2018初级会计职称考试初级会计实务第二章资产5固定资产(新大纲新教材)

借：固定资产 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款
30 700 5 142
35 842
（2）购入需要安装的设备
应将购入时发生的成本和安装过程中发生的相关支出， 先计入“在建工程”科目，待安装完毕达到预定可使 用状态时，再转入“固定资产” 科目。
• 借：在建工程
购入安装
• •
应交税费—增（进项） 贷：银行存款/应付账款 应交税费—增（进项） 贷：银行存款/应付账款
【教材例2-86】
2017年1月1日，甲公司（一般纳税人）购入一幢商业大楼作为
生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 20000万元，增值税额为3400万元，款项以银行存款支付。
（1）2017年1月1日，购入固定资产时：
借：固定资产 200 000 000
应交税费—应交增值税（进）
租出固定资产（经营租出）
不需用固定资产
未使用固定资产
土地（单独计价入账） 融资租入固定资产
（三）固定资产核算设置的科目
固定资产（核算原值） 取得 在建工程
工程物资
折旧 处置 减值 累计折旧 固定资产清理 固定资产减值准备
二、固定资产的取得
（一）外购固定资产
1.外购固定资产的成本（原价或原值）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【注】小规模纳税人，购入固定资产发生的增值税进项税 额计入固定资产成本，计入“固定资产/在建工程”。
【教材例2-84】
2018年1月1日，甲公司（一般纳税人）购入一台不需要
安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注 明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付包 装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率 6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。
2018初级会计职称
《初级会计实务》
（按最新大纲和教材）
第五节 一、固定资产概述
固定资产
（一）固定资产的概念和特征
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（2）使用寿命超过一个会计年度。
பைடு நூலகம்
（二）固定资产的分类（综合分类）
生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产
购买价款 相关税费（车辆购置税、契税、不得抵扣的增值税） 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于 该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务
费等。
一般纳税人增值税抵扣
设备 一般纳税人 增值税抵扣 不动产 分两年抵扣：第一年 60%，第二年40%
（动产）
一次性抵扣
【练一练】
（2017年单选）某企业为增值税一般纳税人，购入 一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的
（3）购入不动产
进项税分2年抵扣：第一年抵扣60%，第二年抵扣40%
第一年（取得扣税凭证当期）： 借：固定资产/在建工程 应交税费—增（进项税额） 【进项税额×60%】
—待抵扣进项税额
贷：银行存款/应付账款
【进项税额×40%】
第二年（取得扣税凭证的当月起第13个月）： 借： 应交税费—增（进项税额） 贷：应交税费—待抵扣进项税额
（2）确定设备A、B、C的价值分配比例为：
A：45 000 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000) ×100%=45%
借：在建工程 200 000
应交税费—应交增值税（进）
贷：银行存款
34 000
234 000
（2）支付安装费时：
借：在建工程 贷：银行存款 40 000 46 800
应交税费—增（进） 6 800
（3）设备安装完毕交付使用时
确定的固定资产成本=200 000+40 000=240 000（元） 借：固定资产 贷：在建工程 240 000 240 000
（3）设备安装完毕交付使用时
确定的固定资产成本=234 000+46 800=280 800（元） 借：固定资产 贷：在建工程 280 800 280 800
3.打包购入
【教材例2-87】
2018年1月1日，甲公司（一般纳税人）向乙公司（一般纳
税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设 备A、B、C，共支付款项100 000 000元，增值税额17 000 000元，另支付包装费750 000元，增值税税额45000元，全 部以银行存款转账支付。假定设备A、B、C的公允价值分别 为45 000 000元、38 500 000元和16 500 000元。 （1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包 装费，即：100 000 000+750 000=100 750 000（元）
，价款100 000元，增值税17 000元，另支付运杂
费2 000元，包装费1 000元，款项均以银行存款支 付。甲公司购入设备时的入账价值为（ D ）元。 A.120 000 C.101 000 B.102 000 D.103 000
2.账务处理
（1）购入不需要安装的设备
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
价款为50 000元，增值税税额为8 500元。另发生
运输费1 000元，包装费500元（均不考虑增值税） 。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（ D ） 元。 A.50 000 C.58 500 B.60 000 D.51 500
【练一练】
（2013年单选）2013年12月20日，甲公司购入一台 不需要安装的机器设备，该设备为生产经营用动产
—待抵扣进项税额 贷：银行存款
20 400 000
13 600 000 234 000 000
（2）2018年1月1日，进项税额可以抵扣时： 借：应交税费—应交增值税（进） 13 600 000
贷：应交税费—待抵扣进项税额
13 600 000
（2）支付安装费时：
借：在建工程 贷：银行存款 46 800 46 800
• 借：在建工程 支付安装费 • • 安装完毕达到预
• 借：固定资产
定可使用状态
•
贷：在建工程
【教材例2-85】
2018年1月1日，甲公司（一般纳税人）用银行存款购入
一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的 价款为200 000元，增值税额为34 000元，支付安装费并 取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17%， 增值税税额6800元。 （1）购入进行安装时：