小规模纳税人与一般纳税人的账务处理

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小规模纳税人:

一、进货时

借:原材料(库存商品)

贷:银行存款(或应付帐款等)

二、生产时

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即:

借:生产成本

贷:应付工资、原材料、制造费用等

2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转

借:产成品(或库存商品)

贷:生产成本

三、销售时

1、销售时

借:银行存款(或应收账款等)

贷:主营业务收入

应交税金--增值税

2、结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品(或产成品)

四、月末损益结转

1、结转各项收入

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷:本年利润

2、期间费用的结转

借:本年利润

贷:管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借:本年利润

贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加、所得税

五、年终的结转

1、如果盈利

借:本年利润

贷:利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借:利润分配--未分配利润

贷:本年利润

一般纳税人:

(1)购进货物时

借:原材料(或库存商品)

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)销售货物时

借:银行存款(或应收帐款)

贷:主营业务收入(或商品销售收入)

应交税金--应交增值税(销项税额)(3)结转销售成本

借:主营业务成本(或商品销售成本)

贷:库存商品

(4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额(5)实际交纳税款时

借:应交税金-应交增值税(已交税)

贷:银行存款(或现金)

(6)如果有销售退回时:

收到货物时:

借:库存商品

贷:商品销售成本(或主营业务成本)

收到红字发票时:

借:应交税金--应交增值税(销项税额)

主营业务收入(或商品销售收入)

贷:银行存款(或应收帐款)

(7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:借:应付福利费等

贷:库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

小规模纳税人与一般纳税人的区别

问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。

问题2:一般纳税人与小规模纳税人区别

一、帐务处理上区别

(一)在销售商品时,采用的税率不同。

1、小规模纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

应交税金--应交增值税

2、一般纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

应交税金--应交增值税(销项税额)

(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借库存商品等

借应交税金-应交增值税(进项税额)

贷银行存款等

2、小规模纳税人为

借库存商品等

贷银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

二、认定条件不同:

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。3)工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

三、税收管理规定的区别:

1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同:

1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模:商业小规模按4%征收率;工业以为小规模按6%

附:不管什么单位,会计工作流程是一样的,都是:

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册,妥善保管。

7、纳税申报工作。

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