工程决算审核

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竣工决算的审核要点
31 审核竣工决算的编制依据 2 审核工程造价 3 审核竣工财务决算表 4 审核交付使用资产情况 35 审核工程管理
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审核竣工决算的编制依据
❖审核竣工决算的编制依据
包括竣工决算编制工作有无专门
组织，各项清理工作是否全面、彻
底，编制依据是否符合国家有关规
REANDA
基本建设项目竣工决算审核 相关知识
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1 • 竣工决算的概念 2 • 竣工决算的审核目的 3 • 竣工决算的审核依据 4 • 竣工决算的审核原则 5 • 竣工决算的审核程序 6 • 竣工决算的审核要点
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目录
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竣工决算的概念
概念
基本建设项目竣工财务决算是正确核定
第二阶段
审核报 告阶段
第三阶段
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竣工决算的审核程序
第一阶段：前期准备阶段
✓ （1）了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程 材料的供应方式；工程价款结算情况；工程项目预算、结 算已审核情况及审核结果的处理等。对于结算审核中已收 集相关资料的项目，该程序可简化。
✓ （2）向被审核单位提出决算审核所需的资料清单。 ✓ （3）制定项目的审核计划，安排项目小组及人员构成并
▪ 5、审核招投标文件，项目合同（协议）、 工程结算等有关资料；
▪ 6、审核其他有关资料等。
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审核工程造价
建安工程投资
工
程 投
设备投资
资
的 构
待摊投资
成
其他投资
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工程总投资
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审核建安工程投资
概念
建筑工程
(1)各种房屋和建筑物 (2)设备的基础、支柱、工作台、梯子 等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气 炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构 工程。 (3) 为施工而进行的建筑场地布置，原 有建筑物和障碍物的拆除，土地平整 、设计中规定为施工而进行的工程地 质勘探，以及工程完工后建筑场地的 清理和绿化工作等。 (4)矿井开凿工程，露天矿剥离工程， 石油、天然气钻井工程(不包括生产矿 山用生产费用进行的矿井、坑道的整 理延伸与探矿工程)，以及铁路、公路 、桥梁等工程。 (5)水利工程，如水库、堤坝、灌渠等 工程。 (6)防空、地下建筑等特殊工程。
根据审核过程中情况的变化，对审核计划予以必要的修改 或补充。小组的组成人员由注册会计师、财务人员、工程 结算审核人员等组成
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竣工决算的审核程序
第二阶段：现场审核工作阶段
➢ （1）审计人员进驻现场后，首先应对被审核单位按照资 产清单提供的各项资料进行审核，并与前期了解情况相结 合关注是否有异常情况；
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目的
竣工决算的审核目的
1、对项目竣工财务决算的真实性、合法性、完 整性进行审核，核定总投资、总资产及待核销 资产等； 2、总结经验教训，促进项目建设相关部门和单 位加强财务管理和财务监督，提高资金使用效 益；
3、提供竣工验收的条件和批复财务决算的依据。
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竣工决算的审核依据
竣工决算的审核依据
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建安工程
安装工程
(1)生产、动力、起重、运输、传动 和医疗、实验等各种需要安装设备 的装配、装置工程， 与设备相连的工作台、梯子、栏杆 的装设工程，被安装设备的绝缘、 防腐、保温、油漆等工 程。 (2)为测定安装工程质量，对单体设 备、系统设备进行单机试运行和系 统联动无负荷试运行 工作(投料试运行工作不包括在内)。
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竣工决算的审核原则
❖坚持独立、科学、客观、公正、实事求是 的原则，确保工作的独立性、科学性和客 观性。
❖审核项目决算报表的完整、合法、合理有 效，审核投资完成额和交付资产等；兼顾 项目管理方面的审核。
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竣工决算的审核程序
前期准 备阶段
第一阶段
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现场审 核工作 阶段
➢ （2）审计人员应通过委托人会同建设单位、施工单位， 对交付使用的资产、分部或分项工程等进行必要的现场查 勘；
➢ （3）对决算报表填列的各项内容进行核查，应付款项应
向对方单位发函询证；
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竣工决算的审核程序
第二阶段：现场审核工作阶段
➢ （4）现场审核结束前，将审核发现的问题和相关调整事 项与被审核单位交换意见并达成一致意见，具有普遍性的 问题或重大的需进行调整事项与被审核单位协商。若与被 审核单位就审核调整事项不能达成一致意见，将审核意见 提交主管部门统一协调。
定，资料是否齐全，手续是否完备，
对遗留问题处理是否合理。
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审核竣工决算的编制依据
▪ 1、是否符合国家有关法律法规及制度；
▪ 2、是否与经批准的可行性研究报告、初步 设计、概算及调整文件一致；
▪ 3、是否与历年下达的年度投资计划、项目 支出预算一致
▪ 4、审核会计核算及财务管理资料；
➢ （5）编制经过审核的决算报表。
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竣工决算的审核程序
第三阶段：审核报告阶段
➢ 经审核单位三级复核后在规定时间内向被审核单位出具审 核报告，对于审核过程中发现的工程管理和工程财务核算 问题提出管理建议，出具管理建议书。
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竣工决算的审核要点
❖竣工决算的构成
竣工决算由竣工决算报表、竣工决算报告说明 书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四 部分组成。大中型基本建设工程项目竣工决算报 表一般包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、 建设项目交付使用财产总表及明细表、建设项目 建成交付使用后的投资效益表等，小型项目竣工 决算报表则只由竣工决算总表和交付使用财产明 细表组成。
❖ 1、国家项目建设和管理的相关法律、法规； ❖ 2、国家有关项目建设和管理的文件规定； ❖ 3、地方项目建设和管理的有关规定； ❖ 4、项目立项、可研、初设、调整、投资计划等相关
批复文件； ❖ 5、项目建设单位及主管部门（单位）的相关规定； ❖ 6、与项目建设和管理有关的其他政策、文件。
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新增固定资产价值，反映竣工项目建设成 果的文件，是办理固定资产交付使用手续 的依据。通过竣工决算，一方面能够正确 反映建设工程的实际造价和投资结果；另 一方面可以通过竣工决算与概算、预算的 对比分析，考核投资控制的工作成效，总 结经验教训，积累技术经济方面的基础资 料，提高未来建设工程的投资效益。
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