增值税一般纳税人应纳税额的计算
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，”
含税销售额= 销售额+增值税税额 面板中可以对字体、字号等进行修改。 = 销售额+销售额×税率 = 销售额×（1+税率）
销售额=含税销售额÷（1+税率）
[例题2] 某商场为增值税一般纳税人，某月销售电视机共取得含增值税销售
4、视同销售行为销售额的确定
纳税人销售商品、服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有
合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照
下列顺序确定销售额： 点击此处添加标题
点击此处添加标题
（1）按照纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不动产
的平均价格确定。
（2点）此按处添照加标其题他纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不 动产的平均价格确定。
某服装厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13% ，2019年7
月取得服装销售收入为33点9击0此0处添0加元标题（含增值税），收取服装点运击此费处添2加2标题60元，
则该服装厂11月的销项税额为（ ）元
A 40040
B 39000 C 39260 D 33880
销项税额=（ 339000+2260 ）÷（1+13%）×13%=39260（元）
（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
[例题4] 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，于6月销售了三批同一
规格和质量的货物，每批各800件，不含增值税价格分别为第一批每件200元，第 二批每件190元和第三批每件60元。经税务机关认定，第三批货物的价格明显偏低 且不具有合理商业目的。计算甲公司增值税销项税额。
增值税一般纳税人应纳税额 的计算
知识回顾
1、增值税的概念 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而 征收的一种流转税。在我国，增值税是第一大税种。
2、增值税的征税范围（6个）
（1）销售货物
（2）提供加工、 修理修配劳务
（3）进口货物
（4）销售服务
（5）销售无形资产
（6）销售不动产
目录
违约金
滞纳金
包装费
运输装卸 费
[例题3] 某商场为增值税一般纳税人，某月销售空调取得含增值税销售额
为113000元，适用增值税税率为13%，同时商场还向顾客加收包装 费2000元，计算该商场的销项税额。
销项税额=（ 113000+2000 ）÷（1+13%）×13%=13230.08（元）
[课堂练习2]
标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。标 题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。
销项税额=销售额×增值税税率 标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，”
自产的100件新型电器作为福利发放给员工。市场上没有与该电 器类似的产品，因此也没有同类产品的销售价格。已知每台电器 的生产成本为400元，成本利润率为10%，计算甲公司的增值税 销项税额。
组成计税价格=400×（1+10%）=440（元） 销项税额=440×100×13%=5720（元）
→
[课堂练习3] 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13% ，
额为11300元，增值税税率为13%，计算该商场该笔业务的销项税额。 销售额=含税销售额÷（1+税率）
销售额= 11300÷（1+13%）=10000（元） 销项税额= 10000×13%=1300（元） 销项税额= 11300÷（1+13%）×13%=1300（元）
[课堂练习1]
某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2019年9月 有关生产经营业务如下： （1）销售A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80000元； （2）销售B产品，开具增值税专用发票，取得含税销售额339000元 要求：分别计算业务（1）（2）的销项税额。
解析：由于第三批货物的价格（每件60元）明显偏低且不具有合理商业目的， 则甲公司计算该批货物的销售额时不能使用60元的价格，而要只用销售同类货 物的平均价格。
销项税额= [200+190+（200+190）/2]×800×13%=60840（元）
[例题5] 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，将其
应纳税额
销项税额
销售额 （含价外费）
税率
不含税销售额Biblioteka 含税销售额视同销售
进项税额
[思考题]
乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13% 。2019年 1月将自产的400件食品礼盒作为春节福利发放给职工，该食品礼盒 没有市场销售价格，每件食品礼盒的成本为220元，成本利润率为 10%，要求：计算乙公司该笔业务的增值税应纳税额。
2、销项税额
销项税额，是指纳税人发生的应税行为应按照销售额和增值税税 标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。标题数字等都 可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。
率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：
（1）销项税额=80000×13%=10400(元）
（2）销项税额=339000÷（1+13%）×13%=39000(元)
3、销售额
销售额是指纳税人因发生应税行为而取得的全部价款和价外费用，但是 不包括收取的销项税额。
3.1、价外费用
是指增值税专用发票注明价格之外向购买方收取的各种费用的总称。
手续费
THANK YOU!
感谢聆听
2019年5月将自产的2000吨钢材出售给某建材公司，每吨钢材 不含增值税价格为3800元。经税务机关认定，该价格明显偏高 且不具有合理商业目的。已知市场上同类钢材平均不含税价格为 2900元。
要求：计算该公司该笔业务的增值税销项税额。
销项税额=2900×2000×13%=754000（元）
5、课堂小结
面板中可以对字体、字号等进行修改。
6486.8 6%
389.2
¥6486.8
¥389.2
¥6876.00
[例题1]
某商场为增值税一般纳税人，某月销售电视机100台，取得不含
增值税销售额为10000元，增值税税率为13%，计算该商场该笔业
务的销项税额。
销项税额= 10000×13%=1300（元）
1 应纳税额的计算 2 ▲销项税额的计算▲ 3 销售额 4 视同销售行为销售额的确定 5 课堂小结
1、一般纳税人应纳税额的计算
增值税应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。一 般计税方法的应纳税额的计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
如果当期销项税额小于当期进项税额，导致销项税额不足以抵扣进 项税额时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
含税销售额= 销售额+增值税税额 面板中可以对字体、字号等进行修改。 = 销售额+销售额×税率 = 销售额×（1+税率）
销售额=含税销售额÷（1+税率）
[例题2] 某商场为增值税一般纳税人，某月销售电视机共取得含增值税销售
4、视同销售行为销售额的确定
纳税人销售商品、服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有
合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照
下列顺序确定销售额： 点击此处添加标题
点击此处添加标题
（1）按照纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不动产
的平均价格确定。
（2点）此按处添照加标其题他纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不 动产的平均价格确定。
某服装厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13% ，2019年7
月取得服装销售收入为33点9击0此0处添0加元标题（含增值税），收取服装点运击此费处添2加2标题60元，
则该服装厂11月的销项税额为（ ）元
A 40040
B 39000 C 39260 D 33880
销项税额=（ 339000+2260 ）÷（1+13%）×13%=39260（元）
（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
[例题4] 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，于6月销售了三批同一
规格和质量的货物，每批各800件，不含增值税价格分别为第一批每件200元，第 二批每件190元和第三批每件60元。经税务机关认定，第三批货物的价格明显偏低 且不具有合理商业目的。计算甲公司增值税销项税额。
增值税一般纳税人应纳税额 的计算
知识回顾
1、增值税的概念 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而 征收的一种流转税。在我国，增值税是第一大税种。
2、增值税的征税范围（6个）
（1）销售货物
（2）提供加工、 修理修配劳务
（3）进口货物
（4）销售服务
（5）销售无形资产
（6）销售不动产
目录
违约金
滞纳金
包装费
运输装卸 费
[例题3] 某商场为增值税一般纳税人，某月销售空调取得含增值税销售额
为113000元，适用增值税税率为13%，同时商场还向顾客加收包装 费2000元，计算该商场的销项税额。
销项税额=（ 113000+2000 ）÷（1+13%）×13%=13230.08（元）
[课堂练习2]
标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。标 题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。
销项税额=销售额×增值税税率 标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，”
自产的100件新型电器作为福利发放给员工。市场上没有与该电 器类似的产品，因此也没有同类产品的销售价格。已知每台电器 的生产成本为400元，成本利润率为10%，计算甲公司的增值税 销项税额。
组成计税价格=400×（1+10%）=440（元） 销项税额=440×100×13%=5720（元）
→
[课堂练习3] 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13% ，
额为11300元，增值税税率为13%，计算该商场该笔业务的销项税额。 销售额=含税销售额÷（1+税率）
销售额= 11300÷（1+13%）=10000（元） 销项税额= 10000×13%=1300（元） 销项税额= 11300÷（1+13%）×13%=1300（元）
[课堂练习1]
某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2019年9月 有关生产经营业务如下： （1）销售A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80000元； （2）销售B产品，开具增值税专用发票，取得含税销售额339000元 要求：分别计算业务（1）（2）的销项税额。
解析：由于第三批货物的价格（每件60元）明显偏低且不具有合理商业目的， 则甲公司计算该批货物的销售额时不能使用60元的价格，而要只用销售同类货 物的平均价格。
销项税额= [200+190+（200+190）/2]×800×13%=60840（元）
[例题5] 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，将其
应纳税额
销项税额
销售额 （含价外费）
税率
不含税销售额Biblioteka 含税销售额视同销售
进项税额
[思考题]
乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13% 。2019年 1月将自产的400件食品礼盒作为春节福利发放给职工，该食品礼盒 没有市场销售价格，每件食品礼盒的成本为220元，成本利润率为 10%，要求：计算乙公司该笔业务的增值税应纳税额。
2、销项税额
销项税额，是指纳税人发生的应税行为应按照销售额和增值税税 标题数字等都可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。标题数字等都 可以通过点击和重新输入进行更改，顶部“开始”面板中可以对字体、字号等进行修改。
率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：
（1）销项税额=80000×13%=10400(元）
（2）销项税额=339000÷（1+13%）×13%=39000(元)
3、销售额
销售额是指纳税人因发生应税行为而取得的全部价款和价外费用，但是 不包括收取的销项税额。
3.1、价外费用
是指增值税专用发票注明价格之外向购买方收取的各种费用的总称。
手续费
THANK YOU!
感谢聆听
2019年5月将自产的2000吨钢材出售给某建材公司，每吨钢材 不含增值税价格为3800元。经税务机关认定，该价格明显偏高 且不具有合理商业目的。已知市场上同类钢材平均不含税价格为 2900元。
要求：计算该公司该笔业务的增值税销项税额。
销项税额=2900×2000×13%=754000（元）
5、课堂小结
面板中可以对字体、字号等进行修改。
6486.8 6%
389.2
¥6486.8
¥389.2
¥6876.00
[例题1]
某商场为增值税一般纳税人，某月销售电视机100台，取得不含
增值税销售额为10000元，增值税税率为13%，计算该商场该笔业
务的销项税额。
销项税额= 10000×13%=1300（元）
1 应纳税额的计算 2 ▲销项税额的计算▲ 3 销售额 4 视同销售行为销售额的确定 5 课堂小结
1、一般纳税人应纳税额的计算
增值税应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。一 般计税方法的应纳税额的计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
如果当期销项税额小于当期进项税额，导致销项税额不足以抵扣进 项税额时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。