比较税制名词解释简答论述

1.税收制度：

是一国以国家法令的形式颁布的各种税收法律、法规条例的总和，是各种不同税种组合搭配的体系。

2.最优税收理论：

在保证政府获得一定税收收入的前提下，以资源配置的效率原则和收入分配的公平原则为指导，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。

3.超额负担：

指税收将资源从私人部门转移到公共部门过程中，由于对生产者和消费者的选择产生了干扰，造成的纳税人在缴纳税款之外蒙受的福利损失。

4.税收中性原则：

国家征税时，除了使人民因纳税而负担以外，最好不要使人民承受其他额外的经济负担和损失。

5.税制结构：

是根据国情，为实现税收的效率、公平、财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。

6.增值税的免税：

对企业主从事某些特定的生产经营活动所获得的销售收入或报酬，以及某些进口行为不征增值税，但是该企业主为生产经营免税项目而购进商品、劳务的已纳增值税不准予抵扣。

7.增值税的零税率：

对企业主免征增值税，并且允许抵扣进项税额。

8.发票扣税法：

对应纳税人之间的所有交易签发税务发票，凭发票注明税款抵扣。

9.支出税：

以个人及家庭在某一段时间的消费支出为课征对象，计税依据是支出的数额，即个人及家庭在某一段时间的所得额扣除所得税与储蓄额后的余额，简称为支出税。

10.中间型消费税：

指征税范围在有限型消费税的基础上有所增加一般保持在15-30种货物类别。

11.综合所得税：

一般所得税制，将纳税人全年各种所得的总和，减去最低生活费及扶养费，对余额以累进税率课征，如美国。

12.分类综合所得税：

对纳税人各类所得先课以分类所得税后，再按其全年所得总额，对一定数额以上的所得以累进税率课征，交叉型（英国）和并立型（日本）。

13.源泉扣缴法：

指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。

14.独立课税论：

实质法人说认为，法人是一个单独的权利义务主体，可以拥有财产，相应地也可成为诉讼对象。因此，法人的所得与股东所分配的盈余，应分别纳税，且两税之间不应有任何联系，分别独立存在。

15.合并课税论：

虚拟法人说认为，法人系法律所虚拟者，法人与股东间有密不可分的关系，因此，对公司与股东之所得应合而为一，课征合并所得税。

16.社会保障税：

主要是指以企业的工资支付额为课征对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。

17.个别财产税：

是将个人的某种特定财产有选择地进行课征的一种财产税，课征时一般不考虑免税和扣除。

18.税收管理体制：

是指在中央和地方政府之间划分税收管理权限的制度。

19.分税制：

指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

20.税收负担：

指纳税人或征税对象承受国家税收的状况或量度，体现税收分配的流量。

21.环境污染税：

是国家为了限制环境污染的范围、程度，而对导致环境污染的经济主体征收的特别税种，是为实现环境保护目标和可持续发展战略，筹集环保资金，对破坏环境的行为进行调节而征收的税。简答题

1.马斯格雷夫认为一国复合税制应由哪些部分组成？

（1）纳税人是个人或家庭，课税对象是个人或家庭的支出额，税收的性质是消费税

（2）纳税人是个人或家庭，课税对象是个人和家庭的所得，税收的性质是所得税

（3）纳税人是企业，课税对象是已经做了一定扣除的企业销售收入，税收的性质是所得税

（4）纳税人是企业，课税对象是企业销售收入，税收的性质是商品劳务课税，属于间接税。

对货币资金从个人或家庭部门流向企业部门的课税，主要是商品课税，属间接税性质，课征点愈接近企业部分，商品课税的特点愈明显。对货币资金从企业部门流向个人或家庭部门的课税，大体上是所得课税，属直接税性质，课征点愈接近家庭部门，所得课税的特点愈明显。

2.简述税制结构理论上的税收分类。

按可课征的市场不同，可以分为课于产品市场的税和课于要素市场的税；按课征的交易对象不同，可分为课于买方的税和课于卖方的税；按课征的部门不同，可分为课于企业的税和课于家庭的税。

3.世界各国税制结构总体格局的几个基本特点有哪些。

低收入发展中国家税制结构以流转税为主，其中关税占有重要地位，尤其又以进口关税为主。与商品税相比，所得税份额过小，其他税收份额微乎其微，没有社会保障税。

中下等收入国家税制仍以流转税为主，但商品税的份额比低收入国家有所降低，所得税的比重在增大，其中又以公司所得税为主，社会保险税的比重很小。属于流转税第一，所得税第二主体的格局。

中上等收入国家税制明显呈现所得税和流转税分庭抗礼的格局，普遍征收社会保障税，贸易税和交易税比前两类国家低得多。

发达国家税制结构以所得税为主，但个人所得税比重稍有下降，公司所得税比重长期以来基本稳定，一般在8%左右。社会保障税比重略有上升，社会保险税和个人所得税成为最重要的税种。商品和服务税的比重在提高，财产税的比重也在缓慢提高，所得税系、商品和服务税系、财产税系的收入比重之比大约为63:34:3。

4.各国增值税是如何和其他流转税配合？

双层次模式，在对商品或劳务普遍征收增值税的基础上，再征收消费税或货物税；并行模式，对一些特定项目征收过其他商品劳务税后，不再征收增值税，而在对一部分货物或劳务征收增值税后，不再征收其他商品劳务税，这类间接税与增值税并行，互不交叉；

限定模式，征收的某些商品劳务税虽然制定了税率，但若同时还要缴纳增值税，则在征收增值税情况下其商品劳务税征税额固定为一个数额。

5.各国对小企业主的增值税税务处理怎样？

为小企业提供纳税选择权、对流转额低于某一数量的潜在纳税人实行免税、对免税小公司的供货按高于正常税率的税率征税、估定征收、减征增值税。

6.开征环境污染税的理论依据是什么？

自然资本理论、外部效应理论、消费补偿理论。

7.决定一国个人所得税制模式的因素有哪些？

历史或文化；立法上的需要；一国的收入水平的制约；社会目标的制约；一国征管水平的影响。简答题

8.简述公司所得税的理论基础。

当代经济中，公司成为独立的、普遍存在的法人。若对公司所得不征税，而仅在利润分配后课征个人所得税，就会出现当公司盈利时，公司将盈利保留不作分配，以逃避个人所得税，会出现税负不公现象。基于公司所得税与个人所得税关系的不同理解，公司所得税理论可分为两大流派，一是以实质法人说为理论基础的独立课税论，二是以虚拟法人说为理论基础的合并课税论。

利益说、国家财政收入保障说、社会成本分摊说、付税能力说、公司主体说、工具说。

9.从各国公司所得税税率设计情况来看，有什么特点？