第7章收入支出循环系统审计PPT课件
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© 2003 KPMG
收入循环的处理控制 处理控制
文件更新控制:
• 交易代码控制 •顺序检查控制 •文件更新控制(采用ITF进行模拟跟踪)
访问控制:
•访问控制测试:防止非授权访问数据 •技术包括
– 口令、数据加密、防火墙、用户 模式
物理控制:
•职责分离 •监督 •独立验证 •有形管理(可视模式)
© 2003 KPMG
ABCD
计算机审计
ABCD
客户
装货单 包装单
运送人
询价 客户订单
付款 回复询价
发票 装货单 包装单
采购需求
收入循环
存款 对账单
销售
银行
生产需 求
销售佣金
总账和 报表系统
支出循环
可用商品信息
生产循环
收入循环与其他循环关系图
人力资源管理 和工资循环
计算机审计
ABCD
客户订购业务流程
客户
销售部门 财务部门
回顾:应用控制的分类
输入控制
输入控制
处理控制
输出控制
© 2003 KPMG
收入循环的输入控制 输入控制
信用授权控制:
• 利用ITF进行虚拟客户测试
数据校验测试:
•遗漏数据检查 •数字字母检查 •极限检查 •范围和有效性检查
批量控制:
•检查批传送单的: •惟一批号、批的日期、交易代码、批 中的记录个数、财务字段货币总值、 惟一的非财务字段总合
收入循环是为客户提供产品和服务并收回现款 过程中的商业活动及其相关信息处理操作的一 种循环,主要的外部信息交换是与客户相关的 应用需求。收入循环活动的信息也流向其他会 计循环。例如:支出和生产循环利用销售业务 信息决定满足需要的采购和生产量、人力资源 管理和工资循环利用销售信息计算工资和奖金 、财务部门利用收入循环信息准备财务报告和 业绩报告。
第七章 收入支出循环的计算机审计
第一节 收入循环审计
目 •理解与不同技术层面的收入循环相 的 关的操作任务
•理解与收入循环相关的审计目标
•熟悉与各种技术有关的收入循环控
制问题
•了解收入循环审计目标、控制以及
控制测试问题
•理解为达到收入循环审计目标所进
ABCD
行的实质性测试的特性
计算机审计
一、收入循环流程概述
仓库
运输部门
采购部门 生产部门
询盘
④客户服务
销售数据库
存货数据库
发出订单 订单
接受订单 销售订单
客户数据库
②信用审批
③检查可用库存
①收录订单
审批后的 订单
销售订单
确认后的 销售订单
销售订单 延期交货订单
图5.2 客户订购管理业务流程图
计算机审计
ABCD
应收账款账目管理业务流程
客户
销售部门
财务部门
收发室
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收入循环内部控制案例
◆万盛公司是一家制造公司,该公司在账户信息系统中使用表格和文件实 现记账和内部控制。目前,该公司正在接受大正会计师事务所的独立审计, 经过检查,审计人员发现万盛公司在内控方面存在如下情况,请据此判断 是否合理,为什么,应如何完善。 1.账单开立部门准备发票,并由应收账款部门登入客户账户中; 2.销售部门批准由于产品退回的销售贷记凭证,然后应收账款部门过入客 户账户中; 3.成品库存部门从存货中提出的货物,由货运部门负责发送; 4.账单开立部门计算和验证汇总,在此基础上,总账登记过入适当的总分 类账户中。 5.指出下列日记账、分类账和文件的管理责任分别属于哪个部门?
收入循环的输出控制 输出控制
应收账款变化报告:
• 交易日志 •交易清单 •自动交易日志 •惟一交易标识 •错误清单 •输出控制测试
权限控制:
•访问控制测试 •技术包括
– 口令、数据加密、防火墙、用户 模式
流向和使用控制测试:
•静态监督 •动态自动监督 •独立抽查 •有形管理(可视模式)
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销售日期
应付日期
主关键字
………
汇款号
销售发票文件
发票号 项目号 销售价格 第二关键字
数量
总计
产品项目文件
主关键字 项目号 货物名称
仓库地点
存货量
再订 货点
订货量
采
存货文件
主关键字 提货单号
第二关键字 发票号 发货日
承运人代码
货运日志文件
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准确性和完整性认定的测试 ——实质性测试之前的分析性检查
(1)确定公司对已记录的应收账款有合法权利。已出售或代管的客户账户已从应收 账款余额中剔出。
5.计价或分配 6.表达与披露
(1)确定应收账款余额反映了其可变现的净值。 (2)确认对无法收回的应收账款余额的分配是合理的。
(1)验证财务报告对其所在期间的应收账款和收入进行了正确的描述和分类
ABCD
计算机审计
收入循环的实质性测试
收入循环风险和审计关注的问题
© 2003 KPMG
上述风险的检查和确认
内部控制性测试 • 一般控制 • 应用控制 • 输入控制 • 处理控制 • 输出控制
实质性测试 – 技术上主要是集成测试-ITF:即对控制点进行虚拟实体测试
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实质性测试的主要途径:理解数据 ——访问和提取账户文件的数据并加以分析
(1)确认应收账款反映了公司在资产负债表日拥有的全部金额。 (2)验证财务报告反映了其所在期间所有发送货物的销售、提供的服务和销售退回 及折让。
(1)验证收入交易被电脑正确记录,并以当前价格和正确数量为计量基础。 (2)确认应收账款明晰分类账、销售发票文件及汇款文件在数字上是正确的,并与 总分类账相符。
主关键字:发票号+项目号;核对发票记录 与产品记录的对应关系 存货文件记录与存货日志、销售文件、货运 文件等核对一致 主关键字:提货单号,核对与销货发票与客 户文件记录,确定是否一致
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收入循环的数据文件结构
主关键字
客户号
客户名
街道 城市 省 邮政编码
信用限额
客户文件
主关键字 第二关键字 发票号 客户名 发票金额
运输部门
发票
销售订单
销售数据库
①开具发票
包装单 装运清单
客户数据库
总账和报 表系统
月度报表
②记录 应收账款
汇付款 列表
图5.3 应收账款账目管理业务流程图
计算机审计
回顾:收入循环审计目标、控制和控制测试
管理认定
收入循环审计目标
1.存在或发生 2.完整性 3.准确性 4.权利和义务
(1)验证应收账款余额反映了公司在资产负债表日真实拥有的金额。 (2)确认收入交易反映了财务报告所在期间发送的货物和提供的服务。
文件名
文件内容
主要测试点
客户文件
客户的地址和信用信息 检查信息额度和未结算信息
销售发票文件 产品项目文件 存货文件 货运日志文件
与产品文件一起,收集当 期销售交易数据 所售每种产品的记录信息
每种存货的数量、价格、 供货商信息及存储信息 记录运送给客户的所有销 售订单等的记录
销售信息和应收帐款总额的准确性
实施的检查项目
检查的内容
销售发票和货运日 志 销售发票文件
产品项目和存货文 件 客户文件 库存及往来文件
检查销售发票中不寻常趋势和例外情况:如数额异常或 退货异常 是否有遗漏和重复项目及作废发票、断号记录、对应交 易清单是否被审核、有无物理 销售价格的准确性,合同符合性,测试不匹配记录
检查和函证及评估相关记录 库龄及账龄分析
收入循环的处理控制 处理控制
文件更新控制:
• 交易代码控制 •顺序检查控制 •文件更新控制(采用ITF进行模拟跟踪)
访问控制:
•访问控制测试:防止非授权访问数据 •技术包括
– 口令、数据加密、防火墙、用户 模式
物理控制:
•职责分离 •监督 •独立验证 •有形管理(可视模式)
© 2003 KPMG
ABCD
计算机审计
ABCD
客户
装货单 包装单
运送人
询价 客户订单
付款 回复询价
发票 装货单 包装单
采购需求
收入循环
存款 对账单
销售
银行
生产需 求
销售佣金
总账和 报表系统
支出循环
可用商品信息
生产循环
收入循环与其他循环关系图
人力资源管理 和工资循环
计算机审计
ABCD
客户订购业务流程
客户
销售部门 财务部门
回顾:应用控制的分类
输入控制
输入控制
处理控制
输出控制
© 2003 KPMG
收入循环的输入控制 输入控制
信用授权控制:
• 利用ITF进行虚拟客户测试
数据校验测试:
•遗漏数据检查 •数字字母检查 •极限检查 •范围和有效性检查
批量控制:
•检查批传送单的: •惟一批号、批的日期、交易代码、批 中的记录个数、财务字段货币总值、 惟一的非财务字段总合
收入循环是为客户提供产品和服务并收回现款 过程中的商业活动及其相关信息处理操作的一 种循环,主要的外部信息交换是与客户相关的 应用需求。收入循环活动的信息也流向其他会 计循环。例如:支出和生产循环利用销售业务 信息决定满足需要的采购和生产量、人力资源 管理和工资循环利用销售信息计算工资和奖金 、财务部门利用收入循环信息准备财务报告和 业绩报告。
第七章 收入支出循环的计算机审计
第一节 收入循环审计
目 •理解与不同技术层面的收入循环相 的 关的操作任务
•理解与收入循环相关的审计目标
•熟悉与各种技术有关的收入循环控
制问题
•了解收入循环审计目标、控制以及
控制测试问题
•理解为达到收入循环审计目标所进
ABCD
行的实质性测试的特性
计算机审计
一、收入循环流程概述
仓库
运输部门
采购部门 生产部门
询盘
④客户服务
销售数据库
存货数据库
发出订单 订单
接受订单 销售订单
客户数据库
②信用审批
③检查可用库存
①收录订单
审批后的 订单
销售订单
确认后的 销售订单
销售订单 延期交货订单
图5.2 客户订购管理业务流程图
计算机审计
ABCD
应收账款账目管理业务流程
客户
销售部门
财务部门
收发室
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收入循环内部控制案例
◆万盛公司是一家制造公司,该公司在账户信息系统中使用表格和文件实 现记账和内部控制。目前,该公司正在接受大正会计师事务所的独立审计, 经过检查,审计人员发现万盛公司在内控方面存在如下情况,请据此判断 是否合理,为什么,应如何完善。 1.账单开立部门准备发票,并由应收账款部门登入客户账户中; 2.销售部门批准由于产品退回的销售贷记凭证,然后应收账款部门过入客 户账户中; 3.成品库存部门从存货中提出的货物,由货运部门负责发送; 4.账单开立部门计算和验证汇总,在此基础上,总账登记过入适当的总分 类账户中。 5.指出下列日记账、分类账和文件的管理责任分别属于哪个部门?
收入循环的输出控制 输出控制
应收账款变化报告:
• 交易日志 •交易清单 •自动交易日志 •惟一交易标识 •错误清单 •输出控制测试
权限控制:
•访问控制测试 •技术包括
– 口令、数据加密、防火墙、用户 模式
流向和使用控制测试:
•静态监督 •动态自动监督 •独立抽查 •有形管理(可视模式)
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销售日期
应付日期
主关键字
………
汇款号
销售发票文件
发票号 项目号 销售价格 第二关键字
数量
总计
产品项目文件
主关键字 项目号 货物名称
仓库地点
存货量
再订 货点
订货量
采
存货文件
主关键字 提货单号
第二关键字 发票号 发货日
承运人代码
货运日志文件
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准确性和完整性认定的测试 ——实质性测试之前的分析性检查
(1)确定公司对已记录的应收账款有合法权利。已出售或代管的客户账户已从应收 账款余额中剔出。
5.计价或分配 6.表达与披露
(1)确定应收账款余额反映了其可变现的净值。 (2)确认对无法收回的应收账款余额的分配是合理的。
(1)验证财务报告对其所在期间的应收账款和收入进行了正确的描述和分类
ABCD
计算机审计
收入循环的实质性测试
收入循环风险和审计关注的问题
© 2003 KPMG
上述风险的检查和确认
内部控制性测试 • 一般控制 • 应用控制 • 输入控制 • 处理控制 • 输出控制
实质性测试 – 技术上主要是集成测试-ITF:即对控制点进行虚拟实体测试
© 2003 KPMG
实质性测试的主要途径:理解数据 ——访问和提取账户文件的数据并加以分析
(1)确认应收账款反映了公司在资产负债表日拥有的全部金额。 (2)验证财务报告反映了其所在期间所有发送货物的销售、提供的服务和销售退回 及折让。
(1)验证收入交易被电脑正确记录,并以当前价格和正确数量为计量基础。 (2)确认应收账款明晰分类账、销售发票文件及汇款文件在数字上是正确的,并与 总分类账相符。
主关键字:发票号+项目号;核对发票记录 与产品记录的对应关系 存货文件记录与存货日志、销售文件、货运 文件等核对一致 主关键字:提货单号,核对与销货发票与客 户文件记录,确定是否一致
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收入循环的数据文件结构
主关键字
客户号
客户名
街道 城市 省 邮政编码
信用限额
客户文件
主关键字 第二关键字 发票号 客户名 发票金额
运输部门
发票
销售订单
销售数据库
①开具发票
包装单 装运清单
客户数据库
总账和报 表系统
月度报表
②记录 应收账款
汇付款 列表
图5.3 应收账款账目管理业务流程图
计算机审计
回顾:收入循环审计目标、控制和控制测试
管理认定
收入循环审计目标
1.存在或发生 2.完整性 3.准确性 4.权利和义务
(1)验证应收账款余额反映了公司在资产负债表日真实拥有的金额。 (2)确认收入交易反映了财务报告所在期间发送的货物和提供的服务。
文件名
文件内容
主要测试点
客户文件
客户的地址和信用信息 检查信息额度和未结算信息
销售发票文件 产品项目文件 存货文件 货运日志文件
与产品文件一起,收集当 期销售交易数据 所售每种产品的记录信息
每种存货的数量、价格、 供货商信息及存储信息 记录运送给客户的所有销 售订单等的记录
销售信息和应收帐款总额的准确性
实施的检查项目
检查的内容
销售发票和货运日 志 销售发票文件
产品项目和存货文 件 客户文件 库存及往来文件
检查销售发票中不寻常趋势和例外情况:如数额异常或 退货异常 是否有遗漏和重复项目及作废发票、断号记录、对应交 易清单是否被审核、有无物理 销售价格的准确性,合同符合性,测试不匹配记录
检查和函证及评估相关记录 库龄及账龄分析