2019初级会计实务第二章资产课件
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2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义02第二章 资产(精品)
★
（1）根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关
规定，调整交易性金融资产取得和处置的会计处理
①将取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息，单独确
认为应收项目。
调整
★★
②处置时，不再将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。
（2）调整应收款项减值会计处理的科目。
原确认时借记“资产减值损失”现改为借记“信用减值损失”，而存货、
行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款 4 800 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，
尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费 400000 元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，
尚未记账。
银行存款余额调节表 单位：元
典型例题：
【例题·多选题】（2018）下列各项中，关于现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
【答案】AB
【单选题】（2018、2017、2016）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科
【答案】BC
3.现金收支规定★
（1）现金收入应于当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（2）开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收
入中直接支付（即坐支）；需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围
和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额不得坐支；
初级会计实务 第二章资产
第二章资产资产是企业过去的交易或事项形成的；由企业拥有或控制的；预期会给企业带来经济利益的资源。
确认资产的条件：1、与该资产有关的经济利益，很可能流入企业；2、该资产的成本或价值能够可靠地计量。
资产分类：1.按实物形态：有形资产和无形资产；2.按来源不同：自有资产和租入资产；3.按流动性不同：流动资产和非流动资产；流动资产：货币资金、以公允价值计是且变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
第一节货币资金指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
（一）现金管理制度现金的使用范围：1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。
2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务费，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。
3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。
4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。
5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。
6、出差人员必须随身携带的差旅费。
7、结算起点(1000元)以下的零星支出。
超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
备考2019初级会计实务第二章资产——6无形资产及其他资产(精美课件)
D ）万元。
C.1100 D.600
B.900
【练一练】
（2012年单选）2011年3月某企业开始自行研发一 项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达 到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累
计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支
出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理
2019年初级会计资格考试
——初级会计实务
第六节
无形资产及长期待摊费用
3
一、无形资产
（一）无形资产概念和特征
1.无形资产的概念
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态
的可辨认非货币性资产。
2.无形资产的特征
可辨认 不具有实
非货币性
长期资产
物形态
特征
（二）无形资产的内容
美丽丸
肯德基
阿迪达斯
AB ）。
D.无形资产的入账价值为170万元
【练一练】
（2015年单选）2013年3月1日，某企业开始自行
研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达
到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支
出为300万元(均不含资本化条件)，开发阶段的累计
支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为 200万元)，不考虑其他因素，企业该非专利技术的 入账价值为（ A.800
达到预定用
途
• 借：无形资产
• 贷：研发支出——资本化支出
【注意】
无法可靠区分研究阶段支出还是开发阶段支出，应
当将其全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 “研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进 行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。 （在资产负债表“开发支出”项目中列报）
【优质备考】2019新教材《初级会计实务》精美课件 第二章 资产
2019
会计实务精讲班
Where there is a will ,there is a way.
全国初级会计专业技术考试
主讲：冯老师
微信：XXXXXX
【2019新教材】可修改动画课件 第2章共630页精美课件
第二章 资 产
《初级会计实务》
3
2019年教材的主要变化
调整： （1）交易性金融资产取得和处置的会计处理； （2）应收款项计提的会计处理； （3）固定资产和无形资产处置的会计处理。
资产类
库存现金
收入（增加） 支出（减少）
结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
《初级会计实务》
17
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分 别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类 核算； 2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因 的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中， 有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财 产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他 应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处 理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支 出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短缺， 应计入管理费用。
《初级会计实务》
25
【例题·单选题】（2015年）企业无法 查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。 A.冲减管理费用 B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入
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第二章 资 产
《初级会计实务》
3
2019年教材的主要变化
调整： （1）交易性金融资产取得和处置的会计处理； （2）应收款项计提的会计处理； （3）固定资产和无形资产处置的会计处理。
资产类
库存现金
收入（增加） 支出（减少）
结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
《初级会计实务》
17
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分 别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类 核算； 2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因 的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中， 有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财 产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他 应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处 理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支 出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短缺， 应计入管理费用。
《初级会计实务》
25
【例题·单选题】（2015年）企业无法 查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。 A.冲减管理费用 B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入
初级会计实务第二章课件
（二）其他货币资金核算 1.其他货币资金账户设置在其他货币资金科目 下按 其他货币资金种类设置明细科目
初级会计实务
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概述 （一）概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）账户的设置： 金融资产分为 交易性金融资 1.交易性金融资产—成本 产、持有至到 2.交易性金融资产---公允价值变动期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 3.公允价值变动损益 融资产 4.投资收益
初级会计实务
第三节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 债权，包括： 应收票据 应收 应收账款 及预 预付账款 付款 其他应收款 项
一、应收票据
（一）应收票据的概述 1.含义：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时，应向其承兑银行按票面金额 的万分之五交纳手续费。 2.应收票据的分类： （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）带息商业汇票和不带息商业汇票 带息应收票据的利息=应收票据的面值×票面利率×期限 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、 未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将 应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意： • 不能把应收票据的到期值转到应收账款，而是只把应收票据 账面的余额，即面值加上已预计的利息转入应收账款。
初级会计实务
第一节 货币资金
一、库存现金
库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 •职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 •劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 •向个人收购农副产品和其他物资的款项 •出差人员必须携带的差旅费 •结算起点以下的零星支出 •人民银行确定需要支付现金的其他支出
初级会计实务
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概述 （一）概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）账户的设置： 金融资产分为 交易性金融资 1.交易性金融资产—成本 产、持有至到 2.交易性金融资产---公允价值变动期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 3.公允价值变动损益 融资产 4.投资收益
初级会计实务
第三节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 债权，包括： 应收票据 应收 应收账款 及预 预付账款 付款 其他应收款 项
一、应收票据
（一）应收票据的概述 1.含义：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时，应向其承兑银行按票面金额 的万分之五交纳手续费。 2.应收票据的分类： （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）带息商业汇票和不带息商业汇票 带息应收票据的利息=应收票据的面值×票面利率×期限 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、 未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将 应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意： • 不能把应收票据的到期值转到应收账款，而是只把应收票据 账面的余额，即面值加上已预计的利息转入应收账款。
初级会计实务
第一节 货币资金
一、库存现金
库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 •职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 •劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 •向个人收购农副产品和其他物资的款项 •出差人员必须携带的差旅费 •结算起点以下的零星支出 •人民银行确定需要支付现金的其他支出
2019新教材《初级会计实务》第二章资产第三节 交易性金融资产
2020/12/4
2020/12/4
3.投资收益（损益类账户）
用来核算企业确认的投资收益或投资损失 【真赚，收益/损失已经实发生】
投资收益
投资损失 交易费用
投资收益
★交易性金融资产的交易 费用冲减投资收益
2020/12/4
4.应收股利/应收利息
2020/12/4
三、交易性金融资产的账务处理
借：应收股利
800 000
贷：投资收益
800
000
2020/12/4
【教材例2-33】
2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，
支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未
领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，
取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万
元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为2
2020/12/4
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
10.15购入每股10元
10
10
2
10.31收盘价每股12元
12
10
1
11.30收盘价每股13元
13
10
4
12.31收盘价每股9元
9
10
2 2
1 3
4 -1
2020/12/4
2.公允价值变动损益（损益类账户）
核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期 损益的利得或损失。【假赚：涨价、跌价】
资产。
借：交易性金融资产—A公司股票—成本 9 400 000
应收股利
600 000
投资收益
25 000
应交税费—增（进）
1 500
2020/12/4
2020/12/4
3.投资收益（损益类账户）
用来核算企业确认的投资收益或投资损失 【真赚，收益/损失已经实发生】
投资收益
投资损失 交易费用
投资收益
★交易性金融资产的交易 费用冲减投资收益
2020/12/4
4.应收股利/应收利息
2020/12/4
三、交易性金融资产的账务处理
借：应收股利
800 000
贷：投资收益
800
000
2020/12/4
【教材例2-33】
2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，
支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未
领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，
取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万
元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为2
2020/12/4
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
10.15购入每股10元
10
10
2
10.31收盘价每股12元
12
10
1
11.30收盘价每股13元
13
10
4
12.31收盘价每股9元
9
10
2 2
1 3
4 -1
2020/12/4
2.公允价值变动损益（损益类账户）
核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期 损益的利得或损失。【假赚：涨价、跌价】
资产。
借：交易性金融资产—A公司股票—成本 9 400 000
应收股利
600 000
投资收益
25 000
应交税费—增（进）
1 500
2020/12/4
初级会计实务-第二章.ppt
二、会计账簿的登记
（一）主要内容及登记要求
第二章第五节 第 2页
1、主要内容P58 2、登记要求 (二）会计账簿的格式和登记方法 1、日记账 格式 登记方法 2、总分类账的格式和登记方法 格式 登记依据和方法 3、明细账 格式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等
三、对账和结账
（一）对账 1、账证相符（核对） 2、账账相符（核对）总账与总账、与明细账、与日记账、与实物账 3、账实相符（核对）与库存现金、与银行对账单、与盘点表、与债权债务对方单位 （二）结账 是一定时期结束后，结算账户的发生数和余额的一项财务工作。
济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况，第二、在复式记帐法下，帐户记 录的结果可
以进行试算平衡，便于核对，检查帐目。 二、借贷记帐法的基本原理
1、记帐符号：借、贷 2、帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方主登记增
加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方 登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平 衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
二级明细分类账户；设置三级明细账户。
（五）账户的分类：账户的分类与会计科目分类相同。 （六）会计科目与账户的关系： 1、联系 2、区别
第三节 借贷记账法
第二章第三节 第 2页
一、借贷记账法的概念
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法 。 所谓复式记帐法，就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每项经
（一）主要内容及登记要求
第二章第五节 第 2页
1、主要内容P58 2、登记要求 (二）会计账簿的格式和登记方法 1、日记账 格式 登记方法 2、总分类账的格式和登记方法 格式 登记依据和方法 3、明细账 格式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等
三、对账和结账
（一）对账 1、账证相符（核对） 2、账账相符（核对）总账与总账、与明细账、与日记账、与实物账 3、账实相符（核对）与库存现金、与银行对账单、与盘点表、与债权债务对方单位 （二）结账 是一定时期结束后，结算账户的发生数和余额的一项财务工作。
济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况，第二、在复式记帐法下，帐户记 录的结果可
以进行试算平衡，便于核对，检查帐目。 二、借贷记帐法的基本原理
1、记帐符号：借、贷 2、帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方主登记增
加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方 登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平 衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
二级明细分类账户；设置三级明细账户。
（五）账户的分类：账户的分类与会计科目分类相同。 （六）会计科目与账户的关系： 1、联系 2、区别
第三节 借贷记账法
第二章第三节 第 2页
一、借贷记账法的概念
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法 。 所谓复式记帐法，就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每项经
初级会计实务讲义-第二章资产
初级会计实务讲义-第二章资产第二章资产预测分值：30分教材变化章节主要变化内容全篇增值税税率: 16%、10%第2章1.应收账款计提的坏账损失计入“信用减值损失”；2.交易性金融资产①购入：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期而尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利、应收利息）；②收到支付价款中股利和利息，不确认为投资收益；③出售：原计入公允价值变动损益的公允价值变动不再转入投资收益；3.固定资产①不动产在建工程领用产品，强调相应的进项税额需转出；②固定资产在生产经营期间出售损益，不再计入营业外收支，而是计入“资产处置损益”账户；③固定资产盘亏，按净损失转出相应的进项税额；4.无形资产出售损益，不再计入营业外收支，计入“资产处置损益”账户第一节货币资金一、库存现金（现金的清查）★★★账簿库存现金总账（会计）与库存现金日记账（出纳）分类核算盘亏审批前审批后借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款+ 应由责任人赔偿或保险公司赔偿借：管理费用+ 无法查明原因的贷：待处理财产损溢盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款+ 应支付给有关人员或单位的贷：营业外收入+ 无法查明原因的口诀：亏管费，盈外收无法查明原因库存现金盘亏计入管理费用，无法查明原因库存现金盘盈计入营业外收入。
经典考题考法：1.盘盈盘亏的处理结果？（2018年拓展考到了借贷方向）2.盘亏损失的计算？【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款『正确答案』AB【单选题】（2017年）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
2019年初级会计实务-第二章资产-第三知识点交易性金融资产
2019年初级会计实务
第二章 资产
主讲人：郎润华
第 2章
资产
1.3交易性金融资产 【本讲考情分析】 在近三年的考试中主要以单项选择题、多项选择题、计算题和综合题题型出现，但本专 题内容很重要。 【本节重难点提示】 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 【2019年大纲变化】 1.将取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息，单独确认为应收项目（应 收股利或应收利息）； 2.处置时，不再将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。
企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收 益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项 税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支 付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 借：交易性金融资产——成本（公允价值-包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或已到付息期尚未领取的利息） 投资收益（交易费用）（影响当期损益） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
【例2-29】 2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000 股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付 相关交易费用25 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制 如下会计分录： (1) 2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 (2) 2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元，应当在 发生时记 人“投资收益”科目，而不记人“交易性金融资产——成本”科 目。
第二章 资产
主讲人：郎润华
第 2章
资产
1.3交易性金融资产 【本讲考情分析】 在近三年的考试中主要以单项选择题、多项选择题、计算题和综合题题型出现，但本专 题内容很重要。 【本节重难点提示】 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 【2019年大纲变化】 1.将取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息，单独确认为应收项目（应 收股利或应收利息）； 2.处置时，不再将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。
企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收 益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项 税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支 付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 借：交易性金融资产——成本（公允价值-包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或已到付息期尚未领取的利息） 投资收益（交易费用）（影响当期损益） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
【例2-29】 2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000 股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付 相关交易费用25 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制 如下会计分录： (1) 2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 (2) 2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元，应当在 发生时记 人“投资收益”科目，而不记人“交易性金融资产——成本”科 目。
《初级会计实务资产》课件
资产损失的确认
当企业失去对资产的控制或无法收回 投资时，应确认资产损失。
资产损失的账务处理
资产损失应以资产的账面价值为基础 进行计量。
05 案例分析
流动资产案例分析
总结词
通过实际案例，深入了解流动资产的管理和核 算。
货币资金案例
通过某企业的货币资金管理案例，掌握现金、 银行存款和其他货币资金的核算和管理要点。
根据该无形资产能为企业带来未来经济利益的期限确定。
长期股权投资
长期股权投资的定义
长期股权投资是指企业通过投资取得被投资单位的股权，并希望 长期持有以获取收益的投资。
长期股权投资的分类
长期股权投资按投资目的可分为权益性投资、收益性投资和战略性 投资；按持股比例可分为控制性投资和非控制性投资。
长期股权投资的核算方法
应收账款
定义
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项
。
管理目标
应收账款管理的目标是确保应收账 款的及时收回，降低坏账风险，同 时要提高应收账款的周转率，加速 资金回流。
核算方法
企业应按照《企业会计准则》的规 定，对应收账款的增减变动进行准 确的会计核算，及时反映应收账款 的余额和账龄情况。
03
非流动资产
固定资产
固定资产的定义
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
固定资产的分类
按经济用途可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固 定资产；按所有权可分为自有固定资产和租入固定资产。
固定资产的折旧
折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计 折旧额进行系统分摊。常用的折旧方法有直线法、工作量 法、双倍余额递减法和年数总和法等。
2019新教材《初级会计实务》第二章资产第一节货币资金
企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济
利益的资源。
2.特征
7
（1）过去的交易事项形成
必须是现实的资产，而不能是预期的资产 未来的交易或事项所产生的结果不能作为资产确认 【举例】购买的设备、销售的应收账款 ——过去的交易事项形成，是资产 【举例】预计（计划）将要购买的设备 ——预期（计划）的，不能确认为资产
34
由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业
B 当期营业利润的影响金额为（
A.0
C.300
）元。
B.120
D.180
二、银行存款
35
（一）银行存款的账务处理
银行存款总账 银行存款日记账（按开户银行和其他金融机构、存款 种类等设置）——逐日逐笔登记
（二）银行存款的清查
36
1.清查方法：对账单法
33
A )。
A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出
B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款
C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款
D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入
【练习题】
（2017年单选）2016年12月31日，某企业进行
现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应 由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，
（3）预期会给企业带来经济利益
指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企 业的潜力。 如果某一资产预期不能给企业带来经济利益，那么 就不能将其确认为企业的资产。 【举例】技术已经淘汰的生产线
10
毁损的材料
收回可能性很小的应收账款
【练习题】
（多选）下列各项，属于资产必须具备的基本特
征有（ ABC ）。 A.预期会给企业带来经济利益 B.被企业拥有或控制 C.由过去的交易或事项形成 D.具有可辨认性
初级会计实务第二章资产第四知识点存货(上ppt课件
精品课件
【解释4】针对运输费的处理：
针对发生的运输费用，如果题目中提及可以按照运输费的7%的抵扣率抵扣
增值税，则运输费（仅仅是运输费和建设基金部分，运杂费不能计算增值
税进项税额抵扣）的7%计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；93%
计入货物成本；如果题目没有提及7%的抵扣率，则将全部的运费计入存货
精品课件
【解释3】生产成本、制造费用最终会影响企业的存货。 【解释4】判断存货是否属于企业，应以企业是否拥有该存货的所有权， 而不是以存货的地点进行判断。以下情形属于企业的存货(关键点): 已收到发票账单并付款但尚未收到材料（在途材料、在途商品）； 【解释5】根据经济合同,已经售出而尚未运出本企业的产成品或库存商品 （2009年判断题）。 【例题1·判断题】已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品， 销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于 企业的资产。
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
【答案】B
【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值
【应用举例】接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料 的公允价值为400万元。至期末，来料加工业务尚未完成，共计 领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元，实际发 生制造费用60万元。则计入企业存货部分的成本为340+60=400 （万元）。加工中使用的来料部分的材料的价值不能计入本企业 存货的成本。
成本。
【应用举例】B企业购入材料一批，价款为300 000元，增值税税额为51
000元，另外向运输公司支付运输费5 000元，运输费的进项税额扣除率为
【解释4】针对运输费的处理：
针对发生的运输费用，如果题目中提及可以按照运输费的7%的抵扣率抵扣
增值税，则运输费（仅仅是运输费和建设基金部分，运杂费不能计算增值
税进项税额抵扣）的7%计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；93%
计入货物成本；如果题目没有提及7%的抵扣率，则将全部的运费计入存货
精品课件
【解释3】生产成本、制造费用最终会影响企业的存货。 【解释4】判断存货是否属于企业，应以企业是否拥有该存货的所有权， 而不是以存货的地点进行判断。以下情形属于企业的存货(关键点): 已收到发票账单并付款但尚未收到材料（在途材料、在途商品）； 【解释5】根据经济合同,已经售出而尚未运出本企业的产成品或库存商品 （2009年判断题）。 【例题1·判断题】已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品， 销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于 企业的资产。
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
【答案】B
【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值
【应用举例】接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料 的公允价值为400万元。至期末，来料加工业务尚未完成，共计 领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元，实际发 生制造费用60万元。则计入企业存货部分的成本为340+60=400 （万元）。加工中使用的来料部分的材料的价值不能计入本企业 存货的成本。
成本。
【应用举例】B企业购入材料一批，价款为300 000元，增值税税额为51
000元，另外向运输公司支付运输费5 000元，运输费的进项税额扣除率为
初级会计实务第二章资产
第二章资产（一）考情分析重者恒重，《初级会计实务》考试每年的重点内容是基本固定的。
本章作为《初级会计实务》 中的重中之重， 内的所有题型。
对。
交易性金融资产匚环存货羊固定资产0无形资产和长期待摊费用©知识点资产的概念与分类一、概念 资产一一企业 过去的交易或事项形成的（①）、由企业 拥有或控制的（②）、预期会给企业 带 来经济利益的资源（③）。
'9：融资租入的固定资产属于租入企业的资产。
因为融资租入的固定资产，对承租方 而言，尽管其并不拥有该项资产的所有权，但租赁合同规定的租赁期相当长，接近于该项资产的使 用寿命，承租方实际控制了该资产的使用及其所能带来的经济利益，所以承租方应将其作为资产确 认。
不属于资产的几种情况：1. 计划购入的资产2. 经营租入的资产和融资租出的资产3. 盘亏或毁损的资产 【例题•多选题】（ A. 委托加工物资 C.受托代销商品『正确答案』ABD 『答案解析』委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产都属于资产负债表中的 存货项目，即属于资产的一部分；受托代销商品不符合资产的定义，不属于资产。
在历年的考试中均占到了约 30%的分值，覆盖了包括单选、多选、判断、不定项在此外，本章综合性较强，与其他章节联系紧密，考生应学会融会贯通，才能从容应■ 贷币资金薪 ♦应收及预付款项学 2009）下列各项中，符合资产定义的有（ B.尚待加工的半成品 D.融资租入的固定资产）。
二、分类T 货帀资金I［交易性金融资产1T 固定资产］I 非流动资产］—-［可供出售金融资产］T 无形资产等］,———I 有形资产1—［是否具有实物形态］—, 片----------------- T 无形资产1_［租入资广］【例题•单选题】下列各项中，属于非流动资产的是（A. 存货B. 交易性金融资产C. 可供出售金融资产D. 货币资金『正确答案』C『答案解析』选项 A 、B D 均属于流动资产。
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第二节.货币资金
（一）库存现金
(3)现金收支的规定 1)企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困 难,由开户银行确定送存时间。 2)企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或 从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付 (即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的,应事先提出限额 和用途,报请开户银行核定,并将坐支情况通知银行。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 7)结算起点(1000元)以下的零星支出;
超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储 蓄存款或以支票、银行本票支付。
确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。
书上填写批准限额数。
第二节.货币资金
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
开户银行：××银行
单位：元
账号：
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因
申请金额 批准金额 备注
合计
现金保留 天
第二节.货币资金
（一）库存现金
(2)现金限额 库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部分，出纳 人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因滞留超过限 额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责人或单位领导 批准，并确保现金的安全。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 2)个人劳务报酬; 指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供 劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支 付的劳务报酬,包括新闻出版单位支付给作者的稿费,各种 学校、培训机构等支付给外聘教师的讲课费,以及设计费、 装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、医疗费、法 律服务费、咨询费、各种演出与表演费、技术服务费、介 绍服务费、经纪服务费、代办服务费及其他劳务费用等等。
二.确认条件 将一项资源确认为资产,需要符合资产的定义,还应 同时满足以下两个条件: (1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 (2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 三.分类 资产按照不同的标准作不同的分类
第一节.资产概述
三.分类 资产按照不同的标准作不同的分类 1.按是否具有实物形态，分为有形和无形资产 2.按来源分为自有和租入资产 3.按流动性分为流动资产和非流动资产
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 比赛等各种奖金; 4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助费等。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; 如金银、工艺品、废旧物资等的价款。 6)出差人员必须随身携带的差旅费;
第一节.资产概述
Q:下列各项中,属于企业流动资产的有() A.为交易目的而持有的资产 B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产 C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的 现金 D.预计在一个正常营业周期中变现的资产 解析流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出 售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产 负债表日其一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制 的现金或现金等价物。选项ABCD均正确。
第二节.货币资金
学习要求： (1)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清 查。 (2)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算 与核对。 (3)掌握其他货币资金的核算
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 1)职工工资、津贴;
第二节.货币资金
（一）库存现金
(2)现金限额 库存现金限额的具体核定程序为:
• (1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。
• (2)由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存 现金限额申请批准书”表。
• (3)开户单位将申请批准书报送单位主管部门 • (4)单位主管部门签署意见后,再报开户银行审查批准。 • (5)开户银行经过审查、核定和综合平衡之后,在申请批准
初ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ财务会计
第二章 资产
第一节.资产概述 第二节.货币资金 第三节.应收及预付款项 第四节.交易性金融资产 第五节.存货 第六节.固定资产 第七节.无形资产 第八节.长期待摊费用
第一节.资产概述
一.定义 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源
第一节.资产概述
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
如因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特 殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金的支出。
对于这类支出,开户单位应向开户银行提出书面申请,由 本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后,子 以支付现金。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算, 而必须通过银行办理转账结算。
第二节.货币资金
（一）库存现金
(2)现金限额
1)库存现金由银行核定，核定的依据一般是单位3天至5天 的日常零星开支所需的库存现金。边远地区和交通不便地 区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在 5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 2)按照规定，库存现金限额每年核定一次。
第二节.货币资金
（一）库存现金 (2)现金的账务处理 企业应设置“库存现金”科目,反映和监督企业库 存现金的收入、支出和结存。企业内部各部门周 转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进 行核算,也可以通过“其他应收款”科目核算。