解析中国中小企业的税负

解析中国中小企业的税负 2011年11月01日06:42 《中国新时代》生意场11月01日讯国务院总理温家宝10月12日主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施，其中一条提到由于中小企业的税负过重，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围。

由此可见，国家意识到中国中小企业税负过重的问题长期存在着，从目前经济形势来看，为我国中小企业减负显得尤为重要。

不符合量能负担原则的政策性负担中国是根据企业规模的大小实行税率无差别性收费制度，从表面上看做到了公正公平，实际上中小型企业的税率相对偏高。

我国现行增值税制把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，民营企业大都属于小规模纳税人范畴。

其中工业企业征收税率为6%，商业企业为4%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、13%低很多，但中小型民营企业的进项税额不能抵扣，实际上，其税负远远高于一般纳税人。

我国企业所得税的名义税率是25%，另外规定年应纳税所得额在310万元和3万元以下的，分别按相应的优惠税率征收。

虽然这两挡优惠税率不是针对中小民营企业制定的，但多数民营企业适用它。

尽管国家加大了对中小型企业在税率上的优惠政策扶持，但这一优惠税率仍偏高。

这是因为：第一，外资企业和国有大型企业的其他扶持性优惠待遇多，而中小企业优惠少。

在“首届纳税人论坛大会”上，中国财政学会副会长、中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富提到“我国中小企业税负普遍偏重”，并且指出外资企业实际税负为15%左右，内资企业实际税负为25%左右，其中，民营企业的实际税负则相对较高。

第二，由于民营企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。

行政性负担使中小企业承受不可承受之重行政性负担主要指因履行政府管理职能而由企业担负的费用。

以行政事业性收费中的《环境影响评价书》为例。

据了解，广东一家打印机组装和耗材回收企业的《环境影响评价书》显示：检测费3.5万元、大纲编写费1.5万元、报告书编写费4.5万元、专家评审费1.5万元、评审会务费0.6万元、税费1.13万元、合计12.73万元。

这笔款项的数额在相同行业当中，根据企业的规模、固定资产的数额、当地环保部门的关注程度等方面的不同而有所变化。

很明显，这笔费用对于大型的国企和外资企业来说不值一提，而对于中小企业来说，这可是一笔不小的开支，这很有可能影响流动资金的使用，当然这仅仅只是环评这一项，如果在生产或销售环节中出现违规行为，而导致罚款的情况发生，那么这笔罚金很有可能会使一个中小企业面临倒闭的风险。

反观国有大型企业，他们自有政策性的补贴做为经济来源，最多是罚款，责任人受处分，但不会影响到企业的生存。

重复性责任导致企业的社会性负担加重社会性负担不仅指社会团体、中介机构等不规范的服务行为造成的企业负担，而且还包括本应政府税收财政转移支付的项目再次转嫁给中小型企业的部分，从而造成了重复性承担现象。

我国税收使用的基本方针本身就是取之于民用之于民，所以国家税收财政承担社会责任是理所应当的。

企业缴纳的税费包含在其中，而一些政府的暂时性政策使得纳税企业承担了两次义务。

例如，《浙江省残疾人保障条例》规定：国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位等各类用人单位，应当按本单位在职职工总数百分之一点五比例安排残疾人就业。

未达到该比例的，按其差额人数和上年度该地区职工平均工资的百分之一百缴纳残疾人就业保障金。

逾期不缴纳残疾人就业保障金的，由财政部门责令限期缴纳，并从欠缴之日起，按日加收千分之五的滞纳金，但加收的滞纳金不得超过本金数额。

另外，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以一千元以上一万元以下的罚款。

很多中小型企业由于规模较小，无能力安置残疾人，而自身又受到资金困难、税前扣除项目少和经济效益低等问题的困扰，再加上这部分重复性承担，使其运转更加困难，最后只能是恶性循环，走向衰退之路。

最近，温州老板“跑路”事件继续发酵，我们可以发现这种情况更多出现在温州中小企业身上。

企业想扩大生产规模，做大做强，但苦于没有周转资金，只能走向民间借贷之路，如果政府能提前减轻一些“税负”，更多地让利于企业，让企业的利润能够有所增加，对于缓解中小型企业目前的现状也会起到一定的效果。

当然，在中国特色的市场经济指引下，我国与税务相关的法律法规还在不断完善当中，政府最近几年对于中小企业在降低税率方面也做了很大的努力，出台了一系列政策，我们希望这些政策能够尽快落实，让承担着中国未来经济希望的中小型企业有一个更加宽阔的平台。

链接历史三次对中小企业的扶持政策2005年2月24日，中央就发布了建国50多年来第一部以促进非公经济发展为主题的文件——《国务院关于鼓励、支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》，要求在市场准入、社会服务、权益保护等方面取消对民营经济的限制，主要为放宽非公有制经济市场准入、加大对非公有制经济的财税金融支持、完善对非公有制经济的社会服务、维护非公有制企业和职工的合法权益、引导非公有制企业提高自身素质、改进政府对非公有制企业的监管、加强对发展非公有制经济的指导和政策协调七个方面。

2009年09月19日，国务院办公厅发布《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，主要针对融资难、担保难问题依然突出，部分扶持政策尚未落实到位，企业负担重，市场需求不足，产能过剩，经济效益大幅下降，亏损加大等问题，从进一步营造有利于中小企业发展的良好环境、切实缓解中小企业融资困难、加大对中小企业的财税扶持力度、加快中小企业技术进步和结构调整、支持中小企业开拓市场、努力改进对中小企业的服务、提高中小企业经营管理水平、加强对中小企业工作的领导八个方面帮助中小企业克服困难。

2011年10月12日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。

会议指出，小型和微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。

当前一些小型微型企业经营困难，融资难和税费负担偏重等问题突出，必须引起高度重视。

要加强金融服务和财税扶持，主要加大对符合国家产业的环保政策、能够吸纳就业的科技、服务和加工业等实体经济的支持力度，引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲。

2011年各地中小企业扶持政策汇总辽宁省：办小企业最高可得4800元补贴4月1日，“辽宁省创办小企业服务月活动”在辽宁大厦正式启动。

活动月期间将开展创业讲座、创业经验交流、创业项目推介等六大主题活动，辽宁省暨沈阳市和其他13个市将组织开展100余次的各类创业服务活动，组织近千人次的服务人员为各类创业者提供创业服务，还将推出119个创业项目。

辽宁省及沈阳市还在税收、信贷、收费等方面给予创业者政策支持，创办小企业能得到政府最高4800元的补贴，每年每户最多可少缴8000元。

贵州省：从事特色产业中小企业可申报发展资金2011年贵州省地方特色产业中小企业发展资金申报工作已全面启动，凡是具有独立的法人资格，且位于地方特色产业集群或特色产业聚集区内的中小企业均可进行申报。

资金将采取无偿资助和贷款贴息方式进行。

其中，无偿资助额度每个项目一般不超过300万元；贷款贴息额度根据项目贷款额及人民银行公布的同期贷款基准利率确定，贴息期不超过两年，每个项目贴息额度一般不超过300万元。

天津市：今年投10亿助小巨人成长今年，天津市将加大对科技型中小企业扶持政策的落实力度，全年安排市级专项资金10亿元，重点用于支持科技小巨人企业培育、孵化和服务载体建设，将建设各类科技企业孵化服务载体70家。

同时将利用好年度天使资金，支持初创期科技型中小企业发展，形成高新技术产业和战略性新兴产业集群。

同时，天津市还采取了鼓励中小企业申请专利、5年对500家科技型中小企业进行重点培训辅导、大学生创业保留2年学籍等措施。

河北省：名牌产品企业将获一次性10万奖励今年颁布的《河北省中小企业名牌产品管理办法》规定，对获得河北省中小企业名牌产品的企业，由所在地区市政府给予一次性10万元奖励。

办法规定，河北省境内依法成立和符合申报条件的各类中小企业均可申报河北省中小企业名牌产品。

上海市：出新规保护中小企业合法权益2011年4月12日，上海市第十三届人民代表大会常务委员会第二十六次会议表决通过《上海市促进中小企业发展条例》。

该条例已于2011年6月1日起施行。

该条例就创业扶持、资金支持、创新推动、市场开拓、服务保障、权益保护等方面作出了明细规定。

同时，为了深入实施国家中小企业知识产权战略推进工程，上海市知识产权局日前分别在上海市科技创业中心、上海张江高新技术产业开发区青浦园区举行了国家培育性知识产权优势中小企业集聚区授牌仪式，计划用三年时间将上述两个园区培育成为国家示范性知识产权优势中小企业集聚区。

山西省：努力推进中小企业、民营经济转型跨越发展3月22日，山西省市两级中小企业局局长在太原召开会议，专题就2010年工作情况及2011年工作安排进行了深入讨论研究。

会议强调，抓好2011年中小企业、民营经济工作，要注重做到“四个结合”：即把发展民营经济与发展县域经济相结合，产业转型与体制机制转型相结合，县域工业园区建设与中小企业创业基地建设相结合，中小企业服务体系建设与公共服务平台建设相结合。

海南省：继续安排4500万元专项资金扶持中小企业2011年，海南省财政继续安排4500万元专项资金，用于“三个一点”补贴，引导中小企业通过担保方式获得贷款，解决融资难题，力争撬动中小企业担保贷款20亿元。

为扶持中小企业发展、解决中小企业融资难问题，海南省委、省政府于2008年设立海南省中小企业发展专项资金，并连续三年将扶持中小企业发展列为为民办实事的“十大工程”之一。

甘肃省：以贷款贴息等方式资助中小企业进行产业升级从今年起，甘肃将加强以无偿资助、贷款贴息和资本金注入方式资助甘肃省中小企业各类项目，帮助企业进行产业升级。

专项资金的支持采用无偿资助、贷款贴息和资本金注入的方式。

凡是符合“在甘肃省境内注册具有独立的法人资格；申报项目符合专项资金年度支持方向和重点；企业正常经营两年以上，经济效益良好；能按时上报中小企业生产经营运行监测月报，已列入省级中小企业项目库在建或新建项目，并且建设期不超过两年”等条件的企业和单位均有资格申请专项资金。

湖北省：力推中小企业成长工程今年，湖北省在支柱产业、产业基地、重点产业集群中，选择成长性较好的中小企业进行重点培育，使之成长为核心竞争力强的行业龙头、产业骨干，成为大型企业的“预备队”、产业集聚的“领头羊”。

同时，还围绕主导产业、骨干企业、资源优势，着重培育60个重点产业集群，打造一批百亿、千亿产业集群，推动产业配套和集群内大中小企业协调发展。