审计抽样方法

属性抽样的步骤
5. 确定可接受的过度信赖风险。与符合性测 试有关的抽样风险： (一) 信赖过度风险：抽样结果使注册会计 师对内部控制的信赖超过了其实际上可予 信赖的可能性。 (二) 信赖不足风险：抽样结果使注册会计 师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控 制的可能性；
向管理层提交 报告
归档 N
属性抽样的步骤
1. 确定审计测试的目标。 ✓ 【例】检查销售业务是否按照前述流程图
的描述进行了处理。为此，审计师决定： 从所有销售业务中抽取153张销售发票(系 统抽样)，验证：①销售订单、装箱单等 文件存在②信用部门进行了批准③单价与 价格表核对相符。
属性抽样的步骤
2. 定义属性和偏差：上例中属性和偏差列示 如下表：
将其从总体中剔除，作为必须审计的样本。 例如，假定应收账款有1000个明细账（客 户），其中，有两个账户的金额非常大， 要对其进行详细审计，则这两个账户就要
• 从总体中剔除，作为必须审计的对象。如 果不作这样的处理，抽样时可能不会将其 抽到，因为它们被抽到的概率与其他998个 明细账户被抽到的概率一样（为01％）。
• 2、总体中的对象必须同质（P244）
• 例如，假定未设“预收账款”科目，将其 记入“应收账款”的贷方，此时，在将 “应收账款”作为抽样总体时，须先将实 质为“预收账款”的部分剔除，因为它们 与“应收账款”不同质。
确定抽查数量
• 确定抽查数量即确定样本量（从总体中抽 出多少作为样本）。
• 决定因素（P244）： • 总体规模大小、总体中各项目的差错、审
被否决
CPO SO1 SO2
归档 N
N：表示按编号 归档
A
传往开单部门
A SO1
开具发票
开具一式三联发 票和一式两联装 箱单(预先编号）
输入发票价格
SO1 BL2 装箱单BL1 SI3 SI2 SO1 销售发票
B 传往装运部门
价格表 (每周更新)
注：销售部每周一次 更新消息价格表，表 上注明了有效日期。
• 例子：P251。
推断总体，作出结论
• 见P252 • 注意问题：略
控制测试与属性抽样
• 控制测试又称符合性测试。是指为了确定 内部控制制度的设计和执行是否有效的审 计程序。例如销售环节的一些控制措施如 信用批准、发票价格与价格表的核对等。 这些都有两种状态：做到了或没做到。也 就是说可以用“是”、“否”或“对”和 “错”来描述。
计结论的保证程度、审计结论的精确限度
随机抽取样本
统计抽样的方法有：
✓ 随机数表抽样（简单随机抽样）：等概率 抽样。
✓ 机械随机抽样（系统抽样或等距抽样）： 等距离抽样。【例如】从2000张凭证中 抽取100张作为样本。选样间隔＝ 2000÷100＝20。假定确定的随机起点是 542，则往下依次为562、582…，往上
注：BL1与货物一起发出
C SI3
根据SI3登记 销售收入
根据SI3登记 应收账款
销售收入和 应收账款总账
SI3
销售报告
应收账款 报告
销售活动
应收账款 账户
注：由不同的人员登记销售 账户和应收账款账户，主管 人员核对。 登记销售收入的人员负责检 查SI的编号是否连续。
将两个报告的 总数进行对比并
纠正差异
统计抽样的步骤
• 抽样的步骤一般要经过五个步骤： 1. 确定抽样总体； 2. 确定抽样规模； 3. 随机抽取样本； 4. 详细审查样本； 5. 推断总体，作出结论。
总体的确认
• 总体的确定主要根据审计的目标和审计业 务的具体特征进行。
• 1、剔除重要项目（剔除方法：P243） • 有一些重要的项目非进行审计不可，应当
• 统计抽样是指审计人员按照随机原则，运 用概率论与数理统计的原理，从特点审计 对象的总体中抽取样本资料进行检查，并 根据检查结果对总体特征进行推断的一种 抽样技术。
• 因此，抽样的关键有两点：一是从总体当 中抽取合适的样本；二是以样本结果来推 测总体特征。抽样的目的在于以部分推测 总体，为了使推测结果具有较高的准确性， 样本须具有代表性。
客户
归档 N
注：在单据往后传递前，开 单部门的负责人审阅销售订 单、销售发票、装箱单
注：发票开好后一星期 寄给客户
B
BL2 BL1 SI3
发货
准备要装运 的货物
在BL和SI3 标明装运数量
BL2 BL1 SI3
归档 N
客户
C
传递给会计部门
注：发出的货物数量记录在 SI3上，如果与订单数量不同， 则在BL上注明，以便调整SI1 和SI2
依次为522、502…
✓金额单位抽样：按照总体中的金额单位 （元），而不是按照实物或业务代码抽样 的方法。其实质是将总体中的没一元钱看 成一个样本单位。其优点是大金额项目在 总体中被抽中的机会增加。
详细审查样本
• 抽取样本后，需要对样本进行检查，即采 用各种审计方法获取审计证据，然后形成 对样本的结论。若实际差错率或标准差大 于预计差错率或标准差，则需要调整抽查 数量。其基本做法是：用第一次审查获得 的实际差错率和标准差，代替原来的预计 差错率或标准差，重新计算获得相应的抽 查数量，进行补充抽样。
第八章 审计抽样方法
• 审计抽样概述 • 属性抽样 • 变量抽样 • 金额单位抽样
审计抽样
• 为什么进行抽样？统计一个班学生的身高， 统计一个学校学生的身高，统计广州市所 有大学的学生身高。
• 抽样可以分为统计抽样与非统计抽样。非 统计抽样又称为判断抽样或经验抽样。
• 审计抽样对符合性测试和实质性测试都适 用。
属性wk.baidu.com单据存在 信用批准
单价相符
偏差
有关单据缺少一张
无授权人员的签字 单价与相应的价格表不 相符
属性抽样的步骤
3. 规定总体和样本单位 ✓ 本例中的总体是所有销售发票，抽样单位
是每一张销售发票。 4. 确定可容忍的偏差率 ✓ 是指只要偏差率不超过此比率，审计人员
仍然认为内部控制制度有效。与重要性有 关。
CPO 客户采购订单
输入销售订单
填置一式两联预 先编号销售订单
CPO
销售订单
SO1 SO2
信用审查 和批准
批准
否
是
在CPO和SO1 SO2上记录
SO1
经批准的客户 名单和信用额度
终结业务并 将SO1归档
CPO SO2 批准
注：财务经理编制一 份经批准的客户名单 和赊销额度。新客户 必须经过财务经理的 批准