辽宁大学金融企业会计作业

商业银行（会计主体）各类业务的主要会计科目和日常核算
一、存款业务核算
设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。

1、甲单位存入银行10 000元现金。

银行的分录
2、甲单位收到X单位签发的转账支票40 000元。

银行的分录。

3、银行按月确认甲单位的存款利息1 000元。

银行的分录。

4、12月末银行将一年利息共计12 000元转入甲单位账户。

银行的分录。

5、12月末，甲单位提出存款的本金及利息共计62 000元。

银行的分录。

二、贷款业务核算
设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。

1、甲单位从银行贷款50 000元。

银行的分录。

2、银行按月确认甲单位的贷款利息2 000元。

银行的分录。

3、12月末银行将贷款本金50 000元和一年利息24 000元从甲单位账户收回。

银行的分录。

4、若12月末贷款不能如期收回，且展期后，仍不能收回的，转入逾期贷款，且按月计算利息及罚息。

银行的分录。

5、若逾期90天，仍收不回贷款，则将逾期贷款转入非应计贷款，利息转入表外登记。

银行的分录。

三、支付结算业务核算
（一）银行汇票业务核算
1、甲单位申请，A银行出票，签发银行汇票100 000元，收款人为乙单位。

A银行的会计分录。

2、甲单位将银行汇票交给乙单位，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出票据交换）。

B银行的会计分录。

3、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清存入保证金。

A银行的会计分录。

（二）银行本票业务核算
1、甲单位申请，A银行出票，签发银行本票100 000元，收款人为乙单位。

A银行的会计分录。

2、甲单位将银行本票交给乙单位，1个月内，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出借方票据交换）。

B银行的会计分录。

3、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清存入保证金。

A银行的会计分录。

（三）商业承兑汇票业务核算
1、甲单位（付款方）出票并承兑商业汇票100 000元，6个月到期。

将票据交给乙单位。

不涉及银行。

2、6个月到期后，10天内，乙单位到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。

B银行不进行账务处理。

3、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。

A银行的会计分录。

4、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。

B 银行的会计分录。

（四）银行承兑汇票业务核算
1、甲单位（付款方）出票并申请开户行A行承兑的银行承兑商业汇票1 000 000元，6个月到期。

A行信用审查后，收取手续费5 000元，同时要求甲单位交承兑保证金100 000元。

A银行的会计分录。

2、甲单位将银行承兑汇票交付给票据收款人乙单位。

不涉及银行。

3、6个月到期日，A行从甲单位账户中划款，以备兑付票据，但甲单位目前账户仅有600 000元，扣除原有保证金外，银行需替甲单位垫付300 000元。

A行的会计分录。

4、到期日后第6天（10天内），乙单位到其开户银行B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。

B银行不进行账务处理。

5、A行收到委托收款结算凭证后，当即向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。

A银行的会计分录。

6、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。

B 银行的会计分录。

（五）委托收款业务核算
1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。

B银行不进行账务处理。

2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单。

A银行的会计分录。

3、B行收到贷方报单，并向乙单位发出收账通知。

B银行的会计分录。

（六）托收承付业务核算
1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。

B银行不进行账务处理。

2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，但甲单位暂时财务困难，无款支付。

A银行作为承付银行有义务监督甲单位资金进账情况3个月，在此3个月内，进账一笔划付一笔。

，同时替收款方收取滞纳金按日万分之五，比如20天后，甲单位进账60 000元，向B 行划款及滞纳金50元。

发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。

A银行的会计分录。

3、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。

B 银行的会计分录。

注：在3个月内，A行（付款方银行）的义务是直到划款累计到100 000元，代收代付够滞纳金后才结束，除非3个月内，甲单位资金不足，则乙单位剩余债权通过法院诉讼来审判解决。

（七）汇兑业务核算
1、甲单位（汇款方）到开户银行A行办理汇款，填写一式三联汇兑凭证后，A行向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。

A银行的会计分录。

2、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向收款人乙单位发收账通知。

B银行的会计分录。

（八）支票业务核算1
1、付款人甲单位签发支票100 000元，并到开户行A行办理转款给收款人乙单位，乙单位的开户行为B行。

A行的会计分录。

2、B行收到款项，通知乙单位收账。

B行的会计分录。

（九）支票业务核算2
1、持有支票100 000元的乙单位，到其开户行B行办理提取款项，B行审查支票后，通过票据交换系统转付款人（出票人）银行A行。

B银行的会计分录。

2、付款人（出票人）银行A行收到交换来的支票，审查无误后，办理付款，并划付B行。

A行的会计分录。

3、B行收到款项后，通知持票人（收款人）乙单位收账。

B行的会计分录。

四、外汇业务核算（外汇分账制）
（一）外汇买卖业务核算
1、（结汇业务）出口企业出售本国商品或劳务给外国或筹资，取得的外币100 000美元，到银行兑换成人民币（1：6.5）。

银行的会计分录。

2、（售汇业务）进口企业用人民币兑换成外币，购买国外的原材料、技术，或对外投资，使用人民币650 000元（1：6.5）。

银行的会计分录。

3、（套汇业务）在日本的子公司将其商品出售给美国，取得美元100 000元（1美元：6.5人民币），但需要将其兑换成日元（100日元：8人民币）给日本子公司。

银行的会计分录。