最新会计学课件春夏第三章会计循环

会计学课件2011春夏第三章 会计循环
第一节 会计循环概述 在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编审凭证、 记账、试算、调整、结转和编表等一系列会计程序，它始 于会计期初，终于会计期末，并循环往复，周而复始，称 为会计循环
会计循环流程
1、填制与取得原始凭证并审核 2、编制记帐凭证并审核 3、登记账簿（过帐） 4、试算平衡（编制调整前试算平衡表） 5、帐项调整（编制调整分录、过账及编制调整后试算平衡表） 6、对帐与结帐（对帐、编制结帐分录、过账及编制结帐后试算平衡表） 7、编制财务报表
的帐簿。 主要适用于明细帐。
3、卡片帐 指有许多分散的具有一定格式的卡片，存放在卡片
箱中保管的帐簿。 固定资产明细帐常采用这种形式
三、日记帐的设置与登记 1、银行存款日记帐 （1）格式: 一般为三栏式 （书P63） （2）登记依据：银行存款收款凭证，银行存款付款凭证。 有将现金存入银行业务发生的还应根据现金付款凭证。
例：月末结算出本月应付给生产工人工资200000 元，厂部管理人员工资100000元，车间管理人员工资 40000元。
借：生产成本
200000
管理费用
100000
制造费用
40000
贷：应付职工薪酬
340000
编制会计分录分析的程序和步骤:
1）确定经济业务发生后会影响的帐户(帐 户类别和名称）； 2）确定这些项目的变化方向（金额是增 加还是减少)； 3）根据帐户的性质，确定应记入账户的 借方还是贷方。
• 举例：
• 经济业务 •
分析 步骤（1） 步骤（2） 步骤（3）
会计分录
收回到期的应收 银行存款 账款2000元
应收账款
银行存款 +2000 应收账款 -2000
借方 贷方
借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000
练习会计分录的编制
某公司2009年1月发生如下经济业务： 1）向银行借入长期借款1 000 000元。 2）以银行存款支付管理部门发生的电费2 000元。 3）以银行存款支付产品的广告费20000元。 4）接受甲投资者投入的固定资产计300 000元。 5）赊销商品一批，出售的价款收入为250000元未收 到，该批商品的成本为180000元.
息的帐簿。 （2）格式：
*三栏式： 适用“应收帐款”“应付帐款”等只需记录金额的结算类账户
的明细核算。
*数量金额式： 适用于“原材料”“固定资产”“库存商品”等需要掌握数量
和金额的实物类资产账户的明细核算。
*多栏式 ： 适用于“管理费用”“制造费用”“销售费用”等明细账户的
明细核算。 （3）登记依据：记帐凭证、原始凭证或原始凭证汇总表等。
3）原始凭证是填制记帐凭证的依据，记帐 凭证是登记帐簿的依据。
（五）会计分录
会计分录是对每项经济业务列示其 应借应贷帐户名称及金额的一种记录。
记帐凭证是会计分录的载体。
——简单分录（一借一贷的分录）
例：从银行提取现金1000元。
借：库存现金
1000
贷：银行存款 1000
——复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷的分录）
*会计分录是否正确； *填列项目、签章是否齐全。
记帐凭证和原始凭证同属会计凭证，但两者之 间存在以下区别：
1）原始凭证由经办人员填制。记帐凭证由 会计人员填制。
2）原始凭证根据发生或完成的经济业务填 制，反映经济业务的发生和完成情况。记帐凭 证根据审核后的原始凭证填制，用会计分录形 式记录原始凭证上反映的经济业务。
映分类信息的详细程度分为总分类帐、 明细分类帐。
3、备查簿 用来登记未能在日记账和分类账中登
记的业务的账簿。 如 租入固定资产登记簿、受托加工
材料登记簿等。
帐簿按外表形式分 1、订本帐
帐簿启用前就把编有顺序号的若干帐页固定装订成 册的帐簿。
主要适用于现金、银行存款日记帐和总分类帐。
2、活页帐 指把分散的帐页装存在帐夹内，并可随时取放帐页
•
• 产品名称 年 凭证
月 日 字号
生产成本明细账
第页
Hale Waihona Puke 摘要借方贷方 余额
直接材料 直接人工 制造费用 合计
4、总分类帐和明细分类帐的关系
（1）总分类帐提供总括核算信息，只进行金 额核算。
（2）明细分类帐提供明细核算信息，既进行 金额核算，又进行数量核算。
总分类帐对明细分类帐起统驭控制作用。
明细分类帐对总分类帐起补充说明作用。
5.总分类账和所属明细分类账的平行登记
• 平行登记：指对发生的经济业务，根据会
计凭证，一方面在有关总分类账中进行总括登 记，另一方面要在其所属明细分类账中进行明 细登记，其要点包括：
• 1）同依据登记 • 2）同时期登记 • 3）同方向登记 • 4）同金额登记
目的在于使记帐凭证内各会计分录所记业 务按相同会计科目予以汇总，以提供分类的核 算信息。
2、总分类帐 （1）涵义： 根据总分类帐户进行分类登记， 用来提供总括的核算信息的帐簿。
（2）格式：三栏式 （3）登记依据：根据记帐凭证、汇总记帐凭 证、科目汇总表。
3、明细分类帐 （1）涵义： 根据明细分类帐户进行分类登记，用来提供明细核算信
2、现金日记帐 （1）格式：一般为三栏式 （书P62） （2）登记依据：现金收款凭证，现金付款凭证。有从银
行提现业务发生的还应根据银行存款付款凭证。
注意：对于现金和银行存款的相互划转
业务，在实务中均填制现金付款凭证或银 行存款付款凭证。故在登记日记帐时注意 不要忘登。
四、分类帐的设置与登记
1、分类帐的作用 分类帐是分类登记经济业务的簿籍。
（三） 种类 1、按记帐凭证反映的经济内容分：
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证
2、按记帐凭证是否专门用来记录某类经济业务分： 专用记帐凭证 通用记帐凭
3、按记账凭证填制方式不同分 单式记账凭证 复式记账凭证
（四）记帐凭证的审核
*所附原始凭证是否齐全，与原始凭证 的内容，金额是否一致；
要求：为上述经济业务编制会计分录。
第三节 登记会计账簿 一、概念
帐簿是指由一定格式、相互联系的帐页组成， 用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会 计簿籍。
二、分类
帐簿按用途分类：
1、日记帐（序时账） 指按经济业务发生的时间先后顺序逐笔逐日登
记的账簿。包括现金日记帐、银行存款日记帐。
2、分类帐 指将经济业务分类登记的账簿。按反