格遵循这些原则。
2. 会计政策的选择步骤企业在选择会计政策时应当遵循一定的步骤，包括：了解会计政策的种类和适用范围、了解会计政策的影响和应用前提、考虑会计政策的实施成本和可行性、参考同行业企业的会计政策选择和运用等。
这些步骤可以帮助企业更加全面地考虑会计政策的选择，避免盲目选择会计政策和错误使用会计政策。
3. 会计政策的选择标准企业在选择会计政策时应当遵循一些标准，比如：公允性标准、经济实务效益标准、谨慎性标准等。
公允性标准要求企业应当选择公允价值计量和披露；经济实务效益标准要求企业应当选择能够反映企业经济实际效益的会计政策；谨慎性标准要求企业应当在会计政策选择时做出保守估计。
这些标准可以帮助企业更加准确地选择会计政策，以满足用户对于财务信息的需求。
2. 会计政策的运用方法企业在运用会计政策时应当遵循一些方法，如：统一会计政策、分步骤过渡、保持一致性、正确处理特殊交易等。
统一会计政策是指在一个会计期间内，企业应当全面运用同一种会计政策，以保持财务报表的一致性；分步骤过渡是指在会计政策发生变动时，企业应当逐步调整财务报表以保持连续性；保持一致性是指企业在连续的会计期间内应当保持一致的会计政策；正确处理特殊交易是指企业在遇到特殊交易时应当正确运用会计政策，以充分反映交易的经济实质。
会计政策的选择与运用
会计政策的选择与运用会计政策是指企业在编制和报告财务报表时所采用的一系列会计准则、方法和程序的总称。
会计政策的选择是企业在遵循一定会计原则的基础上根据实际情况和经营特点自主选择的一种会计制度，会计政策的运用则是指企业在日常经营活动中将所选择的会计政策具体应用到财务会计中，以确保财务报表的真实、客观和公正。
一、会计政策的选择制定会计政策首先应当遵循国家有关会计法律、法规和准则的规定，如我国《企业会计准则》、《企业会计制度》等。
企业还应根据自身的经营特点和实际情况，在合规的前提下自主选择适合自己的会计政策。
1. 核算方法的选择企业在编制财务报表时应根据实际情况选择合适的核算方法，包括但不限于权责发生制、现金制、摊销制等。
权责发生制是指企业应在收入实现与费用发生时予以确认，反映出企业在会计期间的经济利润。
现金制是指企业只有在收到现金或者现金等价物时才确认收入，只有在支付现金或者现金等价物时才确认费用，反映出企业在会计期间的现金流量状况。
摊销制是指企业根据长期资产的使用年限和残值，按照一定的方法逐年计提折旧或摊销，反映出企业在会计期间的资产价值变化。
2. 会计政策的估计在编制财务报表的过程中，企业还需要进行一些涉及会计政策的估计，如应收账款的坏账准备、存货的减值准备、长期资产的残值和使用年限等，这些估计的准确与否直接关系到财务报表的真实性和可靠性。
企业在做出这些估计时，应当根据历史经验和未来预期进行合理的判断，并确保估计的稳健和客观。
3. 会计政策的变更企业在实施现有会计政策的过程中，随着经营环境和经营策略的变化，可能需要对会计政策进行调整和变更。
企业在变更会计政策时应当注意，只有当变更会计政策能够使财务报表更加真实和客观时，才能够进行变更，并且需要对变更前后的财务报表进行合理的比较和说明。
会计政策的运用是企业将所选择的会计政策具体应用到财务会计中，以确保财务报表的真实、客观和公正。
在会计政策的运用过程中，企业需要做到以下几点：1. 统一执行企业在制定好会计政策后，需要及时将其具体落实到财务会计中，确保不同部门和不同经营活动下的会计政策遵循的是同一套标准，避免因为多元化的经营导致会计政策的混乱和不一致性。
企业会计政策选择的行为机制分析
二 、 会 计 人 员 对 会 计 政 策 选
择 的 影 响
根 据 会 计 政 策 选 择 对 企 业 总 价 值 的 影 响 ，会 计 政 策 的选 择 可 分 为 效率 型 和 机 会 主 义 型 。
（ ） 效 率 型 。 企 业 管 理 者 如 一
响 ， 管 理 者 会 选 择 增 加 当 期 会 计
施 ，对会计 政策 选择 的影 响更直 接。 （ ）会 计 估 计 不 同产 生 的 影 一
响 。一 些 会 计 政 策 的 选 择 ， 现 为 表
ｊ ：
一
（ ）优 化 激 励 约 束机 制 。 第 一
，
在 现代 企 业 制 度 下 ， 善 企 业 完
ｆ 会 计 政 策 选 择 机 制 ，股 东 会 有 权
政 策 将 导 致 经 济 利 益 在 利 益 相
关 者 之 间 进 行 分 配 ，管 理 者 就 会 利 用 经 营 信 息 上 的 优 势 对 会 计 政 策 作
、
管 理 者 对 会 计 政 策 选 择
的 影 响
负责 对 会 计 政 策 的 理 解 和 具 体 实
障 利 益 相 关者 的 利 益 。
于 成 长 期 ， 提 固定 资 产 折 旧宜 倾 计 向于 采 用 直 线 法 ； 企 业 处于 成 熟 若 期 ， 提 固定 资 产 折 旧宜倾 向于 采 计
用 加 速 折 旧法 。 （ ）加 强 会 计信 息 充 分披 三
维普资讯
会计政策选择的
●林 福 澄 ／ 文
根 雯
。
果 因 报 酬 契 约 的 存 在 而 成 为 企 业 的 剩 余 索 取 者 ，他 们 就 有 动 机 来 选 择 那 些 可 增 大 企 业 总 价 值 的会
《2024年新会计准则下上市公司会计政策选择研究》范文
《新会计准则下上市公司会计政策选择研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，会计准则的规范和更新对于上市公司的重要性日益凸显。
新会计准则的出台，不仅为上市公司提供了更加科学、合理的会计处理方法，也为会计政策选择提供了更为明确的方向。
本文将围绕新会计准则下的上市公司会计政策选择进行研究，以期为相关实践提供理论支持。
二、新会计准则的背景及意义新会计准则的出台，是在我国经济持续发展的背景下，为适应国际会计准则的趋同，提高会计信息质量，保护投资者利益而进行的重大改革。
新会计准则的实施，使得会计处理更加规范、透明，为上市公司提供了更为科学、合理的会计处理方法。
三、上市公司会计政策选择的影响因素在新会计准则下，上市公司会计政策选择受到多方面因素的影响。
首先，公司治理结构、管理层决策等因素都会对会计政策选择产生影响。
其次，外部环境如法律法规、市场环境等也会对会计政策选择产生重要影响。
此外，公司自身的财务状况、经营目标等也是影响会计政策选择的重要因素。
四、新会计准则下的会计政策选择分析4.1 会计政策选择的范围与原则新会计准则下，上市公司在会计政策选择上具有更大的灵活性。
但同时，也需遵循一定的原则，如谨慎性原则、实质重于形式原则等。
这些原则要求上市公司在会计政策选择上要充分考虑实际情况，合理反映公司的财务状况和经营成果。
4.2 常见会计政策选择及其影响在新会计准则下，上市公司常见的会计政策选择包括存货计价方法、固定资产折旧方法、收入确认方法等。
不同的会计政策选择会对公司的利润、资产等产生重要影响。
例如，采用不同的存货计价方法会影响公司的成本和利润；采用不同的固定资产折旧方法会影响公司的资产价值和费用等。
五、上市公司会计政策选择的优化建议为规范上市公司会计政策选择，提高会计信息质量，本文提出以下优化建议：5.1 完善公司治理结构完善公司治理结构，加强内部控制，提高管理层的决策水平，是优化会计政策选择的重要途径。
会计政策选择对会计行为的影响与优化
三 、对会计政策选择 实施优 化
１ 、完善证监会监管政策
证 监会 的 Ｓ Ｐ Ｔ、 Ｔ和 配股 歧策 确实 对 』 二 市公 司会 计政 策选 择产 生显 著影 响 ， 多公 许 司利 用这些政 策契 约的不 完备性 进行盈 余操 纵 。因此 ， 于 执行 Ｓ 对 Ｔ、Ｐ 的指 标 进行 多 Ｔ 元化 ， 改变 单 一 的评 价标 准 ， 引入 剔 除非 正 常或非经常肚盈利后的数据作为参考 ， 减少 利用 会计政策 选择 进行盈 余操纵 的机会 主 义 行 为 。而对 于配 暇行 为 应推 行 市场 化运 作 ，
理人 往往 在会 计淮 则允 许的范 围 内 ， 过某 通
种会计 政 策的选 择 ， 提供 虚假 的会计 信息 ． ， 造成 会 计ｆ 包失 真。
册会计师 独 记 性的制 度建设 ， 使其进 行客 促 观公正 的鉴证 ， 扮演 好 “ 济警察 ”选择是一 个十分复杂的过程 ， 要 受 到 ｝会 经济 环境 中 多重 因素的 制约 。 十 企 【 作为微观社会的乇体， 该发挥 自己的主 观能动 性，认真 选择 会计政 策 ， 使其选 择效 果不 断推 向升级 。 而政 府 应提高 管理 者对 会 计 政 策选择 优 化的 效价和 期望 值 ， 采取尊 重 与信任 、 度处 罚等措 施激 励机 制优 化企 业 适 会计 行为 ， 旺各 利益集 团都 能接受 博弈 的 保
会计 选 择对 Ｉ 政策
会计 的影响 与优化 Ｉ 行为
、
、
．
一
，
、
定 机构 拥有 更多 的企业 信息 ， 决策 速 度也 更 快 ，从而可 以提高效 率 ，降低 交易 成本 。会 计 政策选 择在形 式上表 现 为会计 过程 的一种 技术规范， 但会计政策的选择绝不是一个单 纯的会计问题 。 它是企业利益相关者处理经 济关系 、协调经济矛盾、分配经济利益的 一 项重要 措施 。会计政 策选 择 具有 经济 后果 已 成 为 不争 的 事实 。对 同一 会计 事项 的 处理 ， 往 往 因选 择 的会计 政策不 同而产 生不 同的 甚 至是相 反 的会计 结果 ， 从而 影响 各利 益相 关 者的决 策及 其 经济 利益 。 会计政策选择包含行为主体和行为客 体。行为主体即行为的发出者， 行为客体是 可 供经 营者 选择 的会 计程 序和 方法 ， 即会计
会计政策及其选择探讨
会计政策及其选择探讨鲍亚伟南京商业学校摘要:会计政策选择对于企业来说非常重要。
会计政策选择的不同会导致不同的经营成果与财务状况。
而企业、政府、社会团体、债券人和投资者的决策行为也会受到财务信息的影响，反过来其他各方的利益又会被受影响的决策行为损害。
本文首先对会计政策的含义、会计政策选择的本质、特点、原则进行阐述，其次分析了我国现阶段企业会计政策选择所面临的现状和存在的问题，最后提出我国企业会计政策选择问题上的相关建议。
关键词:企业会计政策选择影响因素建议在我国资本市场的发展中，企业会计政策及其选择探讨问题的课题的重要性将会日益显现，并将成为我国会计研究，特别是资本市场会计问题研究的一个重要的课题。
一、会计政策的相关概念政策即“为政之策”，原指国家政权机关、政党组织和其他社会政治集团为了实现自己所代表的阶层的利益，以权威形式标准化地规定在一定的历史时期内，应该达到的奋斗目标、遵循的行动原则、完成的明确任务、实行的工作方式、采取的一般步骤和具体措施。
在本文中，政策的含义是：①是由政策主体（可以是机构、组织、自然人等）为实现事先设定好的目标而相对应地提议或拟定的；②政策的作用是对于现下或者将来的决定和行动一旦制定完整就可以进行引导。
③从内涵上来看，政策是经过一段时间的在实际操作中的累积，根据经验总结而制定出来的规定和措施。
总而言之，政策最大的特点就是它在广义上设置了框架，又提出了相对具体的规定和措施等。
1.会计政策的概念。
会计政策是一个扩展的定义的概念，应用程序和会计的具体的目的，具有特定的内容。
通过对此的叙述，可以提供初步的定义所采用的会计政策的具体原则，在编制财务报表和报告时所依据的惯例，规则和做法，建立可选的具体操作和管理的会计准则，顺序，方式，进行定性和定量对比分析，最终对于会计政策的一个拟定的过程。
2.会计政策的分类。
会计政策根据制定的主体可划分为宏观会计政策和微观会计政策两个层次。
宏观会计政策是一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为，通过会计准则和有关法规的制定来体现的；而微观会计政策选择，是与宏观会计政策相对应的，主要表现为一个企业或者一个集团主体在宏观会计政策的指导和约束下，从自己的利益和特点出发，根据有关人员的喜好、目的，选择最能恰当反映本企业财务状况和经营成果的原则、程序和方法，从而拟定会计政策的过程。
企业效率型会计政策选择行为研究
一
加权平均法， 适 合 于 日常的 永续 盘 存 制 ， 有 利 于实 现存 货 环 节 的 正 常运 行 ， 有 利 于其转 账 的灵活 性 ， 方便 ｔ － Ｉ 常 作环 节的 管理 。单位 成 本 伴 随每 次收 入存货 而更 新 ， 相对来 看 ， 其＿ 丁作量 也是 比较 大的 。 存货 计价 方法 对 企业 经 营管 理 与业绩 评 价有 着重 要影 响 ， 企业 的税 收 与收 益 与其存 货计 价 方 法是 密切 相关 的 ， 选 择合 适 科学 的存 货 计 价 方法 ， 有 利 于 提高 企 业经 营 管 理 者 的经 营 业绩 水 平 ， 有 利于 实现 企 业 日常 经 营项 目的运 行 ，有利 于 实 现 对 日常奖 励 报 酬 的管 理 。在企 业 内部 管理 系统 中 ， 存货 会计 政 策 的选择 影 响企业 的未来 可持 续 发展 ， 企业 管 理 者对 它 的重视 比较大 。各 个企 业之 间进 行 经 营业 绩 比较 的时候 ， 业 绩 评 价 环节 的 科学 性 、 合理 性 依 赖于 存 货计
系统 的重 要环 节 之一 。它是一 种 常规 性 的工作 ， 需 要按 照一 定 的规
２ ． 企 业 效率 性 会计 选 择行 为 具 有 以下 体 现 ． 它与 企 业 日常 经 济
状况 相符 合 ， 它 准确 体 现 了企业 日常经 营状 况 ， 其具 备 真实 性 、 准确
性、 科 学 性 的特点 ， 能 够 正确 反 映企 业 的 日常经 营现 状 ， 有利 于 提升 会计 信 息 的 质量 效 率 ， 有利 于 促进 企 业 综 合效 益 的提 升 ， 有 利 于企 业 的可持 续 性发 展。 （ １ ） 我们 通 过 固 定资 产 折 旧方 法 的 分析 ， 进 行企 业 成 本 运行 的 计算 ， 以 有利 于企 业 收入 与 纳税 环节 的正 常运行 ， 在 此环 节 中 ， 我们 要做 好 积极 的 固定 资产 折 旧会计 政 策 的选 择分 析 ， 以有 利 于企 业会 计政 策 的有 效选 择 ， 有利 于 促进 企 业 日常 经济 活动 的稳 定 进行 。有 利于 企 业 内部管 理 系统 的建 立 健全 。 在此过 程 中 ， 我们 要 就具 体会 计处 理 方 法进 行 比较 ， 进 行 相 关会 计 时 期 内 的折 旧额 统计 ， 确 保 企 业经 济 效益 的稳定 进行 。为 了有 效 提 升延期 纳 税 的作 用 ， 我们 需要 以加 速 折 旧 法为 前 提 ， 在运 行 前期 企 业 要进 行 多 提 折 旧 ， 在 企业 运 行后 期 ， 企 业 要进 行 少 提折 旧环节 的控 制 ， 这 样 有利 于 会 计政 策 的 选择 。与此 同时 ， 我们 要根 据企 业 内部管 理 的特点 ， 进 行资金 回收的 管理 工作 ， 以保证 资 金 回收 的速 度 ， 为 了实现 这 一 目的 ， 企业 需要 选 择确 保折 旧期 限 的较低 化 ， 实现 加速 折 旧法 的具体应 用 。 一 般来 说 ， 折 旧物环 节 是会 计选 择 决策 的重 要 环节 ， 它 是企 业 内部 一 系列 的机 器设 备 ， 企 业 需 要根 据具 体情 况 ， 进行 折 旧 期 限的选 择 ， 折 旧额 的大
企业会计政策选择研究
企业会计政策选择研究
张 启 贤 ’ 刘 淑 芳
（ 、 台河兴隆汽 车修配有限责任公 司， １七 黑龙江 七 台河 １４ ０ ２ 大庆联谊石化股份有限公 司， ５ ６０ 、 黑龙江 大庆 １３ ０ ） ６０ ０
摘 要： 企业会计政策选择 并不完全是消极 的或有 害的， 管理 实务 中， ３提倡效率性企业会计政策选择 ， 在 应＇ － 抑制机会主 义业会计政策选择 ， 严 禁操纵型企业会计政 策选择。 关键词 ： 会计政策 ； 选择 ； 创新 和机会主义倾向以及契约的不完备性和信息的不对称 ，管理者总会利用 自身的信息优势 ， 通过非正常手段来谋取 自身的最大利益。这样， 所签订 的契约对管理者就可能失 去一定的约束力 ， 合作博弈也演变成了非合作 博弈 。非合作博弈是低效 率的， 有时甚至是无效率的 ， 此时达成的纳什均 衡不是“ 帕累托上策均衡 ” 。管理者在这种情况下， 通过会计政策选择进行 的企业会计政策选择 ， 可将其称为机会主义企业会计政策选择。机会主义 不 相 同 的。 企业会计政策选择 ， 从本质上来讲是一种 寻租行为 ， 即非生产性寻利。这 效率性企业会计政策选择是一种合作博弈和正和博弈 ，它可以激发 时， 管理者的创新欲望有所减弱 ， 与其竭尽全力 地去增加企业的实际 他们 管理 者 的生产 性寻利 行 为 ，从而 促 使各 利益 主体 的财 富同 向增 加 。 盈利 ， 然后再根据管理报酬契约分享企业的剩余收益 ， 还不如通过进行企 ＷｉｉｍＲＳ ｏ 认 为 ，企 业 会计 政 策选 择 是企 业 的管 理 者在 遵 循 公 认 会 计 业会计政策选择 ， Ｕａ ． ｔ ｃｔ 谋求 自身利益的最大化来得轻松便 捷。但是 ， 这种博弈 原则的前提下进行的会计政策的选择行 为，它会促使管理者 自身效用或 只不过是各博弈主体对企业既得利润的分配 ， 总得益并没有改 变， 因此是 公司价值的最大化 。股东 、 债权人等 为了防止管理者的败德行为 ， 会与其 种常和博弈 。在这种博弈 中， 博弈各方 的得益总和始终是一非零常数 。 签订相应的契约， 以期共 同承担企业 的经营风险。从博弈论的角度来看 ， 从前期来看 ，管理者在寻租过程中会给企业利益相关者带来 了一定的损 这是一种合作博弈 ， 它通过彼此各方签订契约而进行相互约束 。 合作博弈 害 。 管理者的报酬增加 ， 而股东的财富减少 ， 政府的税收收人降低。但是 ， 是有效率的 ，因为它使各博弈主体所达到的纳什均衡是 “ 帕累托上策均 从后期来看 ， 社会资源会在各利益相关者之间重新分配 ， 管理者早期寻租 衡 ” 帕累托上策均衡 ” 。“ 给所有博弈方带来的利益 ， 都大于其他 纳什均衡 所取得的利益会转移到其他利益相关者手 中， 股东的财 富又逐步增加， 政 带来的利益 。 府的税收入也逐步回升 。因此 ， 整个期间来看 ， 从 各利益相关者各 自 实际 在各种契约 的约束下， 管理者 为了获得更多的报酬 ， 在进行会计政策 获得的利益总额并没有发生改变 。 管理者早期多获利后期少获利（ 假设管 选择的同时还会积极进行生产性 寻利（ 包括物资资本和人力资本 的投资 、 理者在整个期间都在此公司任职）股东和政府早期少获利而后期得到补 ， 技术和制度安排 的创新 、 研究与开发活动 、 正常市场条件下的公平交易等 偿 。正如魏 明海教授所指 出的 ： “ 从一个足够长的时段 （ 企业 的整个生命 来看 ， 企业会计政策选择并不增加或减少企业实际的盈利 ， 但会改变 等）会把生产可能性曲线向外推移， ， 增加全社会商品和劳务的供给量 。 生 期 ） 产性寻利行为在有秩序 的市场结构 中会造成外 在经济 ，用庇 古的术语来 企业实际盈利在不同的会计期间的反映和分布。它影响的是会计数据尤 说， 就是寻求利润的社会边际产品 ， 超过私人 的边际产品 （ 即正和博弈 ） 其是会计中的报告盈利 ， 。 而不是企业的实际盈利” 。 它有利于社会资源的合理配置 ， 能增进社会经济福利。这样企业管理者通 在机会主义企业会计政策选择 中， 常见的例子是利润平滑 。当期净 最 过增加企业的实际盈利来获取报酬 ，企业价值增大从而股东财富也增加 利润低 于奖金方案 的下限 ， 管理者有将企业的未来收益提前的动机， 以期 （ 因为股东财富等于增加的市场价值 ， 而增加 的市场价值等于公 司的整体 获得高额 的报酬。而对于企业而言 ， 其真实的收益是没有增加的 ， 反而还 价值与全部资本之差） 这种企业会计政策选择即为效率性企业会计政策 要多付给管理者报酬 ， 。 所以股东的财富实际上相对有所减少。对于政府部 选择 ， 以激发管理者的生产性寻利行为。同时， 它可 根据分红计划 ， 当净利 门 ， 由于企业利润的虚 ， 它获得的税收收入也相对要高。在后期 ， 由于管理 后期所能确认 的收益变少 ， 这样管理者所获得 润在奖金方案的上限和下限之间时， 管理者会有增加报告利润的动机。此 者将后期的收益提前确认 ， 时， 企业的管理者会竭尽全力地经营好企业 ， 尽量增加企业的利润 。他们 的依据管理报酬契约所分配 的奖金就 会有所￣ ｌ 但对于股东而言 ， ｅ， － 。 企业 而支付给管理者的报酬变少， 则股东 的财富 的行为在实现 自身利益最大化 的同时 ， 会使股东财富 、 政府税 收及社会财 的真实 收益相对并没有减少 ， 富总量有所增加 ， 从而对企业来说具有正 向外部效应 ， 和种和博弈（ 是 即 实际上相对有所增加 。政府部 门则 由于企业利润 的虚减而获得较少的税 博弈各方 的得益总和为正数 ） 各博弈主体（ 。 管理者、 股东 、 政府部门等 ） 通 收收入 。 这样 ， 在整个期间 内， 企业的总收益并没有变化 ， 进而股东财富总 管理者获得 的总报酬不变 ， 政府部门获得的总税收也没变。 过博弈达成的纳什均衡是“ 帕累托上策均衡 ” 奥尔森在 １９ 年为森德勒 额不变 ， 。 ９２ 《 集体行动 ： 与应用》 书的 ， 中指 出： 理论 一 前言 经济学第一 定律是 “ 有时 ， 操纵型企业会计政策选择是一种寻租行为与负和博弈 ， 是一种损人 当每一个体 只谋求他或她 自身 的利益时 ，群体 的理性结果会 自动产生” 利己的行为。操纵型企业会计政策选择是指企业 的管理者为 了自身或企 ， 通过不 当的会计政策选择或其它方法 ， 人为地调节企业利润的 亦即“ 人人为 自己， 社会将更好”并将其演化成奥尔森第一定理。在某种 业的利益 ， ， 情况下 ， 只要某个人意识到参与集体 可以给 自己带来好处 时， 即参与集体 行为 。 它超出了公认会计原则的范 围， 主要 目的是为 了自 其 身的利益。它 违法的手段操 纵企业 的会计政策 ， 造成利润 的增加或减少 ， 纯 形成的预期收益大于预期成本 ， 的个人行动便会汇成集体行动 ， 分散 集体 通过违规 、 企业管理者 的创新欲望消失殆尽 ， 唯一 的理性结果会 自 动产生。通过契约的签订 以对博弈各方进行约束从 而进 粹是一种寻租行为。在此条件下 ， 行合作博弈 ， 可促使个体理性向集体理性转化 。 企业 的管理者意识到参与 的动机就是如何通过不正当的会计政策选择来虚增或虚减利润，以获得 企业这个集体可以给自己带来好处时。也就是他通过成本效益分析 ， 觉得 个人最大的报酬。 根据前述威廉姆森 的机会主义说 ， 企业的管理者是 自私 利 有 为 身利益 的最大化 ， 利用 自 预期效益会大于预期成本 ， 就会实施理性行为（ 进行效率性企业会计政策 自 的经济人 ， 损人利 己的倾 向， 了谋求 自 选择）并积极地进行创新寻利 ． 。 产生正的外部效应 ， 给股东等带来财 富的 身的信息优势 ， 不惜采用各种手段操纵利润 ， 而带给其他利益相关者的却 增加。 管理者的效率性企业会计政策选择 的正的外部性 ， 除激发其生产性 是极大的损害 ， 造成了社会资源的浪费。这样一来， 它会对其他利益相关 寻利行为从而增加企业实际盈利外 ，还可通过调节企业 当期收益进行合 者产生外部不经济 ， 给其它各利益相关 者造成损害 ， 而且不可逆转。操纵 理避税 ， 减轻企业的经济负担 ； 适当的企 业会计 政策选择 ， 以帮助大规 型企业会计政策选择使得管理者获得的报酬 （ 可 租金） 以其他利益相关者 是 模企业减轻政府管制 ， 降低政治风险 ； 通过合理 范围内的企业会计政策选 的更大损害为代价的 ， 了社会财富的减少 ， 造成 浪费了社会资源。在这种 择可以向其它利益相关人传递企业经营稳定的信息 ，以减少�
企业管理层组织公平感对会计政策选择机会主义行为影响论文
企业管理层的组织公平感对会计政策选择的机会主义行为影响的研究综述【摘要】本文在组织公平感以及会计政策选择文献回顾的基础上探究组织公平感对企业管理层会计政策选择的影响。
首先对组织公平感以及会计政策选择的研究内容、范围进行界定并将研究成果进行梳理，将组织公平感对高管人员会计政策选择的机会主义行为影响的研究成果进行展示，以此探讨高管人员的组织公平感对会计政策选择的机会行为的影响。
【关键词】组织公平感；会计政策选择；机会主义一、引言会计政策是企业会计信息生成的基础，是会计发挥其功能作用的重要实现形式，并且会产生广泛的社会和经济后果。
随着我国会计准则体系建设的完成，会计政策选择将成为新会计准则实施的主要手段与工具。
会计政策选择的本质特征是不同利益相关者的博弈结果，公司治理结构这一制度在很大程度上会影响企业会计政策的选择，李姝认为企业作为会计信息的生产和提供者，与其他相关利益主体构成博弈的多方，各方均会选择对自己有利的策略并付诸实施(2003)。
企业管理当局为了平衡各方利益并从中获取自己的利益，就有进行会计政策选择的动机即:各投资者的投资目标→委托代理关系的产生→企业管理当局的行为目标→企业会计目标→企业会计政策。
管理当局取得了事实上的控制权，他们完全控制了企业的会计信息系统，这为其进行会计政策选择提供了可乘之机。
可见，企业治理结构是产生会计政策选择的内在原因，两权分离使得管理当局掌握了会计政策选择权，信息的不对称使企业内部充满了机会主义。
组织公平感会影响企业管理层的工作满意度，当产生不公平感时管理层会利用手中的会计政策选择权采取机会主义型会计政策以牟取私利。
企业不完善的治理结构、会计准则的不完全性和会计信息市场的不完全竞争，为管理层提供了实现的可能性（唐松华，2000）。
企业会计政策选择的经济学分析在财务报告的编制中如果缺乏对高管人员组织公平感的考虑的话就会影响财务报告的可靠性和真实性。
会计政策的选择是利益相关者博弈的结果，受很多因素的影响，本文以委托代理理论为基础，探讨实现机会主义会计政策选择机会主义存在的客观条件，着重组织公平角度对高管人员会计政策选择的机会主义行为影响进行评述。
企业会计政策选择的探讨
企业会计政策选择的探讨施丽佳黑龙江省大兴安岭加格达奇林业局【摘要】随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业会计的日益复杂化，会计政策的合理选择在企业财务信息系统中具有越来越重要的作用。
企业选择不同的政策会产生不同的会计信息，它将影响不同利益集团的分配结果，影响社会资源的配置效率。
【关键词】会计政策选择问题及建议会计政策在企业财务信息系统中扮演着越来越重要的角色；利用会计政策选择作弊，为部分利益集团牟取不正当利益的事件却是时有发生，因此会计政策的选择不可避免的成为人们关注的一个焦点问题。
一、会计政策选择概述１．会计政策选择的涵义。
就内容而言，会计政策有广义和狭义之分。
本文所指的会计政策是指狭义的会计政策，即指企业在进行会计处理时所应用的原则和具体会计处理方法，而不包括会计原则、会计准则、会计惯例、会计规范、会计规则与会计标准等概念。
２．会计政策选择的目标。
会计政策选择，首先要体现会计目标的特性。
其次，会计政策选择的目标要能够体现利益相关者的价值最大化。
３．会计政策选择的原因。
（１）会计对象的不确定性。
（２）计量属性的多样性。
４．会计政策选择的类型。
企业的会计政策选择包括机会主义型会计政策选择与效率型的会计政策选择。
二、企业会计政策选择存在的问题１．企业利用会计政策选择操纵利润。
会计制度和会计准则的缺陷必然导致企业钻制度的空子，滥用会计政策选择操纵利润、粉饰报表。
２．公司治理机制不健全。
没有健全规范的公司治理结构就不能保证会计政策选择的科学性和合理性，会计信息质量就会大打折扣，公司治理各相关利益主体就无法做出正确的决策。
３．注册会计师执业不规范。
目前我国的注册会计师普遍存在着责任心不强、风险意识淡薄、执业工作不规范等问题。
加之相关部门对注册会计师监管力度不够，责任不到位，都纵容了企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表。
４．相关法制不健全。
《会计法》第四十二条对随意变更会计处理方法规定了相关的法律责任，但由于《会计法》对会计处理方法变更的要求依从于国家统一的会计制度对会计政策变更的要求，而我国会计制度并未对随意变更会计政策做出严格的限定。
会计选择的动机、效率与方法论转型
制权争夺也是经理一个很重要 的选择动机 。Ｇ ｏ （９ ９ 报告 ｒｆ１８ １ 了从 １７ —９ ９年 ７ ９ ５ １７ ９个接 到收购要 约的公司在控制行 动前
一
Ｚｍｍ ｒ ａ ． ９） ｉ ｅｍ ｎ１ ４研究 了会 计选 择的两种类 型 ： ９ 效率型和 机会
主义 型 。他们 认 为 。 以下 三 种 形 式 的 会 计 选择 是效 率 型 的 ： 第
维普资讯
２ ０ 年 ５月 ０６ 第 ３卷 第 ５期
湖北经 济学 院学报 （ 人文社会科学版） Ｊｕ ａ ｏ ｂ ｉ ｎｖｒｔ ｆ ｃ ｎｍ ｃ（ ｕ ａ ｉｅ ｎ ｏ ｉ ｃｅｃｓ ｏｒ ｌ ｆ ｎ Ｈｕ ｅ Ｕ ｉｅｓｙｏ ｏ ｏ ｉｓ ｍ ｎ ｉ ａ ｄＳ ｃ ｌ ｉｎｅ ｉ Ｅ Ｈ ｔｓ ａＳ
Ｍａ ． ０ ６ ｙ２ ０ Ｖ １ ． ０ ． Ｎｏ５ ３
会计选择的动机 、 效率与方法论转型
翁 维玲
（ 南 师 范 大学 财 务 处 ， 东 广 州 ５ ０ ３ ） 华 广 １ ６ ２
摘
要： 管理 当局会计选择 的动机在表现形式上 多种 多样 ， 其最根本 的动机是最大化 自身的效用 。 但 只有 当会计
策制定和控制机制包 括成本分摊 、 内部转移价格制定 、 资本预 算、 业绩估计等 。如果所选择会 计方法有利于这些 内部决策 。 就会导致公司价值最大化 ，这样 的会计选择被认为是效 率型
的 。 二 ， 利 于 税 收 的 会 计政 策选 择 。 如 存 货 方 法 的 有效 第 有 例
达 到 目的 ． 中 营 运 资 金项 目 。 其 是 应 收 应 付 项 目 、 货 项 其 尤 存
由此 ，效 率型的会计选择假定会计程序有利于 内部决策 制定和控制 ， 最小化税收现值 ， 减少债务等契约重新谈判的契 约成本等。而机会型会计选择则是增加收入的会计方法以牺 牲股东财富来增加经理 的福利 。
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合 理 性 的 会 计 政 策 选 择 是 指 企 业 在 有 关 法 律 法 规 的约 束 下 ，结 合 企 业 生 产 经 营 的特 点 ．选 择 适 当 的会 计 处 理 程 序 和 方 法 。 种 选 择 应 能使 会 计 活动 真 实 、 允 地 反 映 企 业 的财 务 状 况 这 公 和财 务 成 果 ， 确 传 递 会 计 信 息 。如一 些 成 长 性 较 快 的 企 业在 确 正 定 会 计 政 策 时 ， 能选 择那 些 导 致 收 益 减 少 的 会 计 方 法 。 过 较 可 通
管理 者 会 更 加 注重 存 货 会 计 政 策 的选 择 。 外 ， 不 同企 业 之 间 此 在
进 行 经 营 业 绩 的 比较 时 ，存 货 计 价 方 法 的 不 同 也 将 影 响 业 绩 评 价 的正 确 性
立 的职 业 立 场 会 计 政 策 选 择 的结 果 在 实 际上 影 响会 计 信 息 质 量 。 经 理 及
１各 种 存 货 计 价 方 法 比 较 ．
各 项 会 计 政 策 确 定 之 后 ．连 同其 他 会 计 处 理 规 定 结 合 在 一
起 形 成 企 业 自身 的 会 计 制 度 。 当某 一 会 计 政 策 因环 境 条 件 发 生 变 化 ． 要 变 更 时 ． 当 经 过 同样 的 论 证 、 较 、 立 的过 程 。 同 需 应 比 确
合 比较 。 ４ 会 计 政 策 的 确 定 。通 过 比 较 ， 合 评 价 ， 步 选 定 会 计 政 ． 综 初 策 ， 总 经 理 、 事 长 批 准 重 大 会 计 政 策 ， 别 是 对 企业 利 润 有 经 董 特 重 大 影 响 的会 计 政 策 ． 由 董事 会 或 股 东 大 会 通 过 。 应
２ 不 同 存 货 计 价 方 法 对 企 业 的 影 响 ．
随意 变 更 。当 然 。 理 解 和 执 行 一 贯 性 原 则 时 ， 能机 械 地理 解 在 不 不 能 变 更 会 计 政 策 。 果 经 营 环 境 和 经 济 事 项发 生变 化 ， 如 已经 选 用 的会 计 政 策 使 其 提 供 的 会 计 信 息 不 再 具 有 相 关 性 和 可 靠 性 ． 企 业 就 不 宜 以 该 会 计 政 策 处 理 相 关 的经 济 业 务 事 项 ．而 应 从 目
度》 为 基 本 依 据 。 在 合 法 性 的前 提 下 ， 业 可 以 自 由地 进 行 会 作 企 计 政 策 的取 舍 ．充 分选 取体 现 企 业 自身 经 营 特 点 和 固 有 规 律 的 会 计 政 策 ，会 计 政 策 的适 用 性 是 确保 会计 政 策 得 到 很 好 发 挥 的 重要保证 。 ２一 贯 性 与 灵 活性 相 结 合 ． 企 业 选 用 的会 计 政 策 前 后 各 期 应 当保 持一 致 和 连贯 ．不 得
个 别 计 价 法 是 按 其 购 人 时 的 实 际 成 本 分 别 计 价 的 方 法 。用 这种 方 法 所 确 定 的 发 出 存 货 的 成 本 、期 末 结 转 存 货 的 成 本 比较
真实 、 准确 。 是 ， 种 方 法 工作 量 大 。 货 的保 管 和记 录 相 当 麻 但 这 存 烦： 先进 先 出法 可 以随 时 结 转 存 货 发 出成 本 ． 当 企业 收 发 业 务 但 较多 、 货单价不稳定时 ， 存 其工 作量 较 大 。加 权平 均法 分 为 一 次 加 权 平 均 法 和 移 动加 权平 均法 。一 次加 权 平 均法 有利 于 简 化成 本 计 算 工作 ， 不利 于存 货 成 本 的 日常 管理 与控 制 。 动 加权 平 但 移 均 法 ， 适 用 于 永 续 盘 存 制 ， 优 点 在 于 存 货 发 出 时 ． 以 随 时 只 其 可 转 账 ， 于 日常 管 理 ， 是 由于 每 次 收入 存 货 都 要 重 新 计 算 一 次 便 但 加 权平 均单 位 成 本 ， 算 工 作 量 大 。 计
股 东 均 希 望 通 过 会 计 政 策 的选 择 来 提高 其 所 需 的 会计 信 息 的 可 ， － ． － ｔ
二 、 率 型 会 计 政 策选 择 策 略 效
（ ） 业会 计 政 策 选择 的程 序 一 企
靠性和相关性， 以获得更多的利益， 但企业为此必须付出一定的｛ 写
成本 。 为此企业在选择会计政策时应做到 ， 在基本的会计信息质 茜
时 ． 业 要 充 分 关 注 会 计 政 策 的贯 彻 和监 督 。 只 有这 样 ， 能 使 企 才
会计 政 策 真正 发 挥 其 应 有 的 作 用 。 ｆ 会 计 政 策选 择 应 遵 循 的 原 则 二１
１ 法 性 与 适 用 性 相 结合 ． 合 企 业 在 选 择 会 计 政 策 时 ， 须 以 《 计 法 》 《 业 会 计 制 必 会 及 企
业 的 具 体 情 况 ， 计 出各 个 可 供 选择 的会 计 政 策 供 比较 选 择 。 设
３会 计 政 策 的 比较 。对 各 种 可 选 择 的会 计 政 策 ， 照选 择 会 ． 对 计 政 策 的 原 则 ， 各 个 方 面 进 行 比较 。 别 是 不 同 政 策 反 映经 济 从 特
静财会
：
…
豳
效率型会计 政策选择行为研究
口 孙 凤 茹 兰 州城 市 学 院城 市 经 济 与 旅 游 文 化 学 院 摘 要 ： 率 型会 计政 策选 择 有 利 于提 高会 计信 息的 质 量 ， 效 实现企 业价值 的最大化。该文对 效 率 形会 计政 策选 择 行 为 进 行 了分 析 。
的计 算 ， 影 响 到 企 业 的 收 入 和 纳 税 。 因 此 ， 也 固定 资产 折 旧政 策 的选 择 成 为企 业 会 计 政 策选 择 的重 要 组 成 部 分 。
１具 体 会 计 处 理 方 法 的 比 较 ．
真 实 的 程 度 ． 会 计 信 息 的影 响 ， 各 方 面 利 益 的影 响等 进 行 综 对 对
参考文献：
［ ］ 秀玲 ， 会 计 政 策 选 择 的 基 础 …， １毕 论 四川 会 计 ，０ ０ ２０ ．
主
岂
高
一
２对 照 会 计 准 则 、 度 找 出各 个会计事 项所有 可选择 的会计政 ． 制
垦
１． ０ ５
低 收 益 的 计 算 消 除 社 会 对 其 过 高 的期 望 值 ，缓 解 企 业 的财 务 压
力 。 同 时 ， 低 的 收益 也 可 抑 制 职工 过分 增 长 工 资 的 愿 望 ． 低 较 降 人 工 耗 费 。 当 然 ， 个 社 会 知 名 度 差 的企 业 。 果 想 在 社 会 上 树 一 如 立 起 良好 的形 象 ， 完全 可 能采 取 与 上 述 相 反 的 做法限法 的各 会 计 期 间折 旧额 相 等 ，从 而 使 得 企 业 的 收 益较平稳； 速折旧法下 ， 业前期多提折 旧， 期少提折旧 ， 加 企 后 会 产 生 一 个延 期 纳 税 的 作用 。 ２ 影响 会 计 政 策 选择 的 因素 ． （） １ 企业 行 业 特 点 。是 否要 求 较 快 的资 金 的 回收 。如果 要 求 较 快 的 资金 回收 ． 业 应 选 择 较 短 的折 旧期 限或 加 速 折 旧法 。 企 （ ） 旧 物 的 特 点 。 如果 折 旧物 是 无 形 损 耗 大 、 术 进 步 大 ２折 技 的 机器 设 备 ， 业 也 应 选 择 较 短 的折 旧期 限 或 加 速 折 旧法 。 企 （） ３ 纳税 的影 响 。 折 旧额 的 大小 直 接 影 响 当期 利润 ， 而 影 进 响 到企 业 应 纳 所 得税 。 （ ） 货 计 价 方 法会 计 政 策 选 择 分析 二 存
效 率 型 会 计政 策选 择 行 为 表 现 关 键 词 ： 率 型 ： 计政 策 ； 策 效 会 决
一
、
策。 特别是会计 规范中没有 规定 的会 计 事 项 要 更 加 慎 重 。 针对 企 要
（ ） 一 固定 资 产折 旧会 计政 策 选择 分 析 由于 同 定 资 产折 旧方 法 的选 用 直接 影 响 到企 业 成 本 、 费用
前 的 经 济 环 境 和 经 营 情 况 出 发 ．重 新 选 择 最 能 恰 当反 映 企 业 财
务 状 况 和 经 营 成 果 的 会 计 政 策 ．企 业 应 正 确 处 理 好 保 持 稳 定 和
适 时 调整 的关 系
３合 理 性 原 则 ．
（ ） 货计 价 方 法 对 企业 财 务 的影 响 １存 不 同 的 存 货 计 价 方 法 会 直 接 影 响 期 末 存 货 价 值 的 确 定 和 销 售 成 本 的 计 算 ， 而 对 企 业 的 利 润 、 收 负 担 、 金 流 进 税 现 量 、 务 比 率 等 产 生 影 响 。一 般 来 说 ， 物 价 持 续 上 涨 的 情 财 在 况 下 ， 用先 进 先 出法 会 导 致 较 高 的期末存货 、 售毛利 、 采 销 所 得 税 和净 收 益 额 ； 论物 价如何变动 ， 用平均法 核算 的结果 ， 不 采 总是 较平稳 。 但是 ， 存 货 计 价 方 法 对 企业 的一 般 财 务 影 响 又会 因企 上述 业 自身 的特 点及 其 所 处 的不 同 时期 而产 生 差 异 ，应 区别 不 同 的
一
影 响企 业 经 营 管 理 者 的 经 营 业 绩 ，影 响 以 净 收 益 为 基 础 的 各 种
个 相 对 的概 念 ， 断 时 有 一 定 的难 度 ， 要 求 会 计 主 体 具 有 独 判 它