《科技项目财务管理和分析》

科技项目的财务管理
（二）与研发投入相关系列优惠政策相继出台。 科技部、财政部、国税总局联合颁布的《高新技术企业认
定管理办法》（国科发火【2008】172号）规定，经认定的高新 技术企业所得税减按15%的税率征收；国税发[2008]116号文 《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定，研发费用可以 按实际发生额的150%加计扣除；技术转让、技术开发以及相关 的技术服务免征营业税。
企业财务分析
创
新
基
金
项
企业历史财务分析
目 申
投资估算与资金筹措
报
项目预计的经济效益分析和投资评价
书
财Βιβλιοθήκη Baidu
务
分
析
企业财务分析
一、企业历史财务分析
（一）近三年财务情况分析
指标
总资产 总负债 总收入 净资产 主营业务收入 主营业务利润 净利润 资产负债率 主营业务利润率 净资产收益率
2006年
2007年
企业财务分析
项目申报中财务部分的编制方法和要点，根据不同项目申 报指南，有所不同，虽然不同的科技项目申报对企业的财务状 况要求不同，例如对企业注册资本、资产总额、销售收入、资 产负债率等指标限制，但是财务分析方法是贯通的，需要明确 的一点：财政资金只是对企业项目研发的一种补助，自筹资金 才是项目资金的主要来源，因此，企业具有良好的偿债能力、 营运能力、发展能力（初创企业除外），才能提供项目研发所 需的资金保障，更容易得到国家的财政支持。
借：固定资产（无形资产） 贷：相关科目
同时
借：专项应付款－相关明细科目（×项目） 贷：资本公积
科技项目的财务管理
2、企业自筹研发经费的帐务处理
处理方法：在“管理费用”和“在建工程”（技改项目） 科目下设二级科目“研发费用”，并在“研发费用”下设置三级 明细科目进行帐务核算。
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研发中消耗直接材料
科技项目的财务管理
（三）了解相关科技政策，掌握各类科研投入的核算范围。
国家对企业的科研经费投入有明确的解释，例如：财政部财
企[2007]194号文件《企业加强研发费用财务管理的若干意见》与国税发 国税发[2008]116号文《企业研究开发费用税前扣除管理办法》中所列支 的研发费用范围虽然都分为八大类，包括材料费、人工费、折旧费、租 赁费、无形资产摊销费、中试费、研发成果管理费、其他费用、合作与 委托费，但核算范围有较大的差异；高新技术企业认定的研发投入和可 加计扣除的研发经费也有不同。
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用于试制产品的检验费等
借：管理费用-研发费用（×项目）-试制产品检验费 贷：银行存款
合作研发而支付的费用
借：管理费用-研发费用（×项目）-合作研发 贷：银行存款
与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、外事费、研发人员培训费、 专家咨询费等也做相应的帐务处理。
借：管理费用-研发费用（×项目）－原材料 贷：原材料
支付直接研发人员工资
借：管理费用-研发费用（×项目）-研发人员工资 贷：现金（银行存款）
用于研发的专门设备折旧
借：管理费用-研发费用（×项目）-固定资产折旧 贷：固定资产
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
借：管理费用-研发费用（×项目）－无形资产摊销 贷：无形资产
科技项目的财务管理
财政科技经费是政府为了支持企业科技攻关和科技产业化的专项补助资金， 对经费的使用范围更有严格的要求，一般财政科技经费有设备购置费、材料费、 燃料动力费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文 献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费11项支出范围。
企业财务分析
二、投资估算与资金筹措
相关逻辑关系： 申请资助金额<企业净资产数 新增投资额＝固定资产+流动资金=企业自筹+银行贷款+财政拨款+其 他 对于立项上报：财政拨款只包含申请地方创新基金 对于直接推荐上报
财政拨款包含申请地方创新基金、申请国家创新基金； 同时，原则上要求：
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（三）是享受国家税收优惠政策的必要条件。 在申请享受税收优惠政策时，相关审计部门、税务部
门等均须提供科研投入的明细证明。
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三、如何规范企业科研项目的财务管理
科技项目的财务管理
（一）加强与财务部门的合作和协调。
要转变“重研究，轻管理”的思想，财务部门要 全程参与，对项目的研发方案、进度、经费收支情况要 清楚，企业领导人、研发部门及财务部门要不断进行沟 通和协调，才能保证资金的筹措和合理使用，以求得资 金使用的最大效益。
企业自筹>=地方创新基金+2*申请国家创新基金
企业财务分析
三、项目预计的经济效益分析和投资评价
包括分析和论证项目的生产成本及总成本、产品销 售及盈利能力预测、项目投资分析评价，要依照匹配和均 衡原则，客观详细地分析，对每一个数据都要有具体和测 算依据，经济效益指标要符合客观事实。
企业财务分析
评价内容： 项目成本费用估算是否合理； 产品定价是否合理； 产销量预计是否合理； 产品利润率是否合理； 项目投资利润率是否合理； 内部收益率是否合理；
科技项目财务管理及财务分析辅导
河南省高技术创业服务中心 杨艳红
科技项目的财务管理
一、意义
科技项目的财务管理
（一）科技经费的加大投入 在“十一五”开局之年，党中央在全国科技大会中，做出了增强
自主创新能力、建设创新型国家的重大战略决策，对实施《国家中长 期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年) 》做了全面部署，我国 的科技事业步入了新的历史时期。 一方面企业为加快发展方式和结 构调整，提高自主创新能力，加大了科研经费的投入，另一方面，国 家为鼓励企业开展研究开发活动，不断加大财政科技经费投入。
科技项目的财务管理
（二）是科研目标顺利完成和项目验收通过的有力保障。 企业规范科研项目的财务管理，合理进行资金投入控制，
能够提高单位科技项目实施能力，才能保证科研目标的顺利 完成；为提高财政科技经费的使用效益，国家根据项目类别 出台了不同的经费管理办法，并建立健全科研项目的专家咨 询、政府决策的立项机制，立项企业只有规范科研项目的财 务管理，才能保证项目的评审、验收的通过。
365 350 150 65 72 63 1.5 53 4 414.5
所有人员工资
案例分析
测算依据： 产品成本中原材料、燃料、动力价格（不含税）均按现行市场价计算； 工人工资前两年按1.2万元/年，第三年1.8万元/年；管理人员及研发人员前两年 按3万元/年，第三年按3.9万元/年； 本项目共投入固定资产153.6万元，直接折旧法，平均折旧年限8年，残值率5%；
二、投资估算与资金筹措
2、项目执行期内新增投资估算 计划新增固定资产投资估算
资产名称 单价 数量
1
2
3
合计
计划新增流动资金投资估算
项目
测算依据
1
2
3
合计
金额 备注
项目执行期时 间一般为2年
企业财务分析
二、投资估算与资金筹措
3、新增投资筹措 筹资渠道可能包括： （1）自筹资金：企业现有货币资金及应收帐款的余额、帐龄；企业 的年度盈利能力；经营活动产生的现金流量净值；如果是股东增资，须 说明是现有股东增资，还是吸收新股东，并提供股东会决议等材料。 （2）银行贷款：已获得贷款的，提供贷款合同；未取得的，说明目 前贷款的进展情况，提供令人信服的银行承诺证明及担保证明，并根据 企业的信用等级及资本结构，说明贷款的可行性。 （3）地方财政拨款：地方匹配资金的相关证明文件、使用方法。
单位名称 ××××公司 ××××厂
所占比例 金额
企业财务分析
一、企业历史财务分析
2、上年度财务报表主要科目分析
（4）其他应付帐款年末余额为：××××元
帐龄
金额
1年以内
1-2年
2-3年
合计
其中金额较大的单位有：
所占比例
单位名称 ××××公司 ××××厂
金额
企业财务分析
一、企业历史财务分析 2、上年度财务报表主要科目分析
判断经济指标 可实现程度
企业财务分析
分析步骤： （一）对产品生产成本要素进行分析说明，估算产品的生产成本； （二）总成本预测，是指年度内为生产和销售产品所支付的全部费用； （三）销售预测，根据前面市场调查及市场占有率情况预测产品销售价格 及销售收入，以及在不同年份生产规模的变动情况，结合总成本预测数据， 计算项目5个年度的销售及利润情况； （四）以静态分析为主，在成本估算表、销售收入及利润表基础上，编制 现金流量表，主要计算现金净现值、内部收益率、投资回收期、投资利润 率等指标评价项目投资的可行性。
增长情况 数值 比率
2008年
增长情况 数值 比率
企业财务分析
一、企业历史财务分析
（二）上年度财务报表主要科目分析
•1、应收帐款年末余额为：××××元
帐龄
金额
1年以内
1-2年
2-3年
合计
其中金额较大的单位有：
单位名称
××××公司
××××厂
所占比例 金额
企业财务分析
一、企业历史财务分析
2、上年度财务报表主要科目分析
案例分析
例：
某企业项目产品生产成本的主要构成因素分析： 产品成本主要由GSM主机模块、专用处理器、机壳及
附件等原材料和人工费用、动力和折旧费构成。
案例分析
序号 一 1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 3 4
产品单位成本估算表
单位：元
项目
金 额 备注
生产成本 原材料 GSM主机模块 专用处理器 各种系统 机壳及附件 燃料及动力 工资及福利费 折旧及维修费 单位成本合计
企业财务分析
二、投资估算与资金筹措
1、投资总额包括近期完成投资和新增投资
总投资
近期完成投资 （上年度1月1 日至申报前一 个月）
新增投资
要有资金来源，以及主要用途的描述（财 务专家结合企业财务报表中固定资产、在 建工程、管理费用、研发费用等明细科目 评价投资的真实性）
固定资产投资
流动资金投资
企业财务分析
因此，企业如何管好用好科研经费，具有重要的现实意义。
科技项目的财务管理
二、规范科技项目财务管理的必要性
科技项目的财务管理
（一）科技发展对资金需求的依赖关系，决定规范财务 管理的必要性。
科研开发离不开资金，我们都了解这样一个经济指标 “研发经费投入”，高新技术企业认定条件以及科研项目 申报要求对 “研发经费占销售收入的比例”都有限定， 企业日常帐务处理时规范归集研发投入，合理进行研发费 用的摊销和分配，可以为获得财政支持打下良好的基础。
（5）银行贷款年末余额为：××××元
贷款期限
单位
金额
企业财务分析
一、企业历史财务分析 2、上年度财务报表主要科目分析
（6）总收入为：××××元：
收入构成 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
合计
金额
比重
企业财务分析
二、投资估算与资金筹措 投资额度一般控制在项目执行期目标销售收入总 额的1/4左右，软件企业1/6较为适宜。
（2）应付帐款年末余额为：××××元
帐龄 1年以内 1-2年 2-3年
合计
金额
所占比例
其中金额较大的单位有：
单位名称 ××××公司 ××××厂
金额
企业财务分析
一、企业历史财务分析
2、上年度财务报表主要科目分析
（3）其他应收帐款年末余额为：××××元
帐龄
金额
1年以内
1-2年
2-3年
合计
其中金额较大的单位有：
财务部门只有掌握科研经费的管理办法，才能做好科研经费的帐务处理。
科技项目的财务管理
（四）研发费用的帐务处理。 企业应按照研发项目或者承担的研发任务为单位，设立
台账归集核算研发费用，科技经费是引导资金，在科研活动中 企业是主体，企业自筹资金起着至关重要的作用。下面分别对 收到财政拨款的科研经费和企业自筹研发经费进行帐务处理。
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1、财政科技经费的帐务处理
处理方法：在“专项应付款”科目下设置二级科目进行 帐务处理，按照经费使用范围设置二级科目。
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实际收到专项拨款时：
借：银行存款 贷：专项应付款（×项目）
作为费用冲减部分：
借：专项应付款－－相关明细科目（×项目） 贷：相关科目
形成资产部分：
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（二）建立预算管理制度。
科技项目的研发具有不可预见性，财务部门不能只做事后 的记帐员，要建立预算制度，科技经费从预算、拨款和使用是一 个有机的整体，一脱节就可能出现资金不到位、经费支出不科学 合理等问题。只有对项目进行合理的预算，才能保证企业资源的 合理配置、研发资金的筹措保障，进而实现企业的科研目标。 （对于获得财政资金的立项项目，项目合同书就是预算书，财务 部门实际财政经费的支出状况如果与合同预算达到较高的一致性， 项目验收时的比较容易通过。）