房租税金计算

为何房租税率高

发表日期：2011-12-21 【字体：大中小】

问：法律法规如何定房租代开票？

答：尊敬的纳税人，您好！

房屋出租缴纳税款分以下几种情况：

一、个人出租房屋（商铺、写字间等）应缴纳房产税（非住房12%，住房4%）、营业税（非住房5%，住房1.5%）及其附征税费、个人所得税（非住房20%，住房10%）、印花税（住房免征，非住房按租金收入0.1%贴花）、土地使用税（住房免征，非住房按当地地段每平方征收标准与实际占用面积缴纳）

房产税：《根据中华人民共和国房产税暂行条例》、《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十四、根据房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因此，个人出租房屋，应按租金收入全额征收房产税。个别确实无法确定租金收入额的，可由当地财税部门核定征税。”和《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第三款规定：“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税”。以房产租金收入的12%计算缴纳，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。

营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目率表，租金以租金收入的5%按照“服务业-租赁业”税目缴纳营业税；根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税。

营业税附征：以实际缴纳的营业税乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）缴纳城市维护建设税，以实际缴纳的营业税乘以3%计算缴纳教育费附加，以实际缴纳营业税乘以2%缴纳地方教育费附加；

个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》第3条和第6条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第8条和第21条的规定，个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目扣除税费后计算缴纳个人所得税，税率为20%。根据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕

125号)第三条规定：“对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税”。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的税费为：

1.财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。

2.向出租方支付的租金。

3.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

4.税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表，个人出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，的按1元贴花。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

土地使用税：根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第三款规定，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

二、企业纳税人出租房产承租方用于经营应纳以下税款：

房产税：以租金收入的12%计算缴纳；

营业税：以租金收入5%计算缴纳；

营业税附征：以实际缴纳的营业税乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）缴纳城市维护建设税，以实际缴纳的营业税乘以3%计算缴纳教育费附加，以实际缴纳营业税乘以2%缴纳地方教育费附加；

企业所得税：年终汇算清缴；

印花税：财产租赁合同按财产租赁金额0.1%贴花。税额不足1元，的按1元贴花。城镇土地使用税：按当地地段每平方征收标准与实际占用面积缴纳。

三、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款：

房产税：根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第四款规定，以租金收入的4%计算缴纳；

营业税：以租金收入5%计算缴纳；

营业税附征：以实际缴纳的营业税乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）缴纳城市维护建设税，以实际缴纳的营业税乘以3%计算缴纳教育费附加，以实际缴纳营业税乘以2%缴纳地方教育费附加；

企业所得税：年终汇箅清缴；

印花税：按财产租赁合同按财产租赁金额0.1%贴花。税额不足1元，的按1元贴花。