流动资产的核算(1)
资产管理-第三章流动资产1 精品
企业资产持有目的和意图是企业资产确认和计量应 该考虑的重要因素。
3.2 货币资金的核算
3.2.1 库存现金的核算 3.2.2 银行存款的核算 3.2.3 其他货币资金的核算
3.2.1 库存现金的核算
库存现金的管理 库存现金的核算
库存现金的管理
库存现金的核算
借 库存现金 贷
企业库存现 企业库存现 金的增加 金的减少
企业实际持有 的库存现金
库存现金的核算
吉澳公司1月发生有关现金的收入业务： （1）1.1从开户银行提取现金10000元备用 （2） 1.2出售废料收入现金500元 （3） 1.8职工马林出差预借差旅费1000元 （4） 1.20职员马林出差回来报销差旅费900 元，原借款1000元，将剩余现金100元交回。 （5） 1.26销售产品价款300元，增值税51元， 共计收到351元 （6） 1.27以现金支付职工工资5000元 （7） 1.27用现金购买办公用品500元
专用存款账户
因特定用途需要开立的账户
银行存款的核算
银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款” 账户进行的。
借 银行存款 贷 存款增加数 存款减少数
在银行或其他 金融机构 的存款
吉澳公司1月发生有关银行存款的相关业务： （1）1.1从开户银行提取现金10000元备用 （2） 1.2出售废料收入5000元,存入银行 （3） 1.8职工马林出差预借差旅费10000元， 以银行存款支付
企业现金收入应于当日送存开户银行 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者 从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付 (即坐支) 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财 会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付 现金 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必 须使用 现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审 核后，予以支付金 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条 顶库”； 不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其 他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金 以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金 库”等。 建立健全内部控制制度
会计实务：流动资产包括什么内容
流动资产包括什么内容
流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
流动资产包括了很多方面的东西，下面为大家解答一下流动资产都包括了哪些。
1、广义的流动资金。
指企业全部的流动资产，包括现金、存货(材料、在制品、及成品)、应收帐款、有价证券、预付款等项目。
以上项目皆属业务经营所必需，故流动资金有一通俗名称，称为营业周转资金。
2、狭义的流动资金=流动资产-流动负债。
即所谓净流动资金。
3、流动资金包括生产资金、储备资金、成品资金、结算资金等。
生产是企业
在生产阶段所占用的资金，包括在产品和自制半成品，待摊费用也包括在内。
储备资金是企业在储备阶段所占用的资金，包括库存的原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物、修理用备件以及在库和用的低值易耗品等，还包括在途材料所占用的资金。
成品资金是占用在企业产品成品上的资金，包括产成品和外购商品。
结算是处于结算过程的资金，如应收销货款等。
4、流动资金相关计算
流动资金=流动资产-流动负债
流动资产=应收账款+预付账款+现金+存货
式中：存货=外购原材料、燃料、其他材料+在产品+产成品 流动负债=应付账款+预收账款
流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
第九章 流动资产(一)
第九章流动资产（一）本章大纲要求一、货币资金的核算（一）了解现金的核算（二）熟悉银行存款业务的账务处理（三）了解其他货币资金的内容及账务处理二、应收款项的核算（一）熟悉应收票据的种类及账务处理（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理（三）掌握应收账款的计价及账务处理（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理（五）掌握应收款项减值及其账务处理三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算（一）熟悉金融资产及其分类（二）熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概念和特征（三）掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理四、外币交易的核算（一）了解外币与外汇的概念（二）熟悉企业外币交易的主要内容（三）掌握企业外币交易的账务处理例题讲解一、单项选择题1.甲公司将销售商品收到的面值为100 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，该贴现不附追索权，实际收到贴现款99 500元。
则甲公司贴现时应作的会计分录为（）。
A.借：银行存款99 500财务费用 500贷：短期借款 100 000B.借：银行存款99 500贷：短期借款99 500C.借：银行存款99 500财务费用 500贷：应收票据 100 000D.借：银行存款99 500贷：贴现负债99 500【答案】C【解析】将不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，符合票据终止确认的条件，应将应收票据终止确认。
2.2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。
该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。
则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。
A.-600B.-200C.-2 600D.1 800【答案】A【解析】应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。
流动资产核算(1)
（三）现金的核算 1、总分类核算 A.收入现金时: 借:现金 贷:有关科目 B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金 C 、举例 2、序时核算——现金日记帐格式
流动资产核算(1)
3.备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度）
一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
流动资产核算(1)
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单 位在用款 •报销时财务部门不冲减原先领用的备用金, 而直接补充现 •金, 以后在确定不需要时交回的一种核算 方法。
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票 ；
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂 失，而遗失转帐支票银行不受理挂失， 但可以请收款单位协助防范。
流动资产核算(1)
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或 付款人签发，由承兑人承兑，并于到期
实际成本计价
1）先进先出法
先进先出法是以先购人的存货先 发出为假设前提, 日常发出存货的实际成 本, 按存货入库的顺序, 最先入库的存货 的实际成本最先作为发出存货的实际成 本进行结转。
2） 后进先出法
后进先出法与先进先出法相反, 是
以后入库存货先发出这一假设为依据的,
按照存货入库的逆次序来确定其单价作
期初余额
本期本期按规 定提取的坏账 准备金
期末余额
流动资产核算(1)
第四节 存货的核算
流动资产(一)--注册税务师辅导《财务与会计》第八章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《财务与会计》第八章讲义1
流动资产（一）
一、本章概述
（一）内容提要
本章主要介绍了货币资金的组成及会计处理、应收账款计价及应收账款现金折扣、商业折旧的会计处理、预付账款、应收股利、应收利息及其他应收款的会计处理、应收款项减值的处理、交易性金融资产的界定及账务处理和外币交易的会计处理。
本章考生应重点关注以下问题：
1.现金长短款的损益归属；
2.银行存款余额调节表的编制；
3.其他货币资金的构成；
4.应收票据贴现额的计算及贴现的账务处理；
5.应收账款现金折扣、商业折扣的账务处理；
6.预付账款和应付账款的报表列示；
7.应收款项减值的核算；
8.交易性金融资产处置损益及累计投资收益的推算；
9.特殊外币业务的会计处理；
10.外币货币性项目期末汇兑损益的计算及科目归属。
（二）历年试题分析
二、知识点详释
8.1 货币资金
货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
8.1.1 库存现金
（一）现金使用范围
1.职工工资、津贴
2.个人劳务报酬。
2019年税务师考试辅导：第九章 流动资产(一)
下篇会计——第九章流动资产（一）考点：货币资金的核算一、银行存款业务（一）银行存款账户的开立1.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；2.不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。
（二）银行存款的核算对于存在银行或其他金融机构的款项,有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，进行如下处理：借：营业外支出贷：银行存款（三）银行存款的对账1.银行存款的对账包括三个方面：2.银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。
未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。
银行存款未达账项具体情况企业未收付款原因银行未收付款原因银收企未收银行已入账但企业未入账的收入企收银未收企业已入账但银行未入账的收入银付企未付银行已入账但企业未入账的支出企付银未付企业已入账但银行未入账的支出3.对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。
调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。
★调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。
银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银收企未收减：银付企未付银行对账单余额加：企收银未收减：企付银未付调节后的存款余额调节后的存款余额4.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。
★对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
【经典考题·2015单选题】下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。
A.企业已开支票，持有人尚未到银行办理结算B.企业已收到银行汇票存入银行，但银行尚未收到C.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知『正确答案』D『答案解析』调整后的金额＝银行存款日记账上的金额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付或调整后的金额＝银行对账单余额＋企业已收账银行未收账－企业已付账银行未付账。
流动资产评估(1)课件
近期购进库存材料的库存时间较短，在市场价格变化不 大的情况下，其帐面值与现行市价基本接近，评估时可 以采用市场法或成本法，这两种评估方法得出的评估结 果相差不大。
例：被评估企业中A材料系两个月前从外地购进，材料明 细帐的记载为：数量6000公斤，单价500元/公斤，运 杂费为600元。根据材料消耗的原始记录和清查盘点， 评估时库存尚有1000公斤。根据以上资料，可以确定 材料的评估值为：
• 由于在产品的数量不太容易核查清楚，而且对 其进行评估还需要估计其完工程度，所以对在 产品的评估应结合它的特点，采用成本法或市 场法。
流动资产评估(1)
1.成本法
（1）价格变动系数调整法 价格变动系数调整法是指以产成品实际发生的成本为基
础，根据评估基准日的市场价格变动情况进行调整，得 出产成品的重置成本的方法。这种方法主要适用于生产 经营正常，会计核算水平较高的企业。
第七章 流动资产评估
本章重点：
• 实物类流动资产评估方法 • 金融类流动资产评估方法 • 待摊费用评估方法
流动资产评估(1)
第一节 流动资产评估概述
一、流动资产及其特点
流动资产是指企业在生产经营活动中，可以在一年 或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产。 它是企业资产的重要组成部分，在企业资产评估中 占有着重要的地位。
流动资产评估(1)
因此，尚需评估的材料数量为2100吨，应按照现行 的市场价格300元/吨计算评估值如下：
会计科目的类别
会计科目的类别1、资产类会计科目是按照资金周转的速度不同划分为四小类：（1）核算流动资产的会计科目，如“库存现金”“应收账款”等科目（2）核算长期投资的会计科目，如“长期股权投资”等科目（3）核算固定资产的会计科目，如“固定资产”“累计折旧”“固定资产清理”等科目（4）核算无形及其他资产的的会计科目，如“无形资产”“长期待摊费用”等科目2、负债类会计科目负债类会计科目按照资金周转的速度不同划分为两类（1）核算流动负债的会计科目，如“短期借款”“应付账款”等科目（2）核算长期负债的会计科目，如“长期借款”“应付债券”等科目3、共同类会计科目共同类会计科目包括两小类：（1）核算企业衍生工具的公允价值及其变动的会计科目，如“衍生工具”科目（2）核算企业套期保值业务的会计科目，如“套期工具”“被套期项目”科目4、所有者权益类会计科目根据所有者权益的构成情况，所有者权益类会计科目可以划分为三小类：（1）核算投资者投入资本的会计科目，如“实收资本”科目（2）核算公积类的会计科目，如“资本公积”“盈余公积”科目（3）核算利润类的会计科目，如“本年利润”“利润分配”科目5、成本类会计科目成本类会计科目包括两小类：（1）核算为生产产品发生的直接费用科目，如“生产成本”科目（2）核算为生产产品发生的间接费用的科目，如“制造费用”科目6、损益类会计科目根据企业经营业务的致辞及损益的形成内容，损益类会计科目分为五小类（1）核算主营业务损益的会计科目，如“主营业务收入”“其他业务收入”科目（2）核算其他业务收支的会计科目，如“其他业务收入”“其他业务成本”科目（3）核算期间费用的会计科目，如“销售费用”“管理费用”“财务费用”科目（4）核算投资收益的会计科目，如“投资收益”科目（5）核算营业外收支的会计科目，如“营业外收入”“营业外支出”科目。
第九章 流动资产(一) (2)
二、应收账款的核算（一）应收账款的范围应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
（二）应收账款的计价包括价款、增值税销项税额、代垫包装费和运杂费。
1.商业折扣存在商业折扣时，商业折扣对应收账款的入账价值没有实质影响，企业应收账款入账金额按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
2.现金折扣存在现金折扣时，应收账款入账金额的确认有总价法和净价法。
总价法是将未扣减现金折扣前的金额作为实际售价确认为应收账款，实际发生现金折扣时计入为财务费用。
【提示】在有现金折扣的情况下，采用总价法核算。
【例题•多选题】下列各项中，应作为应收账款初始确认金额的有（）。
（2009年）A.商业折扣B.增值税销项税额C.赊售商品的价款D.应收取的代垫运杂费E.实质上具有融资性质的销售商品的债权【答案】BCD【解析】选项A不影响应收账款的计价；选项E通过长期应收款核算。
（三）应收账款的账务处理【教材例9-4】某企业赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费3 000元（假设不作为计税基数）。
应作会计分录：销售业务发生时，根据有关销货发票：借：应收账款 120 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000银行存款 3 000假若客户于10天内付款时：借：银行存款 118 000财务费用 2 000贷：应收账款 120 000假若客户超过10天付款，则无现金折扣：借：银行存款 120 000贷：应收账款 120 000三、预付账款的核算预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。
为了加强对预付账款的管理，一般应单独设置会计科目进行核算，预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。
四、应收股利和应收利息（一）应收股利的账务处理应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
第九章 流动资产(一) (5)
第四节外币交易的会计处理一、外币业务的内容（一）外币与外汇企业一般以人民币作为记账本位币。
如果企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记账本位币。
记账本位币以外的货币均为外币。
（二）外币交易的内容外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币交易包括:1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；2.借入或者借出外币资金；3.其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务；等等。
二、外币交易的会计处理（一）外币业务的记账方法：2种1.外币统账制：又称“记账本位币制”，所有外币均折算为记账本位币2.外币分账制：又称“原币记账制、分别记账制”，以原币记账，不立即折算（二）汇率1.买入汇率、卖出汇率和中间汇率2.汇率标价方法（1）直接标价法，我国用直接标价法（2）间接标价法（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序首先，设置外币账户。
①外币账户：外币现金、外币银行存款、外币债权债务（预收账款、预付账款）②非外币账户：在外币业务核算中涉及的如原材料、固定资产、实收资本等账户，属于非外币账户。
其次，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
其中：①即期汇率：通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。
②企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。
最后，汇兑差额的会计处理。
企业应在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（1）外币货币性项目货币性项目：是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债。
流动资产管理(1)[1]
![流动资产管理(1)[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/50ddfa7c66ec102de2bd960590c69ec3d5bbdb9a.png)
（3）直接将交易性动机所需现金加到谨慎性动机所需现金上 也是不合适的，因为同一笔现金可以满足两种不同的需求。 又由于谨慎性动机所需现金份额很小，所以下面在讨论目标 现金余额时，将忽略谨慎性动机所需现金。
（二）现金管理的目的 持有现金会发生成本（利息损失和
机会成本），也会有“效益”，即现金所提供的流动性和清
确定目标现金余额。
1鲍摩尔模型的假设与基本原理
企业在一定时期内现金流出与流入是均匀的且可以预测，
即企业最初持有一定量的现金，每天平均流出量大于流入量，
到现金余额降为零时，企业就出售有价证券进行补充，使下一
周期的期初现金余额恢复到最高点，再重复上面的过程。如教
材第423页图11—3所示。
存货模型的基本原理是将现金持有量和有价证券联系起来
④该模型假定转换成本只是与交易次数有关的固定成本， 而这部分成本在中国大陆和香港等不少地方可以视作零，因此 按此模型计算的目标现金余额为零。
流动资产管理(1)[1]
（二）米勒—奥尔模型（Miller—Orr Model，随机模型） 1米勒—奥尔模型的假设与基本原理 在现金收支的不确定性很大时，存货模型就失效了。假设
交易成本，如经纪人费用、捐税及其他管理成本。这种交易成
本与交易次数有关，交易次数越多，成本就越高。它与现金持
有量反方向变化。
现金持有量与这两种成本的关系如教材第424页图11—4所
示。
现金持有量的总成本（成本函数）：
TC = （N/2）i+（T/N）b
公式（9—1）
3最佳现金持有量
由图可知，随着现金持有量上升而产生的交易成本的边际
K应是个常量，但可根据情况作相应调整 Z—按上一年资料计算的月平均现金支出额
流动资产核算【非常好的一份资料】_OK
业尚未入账。
•34
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 500000 银行对账单
624600
加（减）：企业未入帐
加（减）：银行未入帐
4。托收金额
+66000 3。存入转账支票
+4000
6。存款利息
+5000 1。现金支票
增减数额和每日余额。 • 记录日记账的人员要与记录总分类账的人员分开。
•28
9月15日，企业开出转帐支票一张，付清前欠光华公司货 款5000元。
作会计分录如下：
借：应付帐款—光华公司 贷：银行存款
5000 5000
•29
9月20 日，收到工商银行的通知，向该行申请的６个月 短期贷款100,000元已入账。
否则称之为投资损失。
投资收益（按取得收益的时间不同划分）
借：现金
273
贷：主营业务收入
273
•12
1月15日，支付职工刘淇生活困难补助800元；
借：应付福利费
800
贷：现金
800
•13
1月26日，将超限额部分4497元存入银行。
借：银行存款 贷：现金
4497 4497
•14
1月26日，收回采购员张杰多余差旅费629元；
借：现金
629
贷：其他应收款—张杰 629
贷：现金
11.23
11.23
2。经批准，属于出纳李立工作失误， 应由其赔偿
借：其他应收款—李立
11.23
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 11.23
《中级财务会计》第1章 流动资产
例题
【正确答案】C 【答案解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益， 不属于企业的资产。
例题
【多选题】 下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备
例题 【正确答案】AC 【答案解析】选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不
其他应收款
三、其他货币资金
（二）其他货币资金的账务处理 1.银行汇票存款
提示付款期限 出票日起1个月
收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转 让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
例题
甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买
原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退
1 000元 5 000元
10 000元 50 000元
例题
甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将
10 000元银行存款转作银行本票存款。
借：其他货币资金—银行本票 10 000
贷：银行存款
10 000
甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。
借：管理费用
10 000
贷：其他货币资金—银行本票 10 000
例题
甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行
汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回
单联，编制如下会计分录：
借：其他货币资金—外埠存款 100 000
贷：银行存款
100 000
三、其他货币资金
8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增
值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，
流动资产评估[1]
![流动资产评估[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/ffac49b6763231126fdb1125.png)
值因素 • （2）用同类商品的平均物价指数修正材料进价（价格指
数法P36）。其基本公式为： • 材料评估值=库存数量×进价×同类商品物价指数-减值
因素 • （3）在市场供需分析的基础上，确定价格趋势，并以此
修正材料进价。其基本公式为： • 材料评估值=库存数量×进价×市场供需升降指数-减值
因素
流动资产评估[1]
• 【例6-3】某企业2004年8月购进甲材料200吨，单价 3000元/吨。由于当时该材料属于紧俏物资，价格较 高，而且该种材料的供应有明显的季节性，2005年12 月进行评估时，市场上已无大量的交易活动。经清查 核实，此种材料的库存尚有20吨，因保管等原因造成 的减值因素占材料原值的5%，评估时分别不同情况可 选择不同的评估方法测算甲材料的评估值：
• 根据上述资料计算A类化工原料的评估价值。
流动资产评估[1]
• A类材料调整后原始成本 = 2500000 －3×6000= 2482000元
• A类材料调整系数 = 4×2.5%=10% • 超储原料的超额成本 = [400 －400/
（1+20%）]×500=33333.4（元） • A类材料评估价值 = 2482000 × （1+10%）－
• 材料评估值=1500×（400+600/5000）=600180 （元）
流动资产评估[1]
• 2．购进批次间隔时间长、价格变化大的库存材 料评估
• 对这类材料，可以采用市场法进行评估，用最接 近市场价格的材料价格或直接以市场价格作为其 评估值。
• 【例6-2】某企业要求对其库存的特种钢材进行 评估。该特种钢材是分两期购进的：第一批购进 时间是去年10月，购进1000吨，每吨3800元； 第二批是今年4月购进的，数量100吨，每吨 4500元。今年5月1日评估，库存的特种钢材的 评估值是多少？
1.流动资产
2、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项 的结算方式。
委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两 种，由收款人选择使用。
3、信用卡
是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特 约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有 消费信用的特制载体卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信 誉等级分为金卡和普通卡。
应收股利/应收利息 **（价款中已宣未发股利/利息）
投资收益
**（相关交易费用）
贷：银行存款/其他货币资金
***
✓ 2、持有期间收到的现金股利和利息
（1）被投资单位宣告发放现金股利或利息时：
借：应收股利/应收利息 **（发放金额*持股比例）
贷：投资收益
**
（2）实际收到现金股利或利息时：
借：银行存款/其他货币资金 **
10 000
期限
1个月 最长不得 超过6个月
可否 背书
可
可
种类
商业承
一律记名，必须订有 购销合同商品交易
2个月
可
定额 不定额
一律记名，逾期兑付 银行不予受理，但签 发银行可办退款手续
10天
验单付款3天 验货付款10
天 3天
可
现金支票 现金支票可从银行提 转帐支票 取现金，也可于转帐
远地区或交通不便地区的企业，可多于5天但 不能超过15天需要量。 （三）库存现金收支的日常管理
日清月结 当日送存 不得坐支 取现审批 不得白条抵库 不得私设小金库 不得公款私存
1.2 库存现金
三、库存现金的核算
1、设置“库存现金”科目
库存现金
增加
减少
余额
1.2 库存现金
四、库存现金清查
行政事业单位会计实务第三版课件1.流动资产
财政应返还额度 ——财政授权支付
零余额账户用款额度
已到账未用 额度注销
零余额账户用款额度
下达上年未 下达额度
恢复上年注 销的额度
年终额度注销
下年额度返还
应收账款新旧主要变化
新增科目，主要核算行政单位出租资产、出售 物资等应当收取的款项。
按照购货、接受服务单位（或个人）进行明细 核算。
重点：出租资产发生应收账款；出售物资发生 应收账款：核销无法收回的应收账款。
指行政单位已经发生必 要支出，但尚未交付使
用的建设工程
ห้องสมุดไป่ตู้
指不具有实物形态而能 够为使用者提供某种权
利的非货币性资产
注意：由行政单位直接支配，供社会公众使用的政府储备物资、公 共基础设施等，也属于行政单位核算的资产。
流动资产的分类
货币资金
财政应返还额度
应收及预付款项
存货
库存现金、银行存款、 零余额账户用款额度
年终注销额度冲账、注销用款指 标列收
下年返还额度冲回、指标列用款 额度
当年注销的额度和指标，下年返还的额度与指标均通过“财政应返还 额度”科目核算。
零余额账户用款额度三个时点（期）上的核算
财政拨款收入 零余额账户用款额度
平时
收到授权支付 到账通知书
提现、转账、 办理支付事项
库存现金 银行存款 有关科目
特设专户
用于授权支付， 一个基层预算单
位开设一个
经国务院和省级人 民政府批准或授权
财政部门开设
财政国库资金两种支付方式比较
财政直接支付 由财政部门开具支付令
财政授权支付
预算单位根据财政部门授权， 自行开具支付令
通过国库单一账户体系
第九章 流动资产(一)
第九章流动资产（一）考情分析本章属于教材的一般章节，但具有基础性，考试时一般以单选题和多选题为主，有时也会在计算题中偶有涉及，近几年的分值平均在8分左右。
1.货币资金核算中删除了对现金结算范围及银行支付结算具体方式的说明，只保留了简单的介绍；2.应收票据核算中删除了我国对票据贴现的须具备条件的说明；3.删除了部分例题。
本章基本结构框架现金的核算货币资金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算应收票据的核算应收账款的核算应收款项的核算预付账款的核算应收股利和应收利息其他应收款应收款项减值的核算流动资产（一）金融资产及分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算外币业务的内容外币交易的会计处理外币交易的会计处理第一节货币资金的核算货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
一、现金的核算（一）现金的账务处理1.盘盈时（二）库存现金限额：开户行核定3－5天的零星开支，最长不超过15天。
二、银行存款的核算（一）银行支付结算方式的种类（常见9种）1. 支票（同城）（银行存款）支票的提示付款期限为10天分类：现金支票、转账支票、普通支票（划线支票）2.银行本票（其他货币资金）银行本票的提示付款期限最长不超过2个月分类：可以转账，有“现金”字样也可以支取现金（单位不可以）3.银行汇票（异地）（其他货币资金）（1）定义：银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。
银行汇票的提示付款期限为1个月（2）相关账务处理①签发银行汇票时借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款②持票购料时借：原材料（在途物资等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金4.商业汇票（同城和异地）（应收票据、应付票据）（1）经承兑的商业汇票，最长的付款期限为6个月。
（2）分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
税务师《财务与会计》章节基础练习(第八章 流动资产(一))
税务师《财务与会计》章节基础练习第八章流动资产（一）现金的核算单项选择题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。
A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出正确答案：B答案解析：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给有关人员或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。
多项选择题企业现金清查中，经批准后可能涉及的科目有（）。
A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出E.其他应收款正确答案：BCE答案解析：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给有关人员或者相关部门的部分，计入其他应付款，现金溢余的净额计入营业外收入；如为现金短缺，属于责任人应赔偿的部分计入其他应收款，赔偿后剩余部分计入管理费用。
银行存款的核算单项选择题甲公司2020年12月31日银行存款日记账账面余额为286000元，银行对账单余额为29500 0元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日企业开出转账支票一张18000元，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）30日委托银行代收销货款14000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代付本月水电费21000元，企业尚未收到银行付款通知；（4）30日存入银行2000元的银行转账支票，银行尚未入账。
甲公司据以编制“银行存款余额调节表”。
调节后的银行存款余额应为（）元。
A.273000B.278000C.279000D.299000正确答案：C答案解析：调节后的银行存款余额＝银行存款日记账账面余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项＝286000＋14000－21000（或＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项＝295000＋2000－18000）＝279000（元）。
多项选择题下列关于银行存款余额调节表的说法中，正确的有（）。
A.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额E.对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理正确答案：CDE答案解析：选项A，银行存款余额调节表不能作为记账依据；选项B，编制银行存款余额调节表后，账实相符，调节后的银行对账单、日记账金额反映企业可以实际动用的银行存款数额。
流动资产管理1[1]
![流动资产管理1[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/9c4a4673443610661ed9ad51f01dc281e53a5694.png)
三、应收账款管理
1.应收账款管理的目标 在发挥应收账款强化竞争、
扩大销售功能效应的同时, 尽 可能降低投资的机会成本、坏 账损失与管理成本, 最大限度 地提高应收账款投资的效应。
流动资产管理1[1]
2.信用政策 信用政策也称应收账款的
管理政策, 是指企业为对应收 账款投资进行规划与控制而确 立的基本原则与行为规范, 包 括信用标准、信用条件、收账 方针三部分内容。 3.应收账款管理决策
二、现金管理
1.现金管理目标 如何在现金的流动性与收
益性之间作出合理的选择, 即 在保证企业高效、高质地开展 经营活动的情况下, 尽可能地 保持最低现金占有量是现金管 理的目标。
流动资产管理1[1]
2.现金收支预算法 现金预算法: 即将预算内可
能发生的一切现金流入、流出 项目分类列入现金预算表内， 以确定收支差异，采取适当财 务对策的方法。
流动资产管理1[1]
• 其中: A-一个周期内现金总需求量 R-有价证券利息率(机会成本) Q-最佳现金持有量 F-每次转换有价证券的转换成本
流动资产管理1[1]
4.现金内部控制制度 ⑴现金支出内部控制 ⑵现金集中管理制度 ①统收统支模式 ②拨付备用金模式 ③设立结算中心模式 ④财务公司模式
流动资产管理1[1]
流动资产管理1[1]
4.应收账款日常管理 ⑴应收账款追踪分析 ⑵应收账款账龄分析 ⑶应收账款收现率预警
流动资产管理1[1]
四、存货管理
1.存货及管理目标 存货是企业在生产经营过
程中为生产或销售而储备的物 资。存货管理的基本目标是如 何在其成本与收益之间进行利 弊权衡, 实现二者的最佳组合。
流动资产管理1[1]
2.存货管理的方法 ⑴存货经济采购批量控制 ⑵存货储存期控制 ⑶存货ABC分类管理 ⑷零存货与即时性管理
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
摘要
期初余额 提取现金 出售边角料 张某借差旅费 李厂长报销差旅费 当日合计及余额 出售产品 现金存入银行 当日合计及余额
对应科目
收入
银行存款 其他业务收入 其他应收款 管理费用
主营业务收入 银行存款
20000 250
250 25000 25000
支取
2000 840 2840 25000 25000
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
流动资产的核算(1)
流动资产的核算(1)
流动资产的核算(1)
流动资产的核算(1)
二.支票结算
4、支票结算的注意事项
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；
报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
流动资产的核算(1)
定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
流动资产的核算(1)
一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
结存 3600 23600
21010
06 30
本月发生额及余额
780000 764000 19600
流动资产的核算(1)
3、备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
流动资产的核算(1)
流动资产的核算(1)
4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（
5
（
）
9
到
）
期
收
收
款
款
通
或
知
提
书
前
贴
现
收款单位 开户银行
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
核算举例
流动资产的核算(1)
定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：现金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
核算举例
流动资产的核算(1)
流动资产的核算(1)
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化 为另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有 高有低，起伏不定。
2）支票的起点金额为100元； 3）支票的付款期为10天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而
遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
流动资产的核算(1)
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
流动资产的核算(1)
2020/11/25
流动资产的核算(1)
第一节 流动资产的概述
一、流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
付款人（（3（来自2 ） 申 请 承 兑
）8 银） 行付 受款 理通 承知 兑书
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款单位开户 银行（承兑人）
流动资产的核算(1)
流动资产的核算(1)
三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事项
流动资产的核算(1)
二.现金的核算
2、关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
讨论:为什么要规定现金的收支范围? （二）库存现金的管理
1）严格控制库存现金的规模 2）严格控制坐支现金 3）建立健全现金的内部控制制度
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
流动资产的核算(1)
3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
流动资产的核算(1)
（三）现金的核算 1、总分类核算
A、收入现金时: 借:现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金
C 、核算举例
流动资产的核算(1)
2、序时核算——现金日记帐格式
现金日记账
07年 月日 06 01
02 03 03 03 03 04 04 04
凭证 种类 号数
银付 01 现收 现付 现付
请列举工业企业流动资产的类型？
流动资产的核算(1)
第二节 货币资产的核算
一、货币资产的慨念和种类
1、慨念: 货币资产是指处于货币形 态的那部分流动资产。
2、种类: 现金、银行存款、其他货 币资金
流动资产的核算(1)
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1、关于现金支出范围的规定
1）支付个职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1、同城结算方式: 2、异地结算方式：
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
流动资产的核算(1)
二.支票结算
1、支票的慨念——支票是银行的存款人签发给
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一