实训五--企业所得税应纳税额的计算

实训五企业所得税应纳税额的计算

1．某国有经营公司2011年度取得营业收入总额4000万元，成本、费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费20万元，广告宣传支出10万元。全年缴纳增值税51.3万元、消费税79.7万元、城市维护建设税和教育费附加14.3万元，企业所得税税率为25%。

要求：试计算该公司当年应纳的企业所得税。

2．某市增值税一般纳税人2011年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工成其他酒实现销售，取得不含税销售收入80000万元，购进酒精所支付的价款50000万元，增值税8500万元，并支付运输部门费用1500万元。另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为12000万元。其他酒消费税税率为10%，酒精消费税税率为5%，企业所得税税率为25%。

要求：试计算该纳税人2011年应缴纳的企业所得税。

3．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税额。

4．甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关事项如下：

（1）取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。

（2）以经营租凭方式租入设备一台，租凭期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。

（3）企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元（含增值税），该批商品账面价值30万元。

（4）对外捐赠5万元，其中，4万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠1万元，均已计入营业外支出。

（5）为投资者及职工支付的商业保险费0.5万元。

要求：计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税额。

5．假如某生产企业2011年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。

要求计算该企业2011年度应缴的企业所得税额。

6．某运输企业2011年资产总额700万元，从业人员15人,年度营业收入为100万元，各项成本支出为95万元，全年发生亏损9万元。经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核

算，需要采用核定应税所得率征收方式计算所得税。主管税务机关核定该企业的应税所得率为10% 要求：计算该企业年度应纳所得税额。

7．某中型工业企业2011年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依25％的税率缴纳了企业所得税。该企业2011年度的有关账册资料如下：

（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10％；向其他企业借款20万元，年利率20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；

（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。

（3）８月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；

（4）企业投资收益中有国债利息收入20000元。

要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额；

8．某内资企业2011年度会计账面利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元，申报缴纳所得税20000元（企业所得税税率为25%）。经某注册会计师年终审查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：

（1）企业全年实发工资总额2116400元，并按规定的2%、14%和2.5%的比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

（2）自行申报应纳税所得额中含本年度的国库券利息收入12000元。

（3）营业外支出账户列支有税收滞纳金1000元，向其关联企业赞助支出30000元。

（4）管理费用账户中实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费265000元，经核定企业全年的主营业务收入总额为6500万元。

要求计算该企业本年度应缴纳的企业所得税额及应补缴的企业所得税额。

9．某家电制造企业2011年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，产品销售成本2000万元，产品销售税金100万元，期间费用898万元，应纳税所得额2万元（己按20%的税率计算缴纳所得税0.4万元），经某会计师事务所审查该企业2008年有关业务处理如下：（1）本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用，发生修理支出15万元；

（2）年初自制设备一台价值20万元已计入当期成本，该企业年折旧率2%；

（3）本年收回2007年已确认的坏账12万元，已调整增加坏账准备金；

（4）广告费84万元，全部计入销售费用；

（5）外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元；

（6）收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款；

（7）发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用；

（8）本年税前弥补2010年发生的尚未弥补完的亏损5万元；

要求计算该企业2011年汇算清缴应补缴企业所得税额。

10．某公司2011年资产总额800万元，从业人员35人，所得税实行按年计算，分季预缴，各季所得额如下：

第一季度累计计税所得额为2万元；

第二季度累计计税所得额为7万元；

第三季度累计计税所得额为12万元；

第四季度累计计税所得额为18万元；

年终汇算清缴时，需调整事项如下：

（1）按实付工资额60万元拨付了三项经费11.1万元，但其中工会经费未取得工会组织开具的专用收据；职工教育经费已经实际支付使用。

（2）财务费用中，有支付本期债券集资的利息1万元，当期企业共募集资金10万元，期限半年，银行同期年利息率5.41%；

（3）逾期包装物押金收入1万元不再退还，直接冲减了包装物成本；

（4）因排污不当，被环保部门罚款2万元，已计入营业外支出。

要求：根据上述资料计算该企业2011年各季度预缴和全年应纳的企业所得税额，以及年终汇算清缴实际入库的企业所得税额。

11．天宁公司是一家按照核定应税所得率征收企业所得税的公司，采用按收入总额的一定比例核定应纳税所得额缴纳所得税的方法，主管税务机关为其核定的应税所得率为10%，2009年该企业的收入总额为657300元。

要求：计算该公司应纳的企业所得税额

12、某工业企业为居民企业，假定2008年度生产经营情况如下：

（1）取得以下收入：产品销售收入总额890万元；清理固定资产盘盈收入50万元；购买国债利息收入20万元；固定资产出租收入10万元；接受捐赠收入30万元。

（2）产品销售成本540万元。

（3）应缴纳的增值税30万元；非增值税销售税金及附加20万元。

（4）发生产品销售费用100万元（其中含广告费用50万元）、管理费用90万元（含业务招待费6万元，研究开发费用60万元）、财务费用40万元。

（5）营业外支出24万元（其中含通过当地希望工程基金会向农村义务教育捐款18万元、缴纳税收滞纳金2万元）。

（6）已计入成本费用的实发工资总额120万元，支出职工福利费12万元，拨缴职工工会经费2.4万元，支出职工教育经费1.8万元。

要求：请计算该企业2008年度应交的企业所得税额

13、晴田公司2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入4 000万元。

（2）销售成本2 430万元。

（3）发生销售费用820万元(其中广告费620万元)；管理费用600万元(其中业务招待费75万元)；财务费用98万元。

（4）销售税金360万元(含增值税280万元)。

（5）营业外收入280万元,营业外支出160万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金10万元，赞助汽车拉力赛的支出50万元)。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费45万元、职工教育经费7万元。

要求：计算晴田公司本年度实际应纳的企业所得税。

14、某企业2005年内，发生下列收入事项：

（1）销售产品收入7000万元；

（2）清理固定资产盘盈收入40万元；

（3）转让专利权收入300万元；

（4）利息收入50万元（其中国库券利息收入15万元）；

（5）出租固定资产收入 90万元。

发生下列支出事项：

产品销售成本4 500万元（不包括工资）；

产品销售费用450万元；产品销售税金280万元；

管理费用240万元（其中业务招待费31万元）；

利息支出85万元（金融机构借款）；

职工1 000人，全年发放职工工资总额为900万元；

按规定标准提取职工福利费、工会经费、职工教育经费共计157.5万元。该企业计税工资标准为800元/人月。

要求：计算该企业2005年应纳税所得额。

企业所得税计算方法

企业所得税计算方法所得税=应纳税所得额* 税率(25%或２0％）应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; ２.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。（三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (１）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: (４)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: (７)其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。２、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４)外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。（7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。（1)成本。

不同折旧方法下的所得税计算

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但资产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。一、固定资产的计价折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期内进行摊销。而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。 1.固定资产原值固定资产的原值一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。企业计提固定资产折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据，本月增加的固定资产，当月不提折旧;本月减少的固定资产，当月照提折旧。 2.固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额。预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现行制度规定，各类行业资产净残值的比例，仍在固定资产原值的3%-5%的范围内，由企业自行确定，并报主管税务机关备案。 3.固定资产使用年限对所得税的影响固定资产预计使用年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。因此在确定使用年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，而且应考虑固定资产无形损耗及

其它因素。国家对各类固定资产的使用年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。具体参考企业会计制度中有关固定资产的内容。二、折旧年限对所得税的影响客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。例1.某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原值的4%估算，估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下： 500000×(1-4%)/8=60000(元) 假定该企业资金成本为10%，则折旧节约所得税支出折合为现值如下： 60000×33%×5.335=105633(元) 5.335为8期的年金现值系数。如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下： 500000×(1-4%)/6=80000(元) 因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下： 80000×33%×4.355=114972(元)

企业所得税计算题

某企业某年度损益类有关账户数据如下：产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。当年应纳企业所得税多少？

计算过程：利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5- 15=46.3（万元）纳税调整： 1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。 2）扣除类调整项目： A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元； B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。未超标不用调整。 C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。 D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生 2.32（万元），不用调整。 E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准 2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。 F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12） ×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。不用纳税调整。 G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为 8+1.7+2+0.34=12.04万元 H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。 J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额： 10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。 K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。综上述：纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元）纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）

企业所得税计算的几种简便方法

企业所得税计算的几种简便方法企业所得税是一个计算比较复杂的税种,某些涉及企业所得税计算的业务,虽然有明文规定的计算公式,但不好理解。本文总结了一些简便的计算方法,不但能提高计算速度,而且有助于加深对公式的理解。非股权支付对应的资产转让所得的简便计算按有关规定,企业重组特殊性税务处理情况下,交易中股权支付时,暂不确认有关资产的转让所得或损失,非股权支付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。例一:甲公司共有股权10000万股,为了将来能更好地发展,将80%的股权由乙公司收购,成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中,乙公司以股权形式支付7XX万元,以银行存款支付8000万元。一般计算方法:甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(7XX+8000)]=(80000-64000)×10%=1600(万元)。简便计算方法:甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=银行存款支付对应的股份数×每股盈利额=8000÷

10×(10-8)=1600(万元)。因投资未到位不得扣除利息支出的简便计算根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函〔XX〕312号)的规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。一般计算公式:企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额,同时,向非金融企业借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分也不得扣除。例二:某公司XX年1月向工商银行按照%的年利率借入500万元,向一家私营企业以8%的年利率借入200万元,全年共发生利息支出43万元,公司甲股东欠缴资本额300万元。一般计算方法:该公司XX年不得扣除的借款利息=200×(8%-%)+(500×%+200×%)×300÷(500+200)=(万元)。简便计算方法:该公司XX年不得扣除的借款利息=借款利息总额-可扣除借款利息额=43-(200+500-300)×%=(万元)。不得扣除关联方利息支出的简便计算

关于新会计准则-所得税的计算方法

关于新会计准则-所得税的计算方法新企业会计准则体系于2007年1月1日起在上市公司中执行，并将逐步在其他企业中开始实施。现就《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称《所得税准则》)与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》对所得税务不同的会计核算方法进行比较分析。一、采用所得税会计核算方法的差别：《所得税准则》规定：采用资产负债表债务法核算所得税。《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算。《小企业会计制度》规定：小企业应采用应付税款法核算所得税。即《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法、纳税影响会计法(包括递延法和利润表债务法)，而《小企业会计制度》只允许采用应付税款法，《所得税准则》只允许采用资产负债表债务法核算所得税。二、不同会计核算方法的主要差别应付税款法，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。该方法不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。纳税影响会计法，是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并随同有关的收入和费用计入同一期间内，以达到收入和费用的配比。在具体运用纳税影响会计法核算时，税率变动情况下的会计处理有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。采用递延法核算时，税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，按照原所得税率计算转回；

年度企业所得税怎么算

年度企业所得税怎么算年度企业所得税怎么算企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。 2企业所得税预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 3以第一种按季度方法举例说明：假如你公司2005年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为： 28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：(28000+56000-30000)*27%+30000*18%- 5040=14940元。 7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是： 28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额： 30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。

个人所得税计算公式

2011年9月1日新个税计算公式 2011年6月30日闭幕的十一届全国人大常委会第二十一次会议，通过了修改个人所得税法的决定。根据这一决定，从今年9月1日起，我国个人所得税减除费用规范(通常称为个税起征点)由现行的每月2000元提高到每月 3500元。调整后个人纳税等级应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数扣除规范3500元/月（2011年9月1日起正式执行）应纳税所得额=扣除三险一金后月收入- 扣除规范（工资、薪金所得适用）公司职工年终取得奖金54000元（平时只有按月取得工资，没取得其他任何奖金），请问如何计算个税？计算时请分别按2011年9月1日前取得和211年9月1日后取得2种情况计算。问题每日热点问题类型：

问题您好。回复：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）明确规定：为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以１２个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

企业所得税计算方法

题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？答：1、税前允许扣除工资及附加费（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元） 2、应调增的工资及附加费应调增的工资＝150-120＝30（万元）应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？ 1、会计上：借：管理费用——开办费摊销 120万元贷：长期待摊费用——开办费 120万元 2、税收上：（1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元（3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。答：1、广告费当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元当年应调增的广告费＝120-100＝20万元差额20万元，允许结转以后年度补扣。 2、业务宣传费允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元差额5万元，不允许税前扣除。例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002

个人所得税计算公式大全

一、工资、薪金所得计算公式注：1. 表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。二、全年一次性奖金计算公式注：1. 表中所列含税级距与不含税级距，均为按照本规定减除费用扣除差额后的所得额。

2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的全年一次性奖金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的全年一次性奖金所得。三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营计算公式注：1. 表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。 2. 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。四、劳务报酬所得计算公式劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得适用20%的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%；对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征

注：1. 表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。五、财产租赁所得计算公式（1）每次(月)收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元（2）每次(月)收入超过4000元的：应纳税所得额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1—20％) （3）应纳税额=应纳税所得额×适用税率六、财产转让所得计算公式财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率。个人所得税应纳税额= 应纳税所得额×适用税率。财产原值，是指：（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；（5）其他财产，参照以上方法确定。七、全年一次性奖金计算公式全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。实际工作中，雇主对雇员工资薪酬管理方式各有不同。对雇员全年一次性奖金计算缴纳的个人所得税，雇主一般存在三种处理方式：一是全额扣缴雇员的个人所得税税款，二是为雇员定额负担税款，三是为雇员按一定比例负担税款（包括100%负担税款），本文分别解析以上三种情况的个人所得税计算方法。一、全额扣缴个人所得税税款的情形 1.政策依据

企业所得税计算公式是什么样的

遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.360docs.net/doc/9416603190.html, 企业所得税计算公式是什么样的企业一般都需要缴纳一定的税费，包括增值税、企业所得说等等，而增值税属于企业缴纳的比较多的税的一种，相比较而言企业所得税缴纳的就要稍微少一点了。这时候很多人会问企业所得税应该怎么进行计算呢?下面给大家简单介绍一下企业所得税计算公式是什么样的。应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。 1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 3、例1：某企业为居民企业，2017年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入4 000万元。 (2)发生产品销售成本2 600万元。 (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其

中业务招待费25万元);财务费用60万元。 (4)销售税金160万元(含增值税120万元)。 (5)营业外收人80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)

关于企业所得税的计算方法

关于企业所得税的计算方法所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 (一)企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; 2.独立建立账簿，编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二)企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 (三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目 (四)企业所得税的应纳税额 1.收入总额。 (1)生产、经营收入： (2)财产转让收入：(3)利息收入：(4)租赁收入;(5)特许权使用费收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，

物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 2、纳入收入总额的其他几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 (4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。 (7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

个人所得税计算方法及公式

个人所得税计算方法及公式一、工资、薪金所得应纳税额=应纳税所得额×税率?速算扣除数工资、薪金所得税起征额为2000元，即小于2000元时不需要纳税，超过2000元部分为应纳税所得额。税率及速算扣除数如下表1：二、全年一次性奖金全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。应纳税额=应纳税所得额×税率?速算扣除数取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数计算适用5%至

45%的超额累进税率（详见表1）。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于起征额2000元，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与2000的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率、速算扣除数和应纳税所得额。在一个纳税年度内该计税办法只允许采用一次。例：某员工年终获得一次性奖金6000元，其月薪为3000元，年终一次性奖金6000元。其年终奖部分应纳多少税？应纳税额=6000×5%-0＝300(元)。注：6000除以12后为500元，适用税率5%，速算扣除数为0。如果该员工月薪为1600元(低于起征额2000元)，则：应纳税额=5600X5%-0=280(元) 注：应纳税所得额=6000-(2000-1600)=5600元，除以12后为466.7元，适用税率5%，速算扣除数为0。三、偶然所得应纳税额=应纳税所得额×20% 偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。偶然所得以每次取得该项收入为一次。四、劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率?速算扣除数收入不超过4000元的，减除费用800；4000元以上的，减除20%的费用，其余为应纳税所得额。

公司税收计算

不开票价的计算：之前在公司遇到客户要不开票的价格，总是不知道怎么计算。前天受一个高人的指点，终于把这个东西搞明白了。现在拿出来与大家分享一下。例如：一件产品的开票价格为A, 按照国家规定，它是征收了17%的税后得出来的。这时，把不开票价设定为X, 那么就可以得出 X*(1+17%)=A, 这样我们就可以得出不开价X=A/(1+17%) 在这里，大家可能会有一个误区，总意为开票价是含了17%的税，所以很简单得出不开票价为应该为开票价的83%，即： A*(1-17%) 这样的计算是不对的。税收的抵扣，即国税(也称增值税) 对于税收的抵扣问题，也是我比较迷惑的问题。不过，受人指点以后，现在也清楚了。举一个例子给大家：对于一批货物，如果以W的开票价买进，用V的开票价卖出，对于该笔买所要交的税如下：进项税的计算：W是开票价，则不开票价为W/(1+17%)，由此得出进项税为17% * W/(1+17%) = 0.145W 销项税：相同的方法，我们可以得出销项税为0.145V 进项税是我们在采购的时就已交给国家的，销项税是我们在销售时需要交给国家的，两者的差额就是销售时所要交的国税，即0.145（V-W）生意的核算有些朋友想开一个公司，但不知道有多少的差价在税收后才会赚钱。此时，就要明白，做一笔生意到底要交多少税。在这里，我也和大家分享一下：现在在国内，做生意时报价时，分开票价和不开票价，在这里我分别列举一下。 1. 如果报价是不开票价。但都要开票时，就需要加几个点的税费，通常都在4~6%之间。我们现在以5%计算。设定买价为A，卖价为B ● 买时，你需要付给供应商的开票费为：5% * A = 0.05A 卖时，你可以收到客户的开票费为：5% * B = 0.05B 通常情况下B大于A，所以，开票会有盈余0.05(B-A) ● 国税，买卖的开票价分别为1.17A 和1.17B。所以，得出所经交的国税为：

企业所得税额计算公式

企业所得税额计算方法--各税种税额计算公式大全（5）企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、对减征所得税的计算减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）

企业所得税额计算公式

企业所得税额计算方法-- 各税种税额计算公式大全( 5) 企业所得税应纳税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额一商品销售成本一经营费用一商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额X税率（33%）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额=全年累计应纳税所得额X税率（33%）-本年累计已缴所得税额预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2 （或4）] X税率（33%） ②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额X税率（33%） 5、对减征所得税的计算减征比例=[（33% —原核定的税率）/33%] X 100% 减征后应纳所得税额=应纳税所得额X税率（33%）X（1-减征比例） =应纳所得税税额X减征比例 6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

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[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润=利润总额-所得税费用某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。

(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】【答案】 ①【外销1000】17.55×1000÷(1+17%)×9%=1350 ②【内销40】17.55×40÷(1+17%)×9%=54 ③【自用B5】组成计税价格×消费税税率【12×5×(1+8%成本利润率)÷(1-9%)】×9%=6.4

企业所得税额计算公式

企业所得税额计算公式 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT

3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、对减征所得税的计算减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

企业所得税计算与例题

企业所得税税款计算企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。一、应纳税所得额的确定应纳税所得额是计算所得税的依据。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（一）收入总额纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。 2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3、禾憶收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4. 租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5. 特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6. 股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7?其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。