通货膨胀会计

• （三）对传统财务会计准则的重大发展
• 1、建立某些新的会计准则——资产负债的现时价格 计量原则
• 2、部分变革某些传统会计原则的含义 （1）收入确认原则 （2）配比原则
现实重置成本 可变现净值 现值 公允价值等
反映企业现时的财务状况和经营成果。
• 第二、企业经营过程中消耗的资产得不到应有的补偿， 企业的生产经营能力受到削弱。
• 第三、无法正确反映企业产权资本的维护情况和使 业主权益得到维护。
• 第四、根据失实的会计信息难以对企业的经营业绩 作出正确评价，据以作出的经营决策甚至会给企业 带来重大失误。
• 第五、失实的会计信息难以满足企业债权人和投资 人作出信贷及投资决策的需要。
和等值货币 • 1、名义货币：在现时流通中货币单位虽然不变但其
单位货币所含价值量不断改变的货币。 • 2、等值货币：与名义货币相对应的概念是等值货币，
即单位货币不同时期所含价值量相等的货币。等值货 币在不同时期的购买力被看作是相等的。但在通货膨 胀的条件下等值货币实际是不存在的。
• （二）计价基准 • 计价基准是指会计对象计价所依据的基础与标准。
• 5、会计收益和经济收益
• 会计收益：是以财务资本维护为基础所确定的收益，是 在从本期收入中回收或维护了企业以货币计量的本期所 有耗资本的购买力后所确定的利益。
• 经济收益：是以所耗实物资本得到回收为计量基础计算 确定的收益。
• 6、营业收益和持有资产收益
• 营业收益：是由企业在本期过程中销售产（商）品或 提供劳务而发生的各项收入和本期成本费用支出相抵 后，使企业资产净额增加。
资产的变现价值为计价基准，通过各会计期间扣除投资
因素影响后的期末和期初净资产变现价值的变动，确定
第三节通货膨胀会计对传统财务会计 基本理论和方法的发展
• 一、通货膨胀会计对传统财务会计基本理论的发展
• （一）通货膨胀会计特有会计假设的建立
•
——币值不断大幅降低
• （二）通货膨胀会计特有会计概念的产生
通货膨胀会计
第九章 通货膨胀会计概述
第一节 通 货膨胀会计的产生
• 一、通货膨胀会计产生的社会经济条件 • （一）通货膨胀是在商品经济条件下，由于
货币发行量超过商品流通正常需要而造成的 单位币值降低和以货币计量的商品价格上涨 的经济现象。它表现为：一般物价水平的持 续上升和货币购买力的持续下降。
如果对企业资产的计价，可以按历史成本也可以按现 时成本为不同的基准。
• 二、通货膨胀会计模式的种类（4种） • （一）一般物价水平会计 • 是指以期末名义货币为等值货币作计价单位，以资
产的历史成本和一般物价水平变动为计价基准，将传 统财务会计报表中各项会计数据换算为按现时货币购 买力计价企业财务状况和经营成果的各项会计数据， 从而消除通货膨胀对会计的影响。
• 3、财务资本和实物资本 • 财务资本：是以货币数量，即以其相当的购买力表示
的资本。
• 实物资本：是将资本看作是所有者投入企业生产能力 或经营能力，或获得该项能力所拥有的资源或资金， 它反映企业所拥有的一定生产能力或经营能力，以与 其相当的实物量的现时购买力的货币数量表示。
• 4、财务资本维护和实物资本维护
• （二）现时成本会计
•
是以名义货币为计价单位和以资产的现时成本与个
别物价水平变动为计价基准，提供企业的财务状况和经
营成果的会计模式。
• （三）现时成本/等值货币会计
•
是一种以物价水平会计和现时成本会计两种模式
相结合，以克服各自缺点和全面反映通货膨胀影响的一
种会计模式。
• （四）变现价值会计
•
是以名义货币为计价单位和以企业正常经营过程中
•
4.固定资产不提折旧法。
• （二）按一般物价水平变动调整传统财务会计信息 反映和消除通货膨胀的影响。 （三）按现时成本反映企业资产在通货膨胀中的变 动，向报表使用者提供个别物价水平变动对传统财 务会计影响的会计信息。
第二节 通货膨胀会计的模式
• 一、通货膨胀会计的计价单位和计价基准
• （一）计价单位 在通货膨胀会计中所涉及的货币计量单位有名义货币
• 持有资产收益：由于企业持有资产现时价格变动而使 企业净资产增加的价值。分已实现持产收益、未实现 持产收益。
• 7、货币性项目和购买力损益
• 货币性项目：是指企业持有的货币资金和将以固定或 可确定的金额收取的资产或偿付的负债。
• 购买力损益：在通货膨胀的条件下，企业持有货币性 资产通常会遭到货币购买力下降的损失，持有货币性 负债和权益因通货膨胀而给企业带来的损失和利得。
• 货币购买力：一定单位货币购买商品的数量。 其变动通过物价指数来反映。
• 物价指数：反映两个时期商品价格变动情况的动态指 标，分一般物价指数和个别物价指数。
一般物价指数=
∑报告期代表商品单价×权数 ∑基期代表商wenku.baidu.com单价×权数
×100%
各类商品的销售量在社 会销售总量中的比重
• （二）通货膨胀对传统的财务会计的影响(P408-411) • 第一、传统财务会计报表提供的会计信息不能真实地
• 第六、失实的会计信息不能满足政府部门对国民经 济进行宏观调控和对企业进行微观管理的需要。
• 二、通货膨胀会计产生和发展的三个阶段
• （一）在传统财务会计中采用适当方法消除通货膨 胀对传统财务会计信息的影响。
•
1.付出存货成本计算的后进先出法。
•
2.固定资产加速折旧法。
•
3.固定资产定期重置估价法。
• 财务资本维护：是指维护企业资本所拥有的购买力规模。 所需收回的已耗资本的数额应当以收回相当于已耗资本 购买力的价值量确定。
• 实物资本维护：是指维护企业资本所拥有的生产经营能 力的规模。所需维护的资本数额需要用表现其生产能力 具体实物数量的价值量表示，即以企业所拥有生产经营 能力具体实物的现时价格表示。
• 1、名义货币和等值货币
• 名义货币：现实生活中所使用的现实货币，在不同时 期它的购买力是随时发生变化的。
• 等值货币：是指不同时期单位货币所含价值量相等的 货币。
• 2、历史成本和现时成本 • 历史成本：是指取得某项资产时的实际成本。 • 现时成本：是指在当前市场条件下为取得与现有资产
相同或类似的资产，按现时价格所需付出的现金或其 等价物。