收入和支出
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(三)管理:
对节约潜力大、管理薄弱的开支项目重点控制管理。
二、经费支出的报销口径
经费支出是“实际支出数”,也就是资金和材料已 被实际消耗的报销数字。所谓报销是对这种消耗的认 定。但是资金物资的消耗是个过程,故什么情况下认 定为,认定金额多少,需要制度上明确规定,这就是 “报销口径”或“列报口径”。
各行政单位自行编制的“年度预算资金收支计划”和 “季度分月用款计划”,另“请拨书或申请书”。 ➢ 领拨经费的方式 实拨资金方式。
二、拨入经费的核算
❖ 账户的明细
1、分别设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费” 二个明细。
2、经常性经费是指财政部门或上级主管部门拨给行政 单位用于日常业务活动的行政经费,由于这笔行政经费 每年比较固定,变动较小,故称为经常性经费。
第十章 行政单位的收入
❖ 行政单位的收入是指为开展业务活动,依法取得的非 偿还性资金,包括拨入经费,预算外资金收入和其他 收入等。
❖ 从内容上看,与企业会计的“流入”定义相比,行政 单位会计的收入不是通过市场交易实现的,它是政府 无偿提供的。
❖ 收入是行政单位持续运转的先决条件,行政单位是否 能够实现政府职能、是否能够及时提供公共产品和服 务,完全取决于其收入的实现。
二、其他收入的核算
➢ 账户的明细 按收入类别设明细。 ➢ 账户的账务处理 年终结转(通常结转到经常性结余)。
第十一章 行政单位的支出
概念:支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各 项资金耗费及损失。
分类:按性质分经费支出和基建支出。经费支出又分 为经常性支出和专项支出。基建支出又分为国家预算 安排的基建和自筹资金安排的基建。
财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预 算外资金(全额上缴),以及部分经财政部门核准不 上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计划使 用的预算外资金(比例上缴、结余上缴)。
二、预算外资金收入的核算
❖ 账户的明细 应设“经常性收入”和“专项收入”两个明细。
❖ 账户的帐务处理举例(应缴财政专户款核算中已述, 略) 年终结转(通常结转到经常性结余) 借:预算外资金收入 贷:结余---经常性结余
二、拨出经费的核算 (一)账户的明细 (二)账务处理
具体有以下几种情况:
1、发给个人的工资、津贴等,应根据实有人数和实发金 额,取得本人的签收凭证。
2、职工福利费、工会经费按提取数经经办人员签收后列 报。
3、购入办公用品和行政用的零星材料,一般按购入数直 接列为支出;数量大的,应通过库存,领用时列报支出。
4、购入固定资产,经验收后按实际支出数列报支出,同 时记入“固定资产”和“固定基金”科目。
企业发生费用是为了取得收入,而行政单位取得收 入是为了维持其支出。
第一节 拨入经费
一、拨入经费的概念 1、概念:是指行政单位按照经费领报关系,由财政部 门或上级单位拨入的预算经费,是行政单位最主要的 收入来源。
2、领拨经费的原则
➢ 按预算(计划)领拨:应根据上级主管部门或财政核 定的季度(分月)用款计划,按经费领报关系向上级 主管部门或同级财政部门领取以及向所属单位拨付经 费;
5、其他各项费用,均以实际报销数列报支出。
三、经费支出的核算
(一)账户设置
(二)日常核算
(三)经费支出的收回
已经列为经费支出后又收回的款项,叫做经费支 出的收回,根据支出发生的年度分别处理:
1、行政单位收回本年度已经列为经费支出的款项, 冲减当年的经费支出处理。
2、收回以前年度已经列为经费支出的款项,增加 上年结余处理,不得冲减当年经费支出。
借:经费支出—专项支出 35 000
贷:银行存款
35 000
借:固定资产
35 000
贷:固定基金
35 000
(3)上述100万元专项经费中的20万元属于下属单位的 经费,通过银行进行了转拨。
借:拨出经费—拨出专项经费 200 000
贷:银行存款
200 000
第二节 预算外资金收入
一、预算外资金收入的概念
贷:银行存款
❖ 帐务处理举例:
例1:
(1)某市卫生局收到市财政拨入的本月经费90万元。
借:银行存款 900 000
贷:拨入经费 —拨入经常性经费 900 000
(2)上述经费中,有70万为该卫生局经费,其余为市卫 生局下属单位的经费,通过银行转拨后入账。
借:拨出经费—拨出经常性经费 200 000
贷:银行存款
200 000
(3)缴回多拨的经费1000元
借:拨入经费 1000
贷:银行存款 1000
例2:
(1)6月3日,市卫生局收到省卫生厅下拨的非典防范专 项经费100万元。
借:银行存款 1 000 000
贷:拨入经费—拨入专项经费1 000 000
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(2)用上述专项经费购买医用设备35 000.
专项经费是指财政部门或上级主管部门拨给行政单位 用于完成专项工程或专项工作,并需要行政单位单独报 帐结算的资金。
❖ 账户的账务处理
a.收到财政或上级主管单位拨入经费 借:银行存款
贷:拨入经费 b.转拨给所属单位部分经费 借:拨出经费
贷:银行存款 c.本单位对经费进行使用 借:经费支出
贷:银行存款 d.对财政或主管单位多拨入款项的交回 借:拨入经费
第二节 基建支出
一、基建支出的含义
(一)含义: 基建支出是按照国家规定达到基建范围、额度的投资
(二)分类: 按资金来源分国家预算安排的和自筹资金安排的两种。
二、基建支出的核算
第三节 拨出经费
一、拨出经费的含义 (一)含义:核算转拨给所属单位的预算资金。 (二)特点: A、所属单位做“拨入经费” B、其实际支出体现在所属单位的经费支出中 C、主管部门在汇总报表时,应将所属单位的“拨入 经费”和“拨出经费”冲抵
原则:既要保证公务的必需,又要遵循节约原则。既 追求快速有效的办事效率,又维护政府清正廉洁的形 象。
第一节 经费支出
一、经费支出的含义
(一)含义: 包括为维持行政单位正常运转和日常工作任务所发
生的费用开支(经常性支出)和为完成专项的或特定的 工作任务而发生的各项开支(专项支出)。
(二)特点: a、包括为开展业务活动发生的所有支出 b、来源主要是拨入经费 c、需单独核算,向财政或上级单独列报 d、开支范围和标准有具体规定
第三节 其他收入
一、其他收入的概念与内容
1、概念: 行政单位按规定收取的其他各项收入,以及其他来源 形成的收入。
2、内容: 零星杂项收入,有偿服务收入,有价证券以及存款利 息,固定资产变价收入。
3、管理要求: A、自行组织的非公务活动取得的收入 B、大多有相应的开支 C、先收后支、量入为出、自求平衡、略有结余 D、涉税业务,及时交税
➢ 按进度领拨:应结合本单位的预算执行进度和资金结 存情况。
➢ 按用途领拨:拨入经费应按预算规定的用途使用,未 经同级财政批准,不得擅自改变用途。
➢ 按预算级次领拨:不得越级办理领拨经费的事项;同 级行政单位之间、没有预算关系的不同级别的行政单 位之间,也不得发生经费领拨关系。
3、领拨经费的管理 ➢ 领拨经费的层次 ➢ 领拨经费的依据