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《中级财务会计》综合业务练习题（64课时）
第八章流动负债
1.B 公司发生以下非货币性福利业务：
（1）2013年末将库存商品一批作为福利发放给职工，数量10000件，成本240元/件，售价300元/件，增值税率17%。

其中生产工人6000件，车间管理人员2000件，厂部人员500件，销售人员1000件，工程建造人员500件。

（2）B公司2013年初购入住房一栋免费供生产工人居住，支付买价及相关税费共1200万元。

该房屋当年计提折旧60万元，当年用存款支付房屋修理费10万元。

要求：对上述业务编制会计分录。

2. A公司2014年初发行公司债券80000张，期限一年，票面利率10%，面值100元/张，发行价105元/张，发行费用3万元。

随时准备购回。

该债券半年付息一次，2014年3月31日，A债券市价108元/张。

6月30日，A债券市价102元/张。

7月20日，A公司以103元/张（含费用）的价格购回全部债券。

要求：编制A公司交易性金融负债业务会计分录
3.P 公司为一般纳税人，2013年1月份发生下列业务：
（1）1月1日购入原材料一批，买价40万元，增值税6.8万元，运杂费0.3万元，上述款项当日用银行本票支付。

1月3日材料按实际成本验收入库。

（2）1月5日采用托收承付结算方式销售产品一批，售价80万元，增值税13.6万元,当日办妥托收手续。

（3）1月12日将一批产品用于职工福利，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17% （4）1月15日存款8万元上交本月增值税。

（5）1月20日职工福利发放领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。

（6）1月31日月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本3万元，进项税额0.51万元，批准转为营业外支出。

（7）1月31日因承租人损坏包装物，公司按合同约定没收出租包装物的押金9.36万元（含增值税），增值税率17%。

（8）1月31日，投资者投入原材料一批，协议价10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时收到了投资者开具的增值税专用发票。

材料协议价与公允价值基本一致。

（9）1月31日转出本月未交或多交增值税。

要求：对P公司上述业务编制会计分录
第九章非流动负债
1.A公司2008年2月12日销售商品一批给B公司，商品成本60万元，售价80万元，增值税13.6万元，代垫运杂费0.4万元，合同约定上述款项采用委托收款方式结算。

2008年末A公司尚未收到价款，决定按3%的比例对上述债权计提坏账准备。

2009年1月20日，B公司通知A公司，因其发生严重财务困难，无力支付上述款项。

2009年4月1日，A公司与B公司签订债务重组协议，A公司同意B公司用一套设备抵债，该设备历史成本100万元，债务重组时已计提折旧 40万元，计提减值准备3万元，双方协议设备的公允价值为70万元。

设备适用增值税率17%，重
组时B公司用存款支付设备运杂费0.2万元，除增值税外，债务重组未发生其他税费。

要求：（1）编制A公司销售商品、计提坏账准备、债务重组的会计分录
（2）编制B公司债务重组的会计分录。

2．A公司2011年为建造厂房发生的一般借款有:
（1）2010年12月1日取得银行借款1000万元,年利率4.8%,期限3年。

（2）2011年5月1日取得银行借款600万元,年利率6%,期限5年。

工程采用出包方式建造，2011年1月1日厂房实体建造工作开始,当年发生的建造支
出均由上述一般借款支出,主要包括:
（1）2011年1月1日,存款支付工程款200万元。

（2）2011年4月1日,存款支付工程款360万元。

（3）2011年8月1日,存款支付工程款120万元。

（4）2011年12月1日，存款支付工程款480万元。

工程于11年12月30日完工并交付使用。

要求:计算2011年度资产支出累积加权平均数、资本化率、利息总额、利息资本化金额和费用化金额。

第十章所有者权益
1.P公司2013年度的有关资料如下：
本年度利润总额为1500万元，适用的企业所得税税率为25%。

P公司当年利润总额中，
包含持有国债取得的利息收入100万元。

P公司“递延所得税资产”年初余额为30万元，
年末余额为20万元；“递延所得税负债”年初余额为50万元，年末余额为90万元。

P公
司预计将来可以取得足够的纳税所得。

P公司决定按以下程序分配2013年净利润：
（1）按当年净利润的10%提取法定公积金。

（2）提取任意公积金200万元。

（3）向投资者宣告并支付现金股利280万元。

（4）用资本公积1200万元转增股本。

要求：（1）计算P公司本期所得税费用及净利润，并编制会计分录。

（2）编制P公司提取法定盈余公积的会计分录。

（3）编制P公司提取任意盈余公积的会计分录。

（4）编制P公司向投资者宣告并支付现金股利的会计分录。

（5）编制P公司资本公积转增股本的会计分录。

（6）编制结转“利润分配”账户会计分录。

2.A公司为上市公司，2006年初发起设立，当月采用包销方式发行普通股5000万股，发行
后公司总股本10000万股。

发行价4元/股。

面值1元/股，发行费用率2%。

2007年3月20
日，A公司按总股本发放股票股利，每10股发放5股。

同时用资本公积每10股转增资本5
股2009年12月30日，A公司购入本公司普通股2000万股准备注销，购买价（含费用）6
元/股。

2010年1月10日注销。

注销日A公司有资本公积3000万元，盈余公积5000万元。

要求：编制上述A公司股本相关的会计分录。

第十一章收入和费用
1.A公司2010年初“递延所得税资产”为借方余额4万元，“递延所得税负债”为贷方余额10万元。

2010年A公司实现利润总额700万元，应纳税所得额为800万元，所得税率为25%。

预计A公司未来能够产生足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。

2010年末A公司资产负债表中部分项目情况如下：（单位：万元）
项目账面价值计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产120 60
存货380 450
预计负债70 0
固定资产500 560
无形资产110 0
总计/ /
除上述差异外，2010年A公司无其他暂时性差异。

要求：计算2010年末A公司应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、2010年所得税费用及2010年净利润并编制相关会计分录。

2.公司赊销A产品500件，售价200元/件，增值税率17%，代垫运杂费200元，商品成本150元/件。

商品发出后很快有证据表明，购买方由于意外事件发生严重财务困难，短期内无力支付价款。

半年后，购买方通知公司，准备支付300件商品价款及全部代垫运杂费，并于10日后支付。

其余商品双方协议由购买方退回公司，该批商品已于当年末退回。

要求：编制上述业务会计分录。

3.2012年度P公司利润总额300万元，所得税率25%。

P公司当年投资国债取得利息收入20万元计入投资收益；当年向子公司捐赠现金50万元计入营业外支出。

除上述两项外，P公司没有其他税收调整项目。

P公司“递延所得税资产”账户2012年年初余额12万元，年末余额6万元。

“递延所得税负债”账户2012年年初余额8万元，年末余额5万元。

公司预计将来可以取得足够的纳税所得。

要求：根据上述资料计算P公司2012年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用。

4.甲公司2011年10月5日发出B产品200 件，委托乙公司代销。

委托代销售价100元/件,乙公司按不含增值税的售价的5%收取代销手续费,增值税率17%,商品成本60/件。

11年11月30日,甲公司收到代销清单。

06年12月10日收到全部代销款。

要求：编制甲公司的会计分录。

第十二章财务会计报告
1.P 公司2013年末年有关资料见下表
单位：元
账户期末余额账户期末余额
库存现金 3 000 坏账准备20 000 银行存款50 000 原材料200 000 其他货币资金30 000 包装物500 000 交易性金融资产200 000 低值易耗品200 000 应收票据180 000 库存商品400 000 应收账款（明细借方余额）40 000 材料成本差异（贷方余额）50 000 应收账款（明细贷方余额） 5 000 存货跌价准备 5 000 预付账款（明细借方余额）30 000 持有至到期投资 4 000 000 预付账款（明细贷方余额） 3 000 其中：下年3月到期债券投资 1 000 000 应付账款（明细借方余额）90 000 长期借款400 000 应付账款（明细贷方余额）10 000 其中：一年内到期的借款100 000 预收账款（明细借方余额）80 000 本年利润（贷方余额）600 000 预收账款（明细贷方余额）30 000 利润分配（借方余额）360 000 要求：
根据上述资料计算P公司资产负债表以下项目金额：
（1）货币资金=
（2）交易性金融资产=
（3）应收票据=
（4）应收账款=
（5）预付账款=
（6）存货=
（7）持有至到期投资=
（8）一年内到期的非流动资产=
（9）应付账款=
（10）预收账款=
（11）长期借款=
（12）一年内到期的非流动负债=
（13）未分配利润=。