如何运用审计抽样方法

否定式
学习情境四 如何运用审
计抽样方法 任务一 审计抽样 四、审计抽样的程的序基本程序
2、选取样本
（1）影响样本规模的因素
样本规模过小 不能反映总体特征 无法获取充分的审计证据 样本规模过大 增加审计工作量 浪费时间和人力
①可接受的抽样风险 与样本规模成反比 ②可容忍误差 审计人员认为抽样结果可以达到审计目的所愿意 接受的审计对象总体的最大误差。可容忍误差越小，所需选取的样本 量越大。 ③预计总体误差 预计总体误差越大，所需的样本量就越多；反 之，所需的样本量就越少。 ④总体变异性 ⑤总体规模
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任务一 审计抽样 三、审计风险和的非基抽本样程风序险
1、抽样风险 2、非抽样风险
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任务一 审计抽样 三、审计风险和的非基抽本样程风序险
1、抽样风险
抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与 审计对象总体特征不相符的可能性。抽样风险与样本 量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
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任务一 审计抽样 二、审计抽样的的种基类本程序
2、属性抽样与变量抽样
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条 件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方 法。
变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方 法。根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用 的审计抽样称为变量抽样。
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任务一 审计抽样
的基本程序
四、审计抽样的程序
样本 设计
选取 样本
样本 结果 评价
学习情境四 如何运用审
计抽样方法 任务一 审计抽样 四、审计抽样的程的序基本程序
1、样本设计
（1）确定测试目标
（2）定义总体和抽样单元 （3）分层 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总 体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。
任务一 审计抽样 二、审计抽样的的种基类本程序
1、统计抽样与非统计抽样
统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及 样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推 断总体特征的一种审计抽样方法。
非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来 确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。
究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计人员对成 本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成 本要小，但是统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得 多。
①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序；
②所有抽样单元都有被选取的机会；
③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类 型的某一特征。
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任务一 审计抽样 二、审计抽样的的种基类本程序
1、统计抽样与非统计抽样 2、属性抽样和变量抽样
学习情境四 如何运用审 计抽样方法
学习情境四 如何运用审 计抽样方法
任务一 审计抽样 一、审计测试项的目基的本选程取序方法
2、选取特定项目
①大额或关键项目；
②超过某一金额的全部项目；
③被用于获取某些信息的项目；
④被用于测试控制活动的项目。
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任务一 审计抽样 一、审计测试项的目基的本选程取序方法Fra Baidu bibliotek
3、审计抽样
学习情境四 如何运用审计抽样方 法
任务一 审计抽样的 基本程序
任务二 审计抽样方 法的应用
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任务一 审计抽样 的基本程序
审计测试项目的选取方法 审计抽样的种类 抽样风险和非抽样风险 审计抽样的程序
学习情境四 如何运用审 计抽样方法
任务一 审计抽样 一、审计测试项的目基的本选程取序方法
1、选取全部项目 2、选取特定项目 3、审计抽样
学习情境四 如何运用审 计抽样方法
任务一 审计抽样 一、审计测试项的目基的本选程取序方法
1、选取全部项目
（1）总体由少量的大额项目构成。
（2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适 当的审计证据。
（3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序 具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效 益原则。
对总体进行分层时，必须注意以下几点：
1）总体中的每一个抽样单位都必须属于某一个层次，并且只属于 这一层次。
2）必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不 同的层次。
3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。
学习情境四 如何运用审
计抽样方法 任务一 审计抽样 四、审计抽样的程的序基本程序
学习情境四 如何运用审
计抽样方法 任务一 审计抽样 四、审计抽样的程的序基本程序
2、选取样本
（2）选取样本的方法 ① 随机选样 ② 系统选样 ③ 随意选样
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计抽样方法 任务一 审计抽样
四、审计抽样的程序 2、选取样本
的基本程序
（2）选取样本的方法
① 随机选样
误受风险——指注册会计师推断某一重大错报不存 在而实际上存在的风险。与审计效果有关。
误拒风险——指注册会计师推断某一重大错报存在 而实际上不存在的风险。与审计效率有关。
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任务一 审计抽样
三、审计风险和的非基抽本样程风序险
2、非抽样风险
非抽样风险是指审计人员采用不恰当的审计程序或 方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可 能性。这种风险并非抽样所致，而是其他因素引起的 。其原因主要有：① 人为错误，如未能找出文件中的 错误等；② 运用了不符合审计目标的审计程序；③ 错 误解释样本结果。
1、样本设计
（3）分层
【例】对应收账款进行函证时，将涉及的往来明细账户按余额的 大小分为若干层次，再对每个层次采用不同的审计方法。
往来明细账余额 表
层次
分层标准
抽样方法
函证方式
1
余额在10000元以上
100％函证
肯定式
2
余额在5 000元～10000元之间
随机选样
肯定式
3
余额在5 000元以下
系统选样
（1）控制测试中的抽样风险
信赖过度风险——指推断的控制有效性高于其实际 有效性的风险。与审计效果有关。
信赖不足风险——指推断的控制有效性低于其实际 有效性的风险。与审计效率有关。
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任务一 审计抽样 三、审计风险和的非基抽本样程风序险
1、抽样风险
（1）细节测试中的抽样风险