管理用财务报表分析报告

2.分摊所得税
• 分摊的简便方法是根据企业实际负担的平 均所得税税率计算各自应分摊的所得税。
• 平均所得税税率 =所得税费用/利润总额
3.管理用利润表的结构
（三）管理用现金流量表
• 通过经营活动取得盈利是企业的目的，也 是增加股东财富的基本途径。因此，企业 的价值取决于企业经营活动产生的现金流 量。
• （5）应收项目：大部分应收项目是经营活 动形成的，属于经营资产。“应收利息” 是金融项目。“应收股利”分为两种：长 期权益投资的应收股利属于经营资产；短 期权益投资（已经划分为金融项目）形成 的应收股利，属于金融资产。
• （6）递延所得税资产：经营资产。 • （7）其他资产。
2.区分经营负债和金融负债
出售。
股权资现金流：是与股东之 间的交易形成的现金流，包 括股利分配、股份发行和回
购等。
2.管理用现金流量表的基本概念
• 实体现金流量是企业全部现金流入扣除成 本费用和必要的投资后的剩余部分，它是 企业一定期间可以提供给所有投资人（包 括股权投资人和债权投资人）的税后现金 流量。
• 实体现金流量=融资现金流量 • 从实体现金流量的来源分析，它是经营现
目）
• 递延所得税资产 • 其他资产
• （1）货币资金：货币资金本身是金融性资 产，但是有一部分货币资金是经营活动所 必需的。
• 有三种做法： ① 将全部货币资金列为经营性资产；
② 根据行业或公司历史平均的货币资金/销 售百分比以及本期销售额，推算经营活动 需要的货币资金额，多余部分列为金融资
③ 将其全部列为金融资产。
• （6）其他负债。其具体内容需要查阅报表 附注或其他披露信息，如果查不到结果， 通常将其列为经营负债。
3.管理用资产负债表的结构
（二）管理用利润表
• 区分经营活动和金融活动，不仅涉及资产 负债表，还涉及利润表。
1.区分经营损益和金融损益
• 金融损益是指金融负债利息与金融资产收 益的差额，即扣除利息收入、公允价值变 动收益等以后的利息费用。由于存在所得 税，应计算该利息费用的税后结果，即净 金融损益。
1.区分经营活动现金流量和金融活 动现金流量
经营活动现金流量
经营现金流量：是指与顾 客、其他企业之间的购销 活动形成收款现金流和付
款现金流。
投资现金流量：是指购买 经营性固定资产和流动资 产所形成的现金流量，以 及投资收回的现金流量。
金融活动现金流量
债务现金流量：是与债权人 之间的交易形成的现金流， 包括支付利息、偿还或借入 债务，以及金融资产购入和
• （3）财务报表的“投资收益”中，既有经 营资产的投资收益，也有金融资产的投资 收益，只有后者属于金融损益。其数据可 以从财务报表附注“产生投资收益的来源” 中获得。
• （4）财务报表的“资产减值损失”中，既 有经营资产的减值损失，也有金融资产的 减值损失，只有后者属于金融损益。其数 据可从财务报表附注“资产减值损失”中 获得。
金流量超出投资现金流量的部分；从实体 现金流量的去向分析，它被用于债务融资 活动和权益融资活动，即被用于金融活动。 • 实体现金流量，也称自由现金流量。
• （1）剩余流量法[从实体现金流量的来源 分析]
• 企业实体现金流量=税后经营净利润+折旧、 摊销-净经营性营运资本增加-资本支出
来自百度文库
•
投资活动现金流量
管理用财务报表分析
管理用财务报表的编制
（一）管理用资产负债表 （二）管理用利润表 （三）管理用现金流量表
（一）管理用资产负债表
在编制管理用资产负债表前，要明确的两个 问题：
首先，要明确企业从事的是什么业务，这是 定义经营性资产和负债的关键。
其次，经营性资产形成的损益，属于金融损 益。经营损益；金融性资产和负债形成的 损益，属于
（或+净负债减少）
• 经营活动现金毛流量
• 其中，资本支出=净经营性长期资产增加+
折旧与摊销
• （2）融资现金流量法[从实体现金流量的 去向分析]
• 实体现金流量=股权现金流量+债务现金流 量 其中：
• （1）股权现金流量=股利-股权成本净增加 • 或者：股权现金流量=股利-股票发行（或
者+股票回购） （2）债务现金流量= 税后利息-净负债增加
• 经营损益是指除金融损益以外的当期损益。
• 金融损益涉及一下项目的调整： • （1）财务报表中“财务费用”包括利息支
出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或受到的现 金折扣。通常把“财务费用”全部作为金 融损益处理。
• （2）财务报表的“公允价值变动损益”中， 属于金融资产价值变动的损益，应计入金 融损益。
• 经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及 的。
• 金融负债是债务筹资活动所涉及的负债。 大部分负债是金融性的，包括短期借款、 一年内到期的长期负债、长期借款、应付 债券等。
• （1）短期应付票据：如果是以市场利率计 息的，属于金融负债；如果是无息应付票 据，应归入经营负债。
• （2）优先股：从普通股股东角度看，优先 股应属于金融负债。
• （3）应付项目：大多数应付项目属于经营 负债。“应付利息”是债务筹资的应计费 用，属于金融负债。“应付股利”中属于 优先股的属于金融负债，属于普通股的属 于经营负债。
• （4）递延所得税负债：经营负债。 • （5）长期应付款：融资租赁引起的长期应
付款属于金融负债。经营活动引起的长期 应付款应属于经营负债。
1.区分经营资产和金融资产
• 区分经营资产和金融资产的主要标志是看 该资产是生产经营活动所需要的，还是经 营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。
二者在以下几个方面予以区分：
• 货币资金 • 短期应收票据 • 短期权益性投资 • 债权性投资 • 长期权益性投资 • 应收项目（应收利息、应收股利、其他项
在编制管理用资产负债表时，考试会明确 说出采用哪一种处理方法。
• （2）短期应收票据如果是以市场利率计息 的投资，属于金融资产；如果是无息应收 票据，应归入经营资产。
• （3）短期权益性投资属于金融资产；长期 权益投资属于经营性资产。
• （4）债务投资。对于金融企业，债券和其 他带息的债务投资都是金融性资产，包括 短期和长期的债务投资。