纳税申报表填写及主要账务处理讲稿

第1张：

1.自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

2.国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)

3.自2016年6月申报期起，中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

第2张：

1.一般纳税人申报表填报

2.小规模纳税人申报表填报

3.增值税预缴税款表填报

4.纳税人主要账务处理

第3张：

1.一般纳税人申报表填报

第4张：

一般纳税人申报表及其附列资料

（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

第5张：

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）

（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》

（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》

（9）《增值税减免税申报明细表》

第6张：（是一个excel文件的讲解，是文件链接）

这是增值税一般纳税人申报表及其附列资料，一共九张表格，填表顺序是附表一、附表三、附表二、附表五、附表四、主表和其他三张附表

1.主表（点击到主表）：

本表栏次分三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。

本表列分一般项目和即征即退项目，对这次营改增纳税人来说基本不需填写即征即退项目。对网上申报来说此表基本数据来自附表，除部分栏次外一般不需纳税人填写。

销售额栏数据基本取自附表一，需填写第二、三栏“其中：应税货物销售额”和“应税劳务销售额”对这次营改增行业若不兼营货物和劳务，则这两栏数据为0，第9栏、第10栏免税销售额其中数根据实际情况填写。

税款计算栏数据取自附表一和附表二，根据表间关系，自动计算24栏应纳税额合计。

税款缴纳栏只需关注第28栏“分次预缴税额”此数据“附表四”第4列有关。根据表间关系，自动计算34栏本期应补(退)税额

2、附表一（点击附表一）：

此表填列的是本期销售情况明细

栏次分四大栏次：一、一般计税方法计税，二、简易计税方法计税、三、免抵退税，四、免税，列分开具发票类型、纳税检查调整、合计、服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额和扣除后含税销售额、扣除后销项税额，纳税人根据情况对应填写。其中涉及差额征税的还需填写附表三

“一般计税方法计税”栏次，根据不同税率设置，并分全部征税项目和其中：即征即退项目，纳税人根据自已税率和享受税收优惠填写。

“简易计税方法计税”栏次填写同“一般计税方法计税”栏次

3、附表二（点击附表二）：

本表是本期进项税额明细，其中认证数据和海关比对通过完税凭证数据由系统通过抵扣明细表导入，不需填写。纳税人只需填写“第二大项”进项税额转出额列，本表新增第9栏和第10栏反应不动产抵扣情况，此两栏数据与附表五有关

4、附表三（点击附表三）：

本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写此表。其中新设“6%税率的金融商品转让项目”栏和“5%征收率的项目”。本表第5列“本期实际扣除金额”和附表一第12列有关。

5、附表四（点击附表四）

此表是税额抵减情况表，

本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，

本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

未发生上述业务的纳税人不填写本表。

6、附表五（点击附表五）

本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。

7、固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表（点击此表）

本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

8、本期抵扣进项税额结构明细表

第1栏反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。本栏“税额”

列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列，其余栏次按项目明细填写。

9、增值税减免税申报明细表

本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人填写

第7张

申报表几个重要的表间关系和填报项目

第8张

附列资料（一），营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和；

第9张

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入附列资料（二）第8栏“税额”栏。

第10张

附列资料（二）第9栏反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，本栏“税额”列=《附列资料（五）》第2列“本期不动产进项税额增加额”（再点下鼠标出现箭头）

第11张

附列资料（二）第10栏，反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”（再点下鼠标出现箭头）第12张

附列资料（二）第23栏，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在本栏

第13张

附列资料（三），第1列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏。（本张PPT需再点击三下鼠标）