工会会计制度详细讲解(ppt 50页)
工会会计制度及帐务处理讲解 PPT课件
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
借：维权支出——其他维权支出 18,000
贷：银行存款
18,000
三、业务支出
借：资本性支出——大型修缮 1,350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
贷：在建工程
3,000,000
借：在建工程占用资金
3,000,000
贷：固定基金
3,000,000
六、补助下级支出
▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予
下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补
助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。
▲账务处理：
例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温
▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。
▲账务处理：
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000 元。用支票结算。
借：业务支出——会议费 5,000
贷：银行存款
5,000
例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任 基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30,000元 。
《工会会计制度》讲解——收入支出及会计报表编报(倪
2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄 工资、级别工资、职务补贴。
3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。 4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、
o 【例】 ××区总工会收到银行通知，市总
工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助 60 000元，送温暖补助30 000元，总计 140000元全部到账。
o 具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
n (07年表)的59、63、66三项之和 n (08年表)的56、60、63三项之和
o 工资总额不包括的项目
o 拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据 链接
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《工会会计制度》讲解——收入支出 及会计报表编报(倪
拨缴经费收入
非偿还性
偿还性资金是负债，不是收入。
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《工会会计制度》讲解——收入支出 及会计报表编报(倪
收入的含义及分类
种类（按来源划分） 会费收入 拨缴经费收入
上级补助收入 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
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通俗解释
会员交的 本单位拨付 上级工会拨的 下级工会缴的 建会筹备金 上级工会给的 政府部门给的 本单位给的 附属单位缴的
贷：银行存款
5 000
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《工会会计制度》讲解——收入支出 及会计报表编报(倪
上级补助收入
o 含义
n 上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。
工会会计制度与工会预算管理办法(ppt 25页)
全部职工工资总额的解释
• 《1998年年报劳动统计新增指标解释及问答》
• 单位从业人员：各单位的从业人员是指在各级国
家机关、政党机关、社会团体及企业、事业单位 中工作，取得工资或其他形式的劳动报酬的全部 人员。包括：在岗职工、再就业的离退休人员、 民办教师以及在各单位中工作的外方人员和港澳 台方人员、兼职人员、借用的外单位人员和第二 职业者。不包括离开本单位仍保留劳动关系的职 工。
2、工会经费的来源
（1）会员会费。由基层留用，标准0.5%,奖金津贴补贴不缴，离退休人员、特 殊困难的经小组、基层同意暂免；
（2）行政拨交工会经费； （3）事业收入； （4）补助； （5）其他收入
关于行政拨交工会经费
2001年新修改的《工会法》规定：“建立 工会组织的企业、事业单位、机关按每月全 部职工工资总额的2%向工会拨缴经费”。 其包含以下几层意思：
▪ 第七条 对于企业、事业单位无正当理由拖延或者 拒不拨缴工会经费的，工会组织向人民法院请求保 护其权利的诉讼时效期间，适用民法通则第一百三 十五条的规定。
▪ 5、工会经费审查问题。
▪ 《工会法》规定，工会经费的使用依法接 受国家监督（主要指财政、审计部门）。
▪ 《山东省实施〈工会法〉办法》规定，上 级工会有权对下级工会所在单位拨缴工会经 费情况进行检查，有关单位和部门应当予以 协助。
▪ 工资总额是指各单位在一定时间内直接支付给 本单位全部职工的劳动报酬总额。由下列六个部分 组成：
▪ （1）计时工资：按计时工资标准（包括地区生 活费补贴）和工作时间支付个个人的劳动报酬。
工会会计制度(PPT 55页)
工会会计制度第一章总那么第一条为了标准工会会计行为，保证会计信息质量，依据?中华人民共和国会计法?、?中华人民共和国工会法?等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会组织。
第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算治理体系，与工会预算治理体制相习惯。
第四条县级以上〔含县级，下同〕工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。
县级以下工会应当依据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部操纵体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细那么或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。
第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。
第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。
第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间〔如半年度、季度和月度〕。
第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。
第十条工会会计以收付实现制为根底，以权责发生制为补充。
第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收进和支出。
其平衡公式为：资产=负债+净资产。
第十二条会计应当采纳借贷记账法记账。
第十三条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地点，会计记录能够同时使用当地通用的一种民族文字。
第二章一般原那么第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏看治理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务治理的需要。
第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。
第十六条工会提供的会计信息应当清楚明了，便于理解和使用。
企业事业单位,工会会计制度讲解
2019/1/4 3
工会会计制度讲解
新旧衔接
新旧会计制度衔接基本方法 按98版会计制度进行年终决算，以年终资产负 债表(结转后）为依据，对各明细科目余额作反 向结转会计分录（对应科目用新会计制度）， 编制新旧会计科目余额对照表（以表结转）； 再以新会计制度规定编制2010年1月1日资产负 债表、往来款项明细表，结合固定资产明细账 （台账、卡片）及相关明细科目，进行软件初 始化，建立2010年账套。
2019/1/4
工会会计制度讲解
6
新旧衔接
新旧会计制度衔接前的准备工作（11月30日前） •认真学习09版《工会会计制度》及《工会预算管 理办法》 •完善会计机构及会计人员的设置，各项准备工作 落实到人 •市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核对， 按要求建立经费台账，在此基础上核实10%经费 数，作为10%经费留成依据，否则不得任意留成 10%经费 •建立健全相关财务会计规章制度（内部会计核算 制度 会计控制制度 资产管理制度），及时进行 账务处理，尽可能将问题处理在旧会计制度中
新旧衔接
新旧会计科目结转 1．资产类科目的结转——原制度13个资产类科目
原科目 现金 银行存款 经费集中户存款 暂付款 借出款 库存材料 有价证券 投资 新科目 库存现金 银行存款 其他应收款 借出款 库存物品 投 资 拨出经费 固定资产 拨出经费（可新增） 固定资产 原科目 专项资金占用 应收上解经费 应收上级补助 新科目 在建工程 应收下级经费 应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金
2019/1/4
工会会计制度讲解
11
新旧衔接
• 对净资产的清查 • 投资基金：股权投资以前年度收到的送 股（分红）原增加的投资、投资基金要 按照“成本法”原则冲回，在备查簿登 记 • 经费结余：跨年度工程，在2008年12月 31日前已结转该工程的“专项工程支出” 累计数要清查
工会会计制度PPT
随着我国对外开放的不断深化，我国工会会计 制度也逐渐与国际接轨，积极参与国际工会会 计事务交流与合作。
工会会计制度的重要性
规范经济行为
工会会计制度规范了工会组织的经 济行为，保障了工会资产的安全和 完整。
促进民主管理
工会会计制度的公开性和民主性， 有利于促进工会组织的民主管理， 提高职工参与度。
05
结论与展望
对工会会计制度的总结评价
工会会计制度是符合我国国情和工会实际的
该制度以我国国情为出发点，充分考虑了工会组织的特殊性质和实际需要，有利于促进工 会组织的健康发展。
工会会计制度提高了工会财务管理的科学化水平
该制度引入了一系列科学的财务管理理念和方法，使工会财务管理更加规范、透明和科学 。
工会会计制度的实际应用案例
01
某地区总工会根据国家工会会计制度和当地政策法规，制定了具体的实施细则 ，并对所属工会组织的会计工作进行了全面指导和规范。
02
某市总工会在经费管理方面，通过建立信息化管理系统，实现了对经费收支的 实时监控和数据分析，提高了经费使用效率。
03
某大型企业工会采用第三方审计的方式，确保经费使用的合法性和合规性，并 积极发挥工会在企业内部的监督作用。
工会会计制度的实际应用中遇到的问题及解决方法
问题
工会会计制度在执行过程中存在一些细节上的模糊和不确定性，如某些费用 的核算范围和标准不够明确。
解决方法
加强制度宣传和培训，提高工会财务人员的专业素养和意识，并根据实际情 况制定更为详细和具有操作性的实施细则。
04
工会会计制度的改革与创新
工会会计制度的改革背景与目标
特点
工会会计制度具有社会性、民主性、公开性和经济性等特点 ，其核心目标是维护工会组织的经济利益，促进工会事业的 健康发展。
《工会会计制度培训》PPT课件
2011年10月
培训主要内容
▪ 一、基层工会经费收支管理办法 ▪ 二、基层工会会计科目使用的说明 ▪ 三、新旧制度衔接的有关问题 ▪ 四、举例
08.11.2020
a
2
《工会会计制度》的修订背景
▪ 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方 面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会 计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、 《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行 政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的 《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版 《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会 计制度有关衔接问题的处理规定》， 2009年5月 制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》， 于2010年1月1日起执行。
08.11.2020
a
4
第一章总则——法律依据
▪ 第一条：根据《中华人民共和国会计法》、 《中华人民共和国工会法》等有关规定制 定工会会计制度。
▪ 特殊性：依据《工会法》是特例
08.11.2020
a
5
第一章总则——适用范围
▪ 第二条：工会会计制度适用于各级工会组 织。
08.11.2020
a
6
第一章总则——工会会计定义
在建工程占用资金（净资产类）
08.11.2020
a
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2.负债类变化：应付个人收入
▪ 应付工资（离退休费）指应付未付给本单 位职工的工资及离退休费。
▪ 应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给 本单位职工的地方（部门）津贴补贴。
▪ 应付其他个人收入指应付未付给本单位职 工的其他个人收入。
▪ 以上三科目分设在职人员，离休人员和退 休人员等明细科目
《工会会计制度》讲解
《工会会计制度》讲解第一讲课程简介课程主要内容：主要讲述《工会会计制度》修订的背景，修订所遵循的原则，新旧制度的主要变化情况，通过举例的方式解读新制度下如何进行会计核算。
课程适宜对象：各级工会财务人员。
学习目标1．各级工会财务人员掌握新旧制度变化的背景和原因。
2．基层工会财务人员学习新制度下如何进行会计核算。
3．县级以上工会财务人员如何按照新制度进行预算管理和会计核算。
目录一、修订《工会会计制度》的背景二、修订《工会会计制度》的原则三、《工会会计制度》的主要变化四、《工会会计制度》的具体内容五、新的会计科目和财务报表六、固定资产折旧年限表一、修订《工会会计制度》的背景1．与工会法规相协调，提高财务管理水平。
2．解决新业务的需要，提高会计信息质量。
3．规范财政拨款核算，提高决算报告质量。
4．突出工会工作特色，满足各级工会需要。
1．与工会法规相协调，提高财务管理水平近年来，中华全国总工会先后修订或制定了多项涉及工会经费收支管理、工会预决算管理等的制度办法。
（1）如2017年印发的《基层工会经费收支管理办法》（总工办发〔2017〕32号）；（2）2020年印发的《基层工会预算管理办法》（总工办发〔2020〕29号），对基层工会经费管理和收支行为进行了规范；（3）2019年印发的《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号），规定工会支出预算应按基本支出和项目支出进行编制，同时对工会结转结余资金的使用作出要求；（4）2020年印发的《工会预算稳定调节基金管理暂行办法》（总工办发〔2020〕28号），对工会预算稳定调节基金的设置、补充及使用作出规范。
上述规章制度对工会会计核算提出了新要求，因此，需要对《制度》科目设置等方面的有关规定进行修订，以便与相关制度办法相协调，与现有财务管理体系相衔接。
2．解决新业务的需要，提高会计信息质量（1）随着经济社会的持续发展以及新业务的出现，现行《制度》在某些方面不能满足工会会计核算的需要。
《工会会计制度》讲解
《工会会计制度》讲解工会会计制度是指工会组织为了规范自身的财务管理而制定的会计制度。
工会作为一种独立的职工组织，有权利进行经济活动和管理自己的财务。
建立科学、规范的会计制度对工会的财务管理至关重要。
下面将从工会会计制度的目的、基本原则和主要内容等方面进行讲解。
一、工会会计制度的目的工会会计制度的目的是确保工会财务的真实性、准确性和完整性，促进财务监督和财务决策的科学性，保护会员的合法权益，提高工会自身管理水平，为工会的经济活动提供规范的指导。
二、工会会计制度的基本原则1.真实性原则：工会的财务信息应该真实、客观地反映工会的经济业务活动和财务状况。
2.谨慎性原则：在判断和计量工会财务信息时，应该保守、谨慎地对待，以防止对工会的财务状况和经济业务活动造成不利影响。
3.持续性原则：工会会计制度应该稳定和连续地应用，以便实现多年期的财务信息的比较。
4.收支匹配原则：工会应该根据实际发生的经济业务活动和财务状况，在会计期内将收入和支出合理匹配。
5.权责发生制原则：工会的收入和支出应该根据实际发生的经济业务活动和财务状况，在会计期内确定。
三、工会会计制度的主要内容1.会计核算制度：包括会计记账制度、会计账簿制度、会计报表制度等。
工会应该根据财务管理的需要，建立科学、规范的会计核算制度，明确财务会计的程序和要求。
2.财务预算制度：工会应该建立财务预算制度，制定年度或其他时段的财务预算，明确收入和支出的计划，提高财务管理的预见性和控制性。
3.财务监督制度：工会应该建立财务监督制度，明确财务监督的程序和要求，加强对财务活动的监督，预防和纠正财务违规行为。
4.财务报告制度：工会应该按时、按规定，编制财务报表，全面、真实地反映工会的财务状况和经济业务活动。
5.财务审计制度：工会应该建立财务审计制度，定期进行财务审计，及时发现和纠正财务管理中的问题和不足。
四、工会会计制度实施的步骤1.制定工会会计制度的规章制度和管理办法，明确会计核算范围和对象。
工会财务培训48页PPT
工会财务管理制度
四、工会内控制度
1、各项费用的开支、凭证的审查与保管均由会计负责。 出纳人员不得兼稽核工作和会计档案保管、收入、费 用债权、债务账簿登记工作。不得由一人办理货币资 金业务的全过程。
工会财务管理制度工会内控制度
2、执行预算：由本级工会委员会(或常 委会)组织执行，具体由财务组织实施收 支，并实施监督、核算。工会主席一支 笔审批，财务干部积极组织收入、合理 安排支出。
3、保管财务专用印章、空白票据和支票，并按规定手序办理 票据领用和核销。
工会财务管理制度
4、及时登记现金、银行存款日记账，确保账款相符， 每月做好与银行的对账工作，定期“编制现金及银行 存款收支报告”。
5、复核收付原始凭证是否表明用途，有无领导审批 签字、会计审核，是否符合现金管理和银行结算规 定，无误后才能将款项收付。
慰问、一线职工高温慰问）。 其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出。 如参与立法费。
工会会计制度
业务支出
指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支 出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课 酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、 合理化建议、技术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、经 审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活 动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项 业务的支出。
工会财务管理制度
二、工会会计职责
要求：掌握相关财经政策，熟悉工会财务制度和会计业务知 识，遵纪守法，客观公正，及时、完整、准确地完成会 计核算任务。
1、建立和完善会计核算总账、明细账、固定资产等相关账册。
2、会计科目设置规范，及时、正确、完整地进行会计核算 和反映财务信息，按时上报各类报表。
工会会计制度培训PPT课件
22.07.2020
工会会计制度培训
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▪ 3、业主支出。指工会培训工会干部、加强 自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
▪ 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设 备工具购置、大型修缮和信息网络购建而 发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办 公设备购置、交通工具购置、大型修缮、 信息网络购建等资本性支出。
工会会计制度培训
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新工会会计制度 几个特点
▪ 1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以 “收付实现制为基础，以权责发生制为补充”
▪ 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的 收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。
▪ 3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以 上工会使用,但不需用科目可不使用。新制度中共 42个科目，不分基层或县级以上。
22.07.2020
工会会计制度培训
3
《工会会计制度》的修订背景
▪ 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方 面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会 计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、 《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行
政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的 《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版 《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会 计制度有关衔接问题的处理规定》， 2009年5月 制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》， 于2010年1月1日起执行。
▪ 工会经费使用要突出重点，保证维护职工 的合法权益、开展职工服务和工会活动。
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工会会计制度培训
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6、勤俭节约原则。
▪ 工会经费使用要精打细算，少花钱多办事， 节约开支，提高经费使用效益。
《工会会计制度》讲解简.ppt
• 3、体现了与会计准则的趋同
• 将“现金”更名为“库存现金”科目； • 将“有价证券”并入“投资”科目； • 将”暂付款“并入”其他应收款“； • 将”暂收款“并入”其他应付款“； • 将专项资金占用并入”在建工程“
• 附：新旧工会会计制度科目比较
•
原制度
新制度
•
现金
库存现金
•
银行存款
银行存款
（二）资产
1、货币资金包括库存现金、银行存款。 2、借出款是工会因开展工作或发展工 运事业的需要而出借给其他工会或工会 所属单位的款项。
3、应收款项包括应收上级经费、应收 下级经费、其他应收款等。
4、库存物品指工会取得的将在日常活 动中耗用的材料、物品及达不到固定资 产标准的工具、器具等
• 5、投资
采用直线法计提折旧）、固定资产净值 等。
• （二）会计科目变化
• 1、体现新的预算管理的要求
• （1）新的《工会预算管理办法》实行全面预 算管理，将工会经费的五项来源和支出全部纳入 预算管理。新制度将原“代管经费”中核算的政 府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核 算，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部 纳入预算管理，实现财政资金收支两条线。
•
经费集中户存款
•
零余额账户用款额度（新增）
•
财政应返还额度（新增）
•
有价证券
投资
•
投资
•
暂付款
其他应收款
•
其他应收款
• 库存材料
库存物品
• 专项资金占用
在建工程
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 应收上解经费
应收下级经费
• 应收上级补助
应收上级经费
• 应付上解经费
工会会计制度及帐务处理讲解 PPT
▲账务处理:
例17:某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退 休人员工资158,000元。
借:行政支出——对个人与家庭补助
158,000
贷:应付工资(离退休费)——退休人员 158,000
借:应付工资(离退休费)——退休人员 158,000
借:在建工程占用资金
3,000,000
贷:固定基金
3,000,000
六、补助下级支出
▲概念:指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予
下级工会得各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补
助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助与其她补助。
▲账务处理:
例22:某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温暖
工会会计制度及帐务处理讲解
收入得核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入(工会经费、筹备金) 三、上级补助收入(上级工会得补助)* 四、政府补助收入(同级财政补助) 五、行政补助收入 (同级行政补助)* 六、事业收入(所属事业) 七、投资收益 * 八、其她收入
一、会费收入
▲概念:工会会员依照规定向工会组织缴纳得会费
借:维权支出——劳动保护费 40,000
贷:银行存款
40,000
例7:某பைடு நூலகம்司工会用购买服务得方式,为基层帮扶中心 聘用专职律师,现按照合同约定支付酬金100,000元,以支 票结算方式付讫。
借:维权支出——法律援助费
100,000
贷:银行存款
100,000
例8:某公司工会按照全总得统一部署,开展“金秋助学”活 动,为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元,用 现金方式付讫。
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支出分类讲解
第二部分 支出—科目分类
按功能分类 （反映做了什么）
职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出
用于职工 的支出
用于本级 的支出
用于补助下级 的支出
按经济分类 （反映支出方向）
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
职工活动支出
[例1]为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工 购买电影票发生费用26000元，用支票支付。
借：银行存款 50000 贷：行政补助收入 50000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
其他收入 例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变
价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。
借：库存现金 100 贷：其他收入 100
借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000
第二部分 支出
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨
的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工 会本级留用7000元，上解区总工会3000元。
借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 7000 应付上级经费 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
第一部分 收入—新旧科目对比
序号
旧科目
1 会费收入
2 拨交经费收入
3 上级补助收入
4
政府或行政补助 收入
5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入
新科目 会费收入
拨缴经费收入
上级补助收入
政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
说明
（1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。
职工活动支出
维权支出
新增科目
业务支出
原科目中的维权支出内容调至新科目“维 权支出”科目
行政支出
根据财政部统一口径，新科目对原科目的 二级科目做了调整
资本性支出
撤销了原科目。将其内容并入新科目的 “资本性支出”，新科目比旧科目范围要 大些
补助下级支出
事业支出
其他支出
原科目被取消，改为收到经费时直接分成
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的
送温暖补助5000元，
借：银行存款 5000 贷：上级补助收入—送温暖补助 5000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
行政补助收入 例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费
50000元，通过银行划拨。
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要科目分类 四、主要会计核算
第二部分 支出—概念
支出是指工会为开展各项工作和活 动所发生的各项资金耗费和损失。
第二部分 支出—新旧科目对比
旧科目 会员活动费
职工活动费
工会业务费
工会行政费
专项资金支出
补助下级支出 事业支出 其他支出 上解经费支出
新科目
说明
旧科目被取消，核算内容并入新科目职工 活动费
第一部分 收入—主要账务处理 例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经 费拨给非公企业。
借：应付下级经费－应付下级转拨经费 6000
贷：银行存款
6000
收入账务处理讲解
例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经
费。 借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 10000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
励3000元，通过银行划拨。
借：银行存款 3000 贷：上级补助收入－专项补助 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津
贴2400元，通过银行划拨。
借：银行存款 2400 贷：上级补助收入－专项补助 2400
收入账务处理讲解
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经
费2000元，通过银行划拨。
借：银行存款 2000 贷：上级补助收入—回拨补助 2000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖
拨缴经费收入
例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费 10000元，按分成比例街道工会留10％1000元， 上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％ 6000元。
借：银行存款 10000
贷：拨缴经费收入
1000
应付上级经费
3000
应付下级经费-应付下级转拨经费 6000
收入账务处理讲解
温暖补助、救灾补助 旧科目为一级科目、 新科目将其拆分为二个 一级科目
第一部分 收入—主要账务处理
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
会费收入 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会
费1000元。
借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000
借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000
工会会计制度讲解
2009年11月
主要内容
第一部分 收入 第二部分 支出 第三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容）
第一部分 收入
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要账务ห้องสมุดไป่ตู้理
第一部分 收入—概念
概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政 策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这 里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿 还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成 比例)