北京3月税务检查风险防范及企业应对策略
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2008年3月
定 书 ；
行 政 处
罚
告
知
、
听
取
当
事
人
的
陈
述
、
• •
• •
制 作 审 理 报 告 和 税 务 处 理 决 定 书 ；
实 施 环 节 拟 定 处 理 意 见 的 法 律 依 据 ；
审 查 税 务 稽 查 工 作 底 稿 、 报 告 、 结 果
为 依 法 提 出 听 证 请 求 的 当 事 人 举 行 听
2008年3月
28
1、零星采购业务的控制检查
2、收到货物或劳务后再结算的采购业 务控制检查
2008年3月
29
1、材料领用及储存循环内部控制检查 2、成本计算及记录循环内部控制检查
2008年3月
30
常见违规之一：高税率货物按低税率货物申报纳税
常见违规之二： 未分别核算不同税率的货物或应税劳务的收入而错用税率申报纳税
5. 负责执行环节信息资料的收集、统计分析、汇总、 传递。
2008年3月
17
•直接送达 •留置送达 •委托送达 •邮寄送达 •公告送达
2008年3月
18
税务行政处罚种类 •简易程序 •一般程序
听证程序
2008年3月
税务行政复议 税务行政诉讼 国家赔偿
19
《征管法》第60、61、62、63、 64、65、66、67、68、69、70、 71、72、73、74条
•其他需要立案的案件。
2008年3月
9
税务机关有哪些权 力和义务？
我该如何维护自己的 权益？
2008年3月
10
税务稽查的权限 •账证检查权 •场地检查权 •责成提供资料权 •询问权 •特殊场地单据检查权 •存款检查权
2008年3月
11
调取账薄资料批准权限 （1）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表 县以上税务局（分局）长审批 （2）有特殊情况的，经设区的市、自治州以 上税务局局长批准 ①涉及增值税专用发票检查的 ②纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的 ③纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移 帐簿等证据资料的 ④税务机关认为其他需要调回检查的情况
利润率 ……
销售
8
•涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退 税、抗税的案件；
•涉嫌为纳税人、扣缴义务人非法提供银
行帐户、发票、证明或者其他方便，导致 •涉嫌伪造、倒卖、非法代开、虚开发
税收流失的案件；
票案件以及其他重大税收违法案件；
•跨行政区域的税收违法案件；
•日常检查、纳税评估和发票核查涉案 税款在2万以上的案件；
2008年3月
13
•换票证 •照相、影印和复制 •见证 •说明 •收据 •签名
2008年3月
14
税务案件物证是能够以本身所具有的物质特 征证明案件事实的物品或者痕迹
•原物
•复制件、照片、录像
•代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加 以佐证
2008年3月
15
税务稽查机构内部或县级以上 （含）审理委员会对稽查实施终结 的税务案件依法核准事实、鉴别证 据、核实依据、进行案件定性的审 理和审批，制作法律文书的管理活 动过程。
法定程序 （1）《调取账簿资料通知书》及 《税务文书送达回证》 （2）制作《调取账簿资料清单》 （3）以前会计年度的账簿、记账凭 证、报表和其他有关资料必须在3个 月内完整退还
当年的账簿、记账凭证、 报表和其他有关资料必须在30天内 退还。
2008年3月
12
•二人以上，出示税务检查通知书、税 务检查证说明来意，要求提供资料 •进入账物凭证核对检查阶段，详细记 录，使用发票换票证、提取证据收据 等文书提取有关证据资料 •完成实地稽查后，制作税务稽查工作 底稿和稽查报告或稽查结论
2008年3月
20
2008年3月
21
顺查法
详查法 复算法 核对法
逆查法 直查法
抽查法 调节法 鉴定法 审阅法
复记法 项目化检查法
2008年3月
22
2008年3月
23
观察法 查询法 函询法 外调
法
2008年3月
24
2008年3月
Yutffdsdbmnn lnvbc
25
资产负债表的分析 •平衡分析 •资产项目分析 •负债项目分析 •所有者权益分析 •其他项目分析
2008年3月
1
•新企业会计准则 •新企业财务通则 •新企业所得税法
“一法两则” 将怎样来影响 我们的经营？
2008年3月
2
•程序在前 •程序从新 •程序错
实体在后 实体从旧
结论错
2008年3月
3
都是税务检查， 还有啥区别吗？
2008年3月
4
税务稽查案源从哪里来？ 税务人员如何实施稽查？ 税收案件是怎么审理的 ？ ……
申
明证
辩
细；
、
表
制
及
作
相
行
关
wenku.baidu.com
政
的
处
证
罚
据
决
、
16
1. 向纳税人送达有关税务稽查文书；
2. 发现纳税人有逃避纳税义务，并有明显的转移、 隐匿其应纳税的商品、货物或者其他财产或应税收入 的行为，实施税收保全措施；
3. 罚款的税收强制执行；
4. 对拒不履行纳税义务的纳税人实施税收强制执行 和申请法院强制执行。
关于建造合同
2008年3月
31
2008年3月
32
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
——《法》第6条
（三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益 企业从各种来源取得的收入
性投资收益；
以货币形式
非货币形式
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
利润表的分析 •主营业务收入与主营业务成本分 析 •费用及费用率分析 •其他业务及营业外收入分析 •营业外支出分析
现金流量表的分析
•经营活动现金流量的分 析
•筹资活动和投资活动现 金流量分析
2008年3月
26
2008年3月
27
1、现金直接结算销售业务的控制检查 2、销售货物或提供劳务后再结算的业务控制检查 3、发票开具环节的控制检查 4、记录收入或应收账款环节的控制检查
2008年3月
33
收入准则是在对我国1998年发布的《企业会计准则——收入》进行修订完善的 基础上完成的，新准则与原准则相比,主要差异如下:
(一)改变了分期收款发出商品的收入确认时点和计量方法 (二)明确了利息收入金额的计量方法
2008年3月
2008年3月
5
2008年3月
选案 实施 审理
执行
6
•专项检查计划 •税收征管转办案件 •金税工程协查案件 •举报案件
2008年3月
为什么要来 查我？
7
选案标准和参数
•量化指标 •限期标准 •经验值
选案分析指标和分析方法
•分行业 •分环节 •分重点
税务登记率
申报率 税负率
发票使用量分析
2008年3月
定 书 ；
行 政 处
罚
告
知
、
听
取
当
事
人
的
陈
述
、
• •
• •
制 作 审 理 报 告 和 税 务 处 理 决 定 书 ；
实 施 环 节 拟 定 处 理 意 见 的 法 律 依 据 ；
审 查 税 务 稽 查 工 作 底 稿 、 报 告 、 结 果
为 依 法 提 出 听 证 请 求 的 当 事 人 举 行 听
2008年3月
28
1、零星采购业务的控制检查
2、收到货物或劳务后再结算的采购业 务控制检查
2008年3月
29
1、材料领用及储存循环内部控制检查 2、成本计算及记录循环内部控制检查
2008年3月
30
常见违规之一：高税率货物按低税率货物申报纳税
常见违规之二： 未分别核算不同税率的货物或应税劳务的收入而错用税率申报纳税
5. 负责执行环节信息资料的收集、统计分析、汇总、 传递。
2008年3月
17
•直接送达 •留置送达 •委托送达 •邮寄送达 •公告送达
2008年3月
18
税务行政处罚种类 •简易程序 •一般程序
听证程序
2008年3月
税务行政复议 税务行政诉讼 国家赔偿
19
《征管法》第60、61、62、63、 64、65、66、67、68、69、70、 71、72、73、74条
•其他需要立案的案件。
2008年3月
9
税务机关有哪些权 力和义务？
我该如何维护自己的 权益？
2008年3月
10
税务稽查的权限 •账证检查权 •场地检查权 •责成提供资料权 •询问权 •特殊场地单据检查权 •存款检查权
2008年3月
11
调取账薄资料批准权限 （1）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表 县以上税务局（分局）长审批 （2）有特殊情况的，经设区的市、自治州以 上税务局局长批准 ①涉及增值税专用发票检查的 ②纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的 ③纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移 帐簿等证据资料的 ④税务机关认为其他需要调回检查的情况
利润率 ……
销售
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•涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退 税、抗税的案件；
•涉嫌为纳税人、扣缴义务人非法提供银
行帐户、发票、证明或者其他方便，导致 •涉嫌伪造、倒卖、非法代开、虚开发
税收流失的案件；
票案件以及其他重大税收违法案件；
•跨行政区域的税收违法案件；
•日常检查、纳税评估和发票核查涉案 税款在2万以上的案件；
2008年3月
13
•换票证 •照相、影印和复制 •见证 •说明 •收据 •签名
2008年3月
14
税务案件物证是能够以本身所具有的物质特 征证明案件事实的物品或者痕迹
•原物
•复制件、照片、录像
•代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加 以佐证
2008年3月
15
税务稽查机构内部或县级以上 （含）审理委员会对稽查实施终结 的税务案件依法核准事实、鉴别证 据、核实依据、进行案件定性的审 理和审批，制作法律文书的管理活 动过程。
法定程序 （1）《调取账簿资料通知书》及 《税务文书送达回证》 （2）制作《调取账簿资料清单》 （3）以前会计年度的账簿、记账凭 证、报表和其他有关资料必须在3个 月内完整退还
当年的账簿、记账凭证、 报表和其他有关资料必须在30天内 退还。
2008年3月
12
•二人以上，出示税务检查通知书、税 务检查证说明来意，要求提供资料 •进入账物凭证核对检查阶段，详细记 录，使用发票换票证、提取证据收据 等文书提取有关证据资料 •完成实地稽查后，制作税务稽查工作 底稿和稽查报告或稽查结论
2008年3月
20
2008年3月
21
顺查法
详查法 复算法 核对法
逆查法 直查法
抽查法 调节法 鉴定法 审阅法
复记法 项目化检查法
2008年3月
22
2008年3月
23
观察法 查询法 函询法 外调
法
2008年3月
24
2008年3月
Yutffdsdbmnn lnvbc
25
资产负债表的分析 •平衡分析 •资产项目分析 •负债项目分析 •所有者权益分析 •其他项目分析
2008年3月
1
•新企业会计准则 •新企业财务通则 •新企业所得税法
“一法两则” 将怎样来影响 我们的经营？
2008年3月
2
•程序在前 •程序从新 •程序错
实体在后 实体从旧
结论错
2008年3月
3
都是税务检查， 还有啥区别吗？
2008年3月
4
税务稽查案源从哪里来？ 税务人员如何实施稽查？ 税收案件是怎么审理的 ？ ……
申
明证
辩
细；
、
表
制
及
作
相
行
关
wenku.baidu.com
政
的
处
证
罚
据
决
、
16
1. 向纳税人送达有关税务稽查文书；
2. 发现纳税人有逃避纳税义务，并有明显的转移、 隐匿其应纳税的商品、货物或者其他财产或应税收入 的行为，实施税收保全措施；
3. 罚款的税收强制执行；
4. 对拒不履行纳税义务的纳税人实施税收强制执行 和申请法院强制执行。
关于建造合同
2008年3月
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（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
——《法》第6条
（三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益 企业从各种来源取得的收入
性投资收益；
以货币形式
非货币形式
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
利润表的分析 •主营业务收入与主营业务成本分 析 •费用及费用率分析 •其他业务及营业外收入分析 •营业外支出分析
现金流量表的分析
•经营活动现金流量的分 析
•筹资活动和投资活动现 金流量分析
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1、现金直接结算销售业务的控制检查 2、销售货物或提供劳务后再结算的业务控制检查 3、发票开具环节的控制检查 4、记录收入或应收账款环节的控制检查
2008年3月
33
收入准则是在对我国1998年发布的《企业会计准则——收入》进行修订完善的 基础上完成的，新准则与原准则相比,主要差异如下:
(一)改变了分期收款发出商品的收入确认时点和计量方法 (二)明确了利息收入金额的计量方法
2008年3月
2008年3月
5
2008年3月
选案 实施 审理
执行
6
•专项检查计划 •税收征管转办案件 •金税工程协查案件 •举报案件
2008年3月
为什么要来 查我？
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选案标准和参数
•量化指标 •限期标准 •经验值
选案分析指标和分析方法
•分行业 •分环节 •分重点
税务登记率
申报率 税负率
发票使用量分析
2008年3月