个人购房涉税政策解析基础知识
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What’s Your Messag介e?绍
个人住房交易税收介绍
住房交易涉及哪几项税收？
个人住房交易税收介绍
卖方 买方
营业税
契税
个人所得税
房产税
印花税
印花税
土地增值税
个人住房交易税收介绍
• 财税[2008]137号：财政部、国家税务总局 关于调整房地产交易环节税收政策的通知
• …… • 二、对个人销售或购买住房暂免征收印花
居民家庭
财税[2010]94号
• 契税和个人住房房产税： • 家庭成员范围包括购房人、配
偶以及未成年子女
• 个人所得税 • “家庭唯一生活用房”是指在
同一省、自治区、直辖市范围 内纳税人（有配偶的为夫妻双 方）仅拥有一套住房。
• 本市户籍居民家庭，是指具有 本市常住户口的居民家庭，以 及有本市单位职工集体户口的 居民家庭。
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1520.1 0.1501: 4301:43 :2901:4 3:29Oct-20
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月15日 星期四1 时43分 29秒Thursday, October 15, 2020
•
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1520 20年10 月15日 星期四 1时43 分29秒2 0.10.15
• 该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层， 面积100平方米，售价300万。
• 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与 过户手续。
例二的几个重点
是否普通住房
是否满五年
• 产证 • 契税完税凭证
不可免征营业 税、但可免个
人所得税
例三
• 张三现有房产是在2007年10月10日取得产 证的，契税完税凭证是在2007年9月30日开 具的，他的家庭没有其他住房。
• 五层以上(含五层)的多高层住 房，以及不足五层的老式公 寓、新式里弄、旧式里弄等
• 单套建筑面积在140平方米以 下；
• 实际成交价格：低于同级别 土地上住房平均交易价格1.44 倍以下，坐落于内环线以内 的低于330万元/套，内环线 与外环线之间的低于200万元 /套，外环线以外的低于160 万元/套。
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 1:43:29 01:43:2 901:43 10/15/2 020 1:43:29 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1501 :43:290 1:43Oct-2015-Oct-20
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。01: 43:2901 :43:290 1:43Thursday, October 15, 2020
税。 • 三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。
个人住房交易税收介绍
卖方
营业税
个人所 得税
买方
契税 房产税 印花税
具体了解 各税种规定
一些基本概念
出售方税收
购买方税收
普通住房 居民家庭
Design and organize
普通住房标准
沪房管规范市[2012]3号 自2012年3月1日起执行。
•
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午1时43 分20.1 0.1501: 43October 15, 2020
•
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月15 日星期 四1时43 分29秒 01:43:2 915 October 2020
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时43 分29秒 上午1 时43分0 1:43:29 20.10.1 5
核定征收： 普通住房 转让收入的1% 非普通住房 转让收入的 2%
可免征 不可免征
自用五年以上
家庭唯一生活用 房
能提供原购房合 同、发票等有效 凭证的按实计征
不能提供有效凭 证的核定征收
例一
• 张三现有房产是在2007年10月10日取得产 证的，契税完税凭证是在2007年9月15日开 具的，他的家庭没有其他住房。
是否应税住房 符Biblioteka Baidu哪项优惠 可享受的优惠
是
成年子女 暂免本套
首次购房 新购住房
房产税
特殊情况
继承
法定继 承
非法定 继承
赠予
赠给直 系亲属
赠给其 他人
出售售后公房
个人住房交易税收政策介绍
课程结束，谢谢！
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1520 .10.15T hursda y, October 15, 2020
• 该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层， 面积100平方米，售价300万。
• 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与 过户手续。
例二的几个重点
是否普通住房
是否满五年
• 产证 • 契税完税凭证
营业税全额征 收、个人所得 税也不能免
购房人相关税收政策介绍
主要涉及契税和个人住房房产税
印花税：新办产权证的五元贴 花
是否普通住房 是否家庭唯一住房
可享受的优惠
是
不是。按 无优惠。
房管部门 查询结果 看。
按3%征 收契税
房产税
税率：0.6% 优惠税率：0.4%
每年征收
地域限制
• 2011年1月28日起在本市范围 内开始试点
• 应税住房概念
• 应税住房每平方米市场交易 价格低于本市上年度新建商 品住房平均销售价格2倍（含 2倍）的，税率暂减为0.4%
– 持上海市居住证满三年并在本市生活工作的家 庭新购的家庭唯一住房暂免征收。
– 持上海市居住证不满三年的，先征，待符合上 述条件后可申请退还已缴房产税。
例六
• 王五是上海户籍人士，其妻子是非上海户 籍，他们原本无房屋，现在静安区新购一 套普通住房，房产税如何认定？
是否购买本 市住房
是否为本市 居民家庭
平方米的住房，儿子媳妇无住房。现赵六
打算购买一套面积120平方米的住房，新购
住房产权人为赵六妻子。房产税如何认定
？
是否本市居 民家庭
家庭共有几 人？是否有 可供计入的
同住人
四人共有240 平方米免税
面积，新购
住房+原有住 房面积超过
免税面积10
例九
• 孙七与父母都是上海户籍，他们2000年时购买 一套100平方米的住房，产权人名字是一家三 口。现在孙七成年了，准备结婚，要购买一套 90平方米的住房。如何认定房产税？
• 上述本市上年度新建商品住 房平均销售价格，由市统计 局每年公布
• 税收减免较复杂
应税住房概念
• 本市居民家庭在本市新购且属于该居民家 庭第二套及以上的住房（包括新购的二手 存量住房和新建商品住房）和非本市居民 家庭在本市新购的住房（以下统称“应税 住房”）。
个人住房房产税的主要优惠政策
• 本市居民家庭可享受：
– 人均免税面积60平方米。 – 无住房的同住人计入该家庭计算免税面积。 – 新购住房的一年内出售该家庭原有唯一住房的，
可退还新购住房已缴的房产税。 – 成年子女首次购房，且该住房属该成年子女家
庭唯一住房的。
个人住房房产税的主要优惠政策
• 非本市居民家庭可享受：
– 持人才类居住证家庭新购的家庭唯一住房暂免 征收
售房人相关税收政策
主要涉及营业税、个人所得税
营业税
税率：5% 加上附加税税率：5.65%
时间判定：房屋产权证或 契税完税凭证
差额抵扣凭证：购房发票
普通住房
五年以上全 免
不满五年按 差额计征
非普通住 房
五年以上按 差额计征
不满五年全 额征税
个人所得税
按实计征： 转让收入减除房屋原值、 转让住房过程中缴纳的税 金及有关合理费用后的 20%
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1520.1 0.1501: 43:2901 :43:29 October 15, 2020
•
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月15 日上午1 时43分 20.10.1 520.10. 15
•
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月15 日星期 四上午1 时43分 29秒01 :43:292 0.10.15
新购住房是 家庭第几套
住房
认定结果： 不征房产税
例七
• 王五非本市户籍，持人才类居住证，其妻 子也非上海户籍，他们原本无房屋，现在 静安区新购一套普通住房，房产税如何认 定？
是否购买本 市住房
是否为本市 居民家庭
是否符合优 惠政策
认定结果： 暂免征收房
产税
例八
• 赵六家庭是本市居民家庭，其原有一套130
• 该房屋在内环内，为9层楼房的3层，面积 100平方米，售价300万。
• 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与 过户手续。
例一的几个重点
是否普通住房
是否满五年
• 产证 • 契税完税凭证
可免征营业税、 个人所得税
例二
• 张三现有房产是在2007年10月10日取得产 证的，契税完税凭证是在2007年9月15日开 具的，他的家庭没有其他住房。
契税
税率：3%
• 个人购买普通住房，该住房 属于家庭（成员范围包括购 房人、配偶以及未成年子女） 唯一住房的，减半征收。
• 符合以上条件，且所购房屋 面积在90平方米以下的，按 1%计征契税。
契税的其他优惠政策（部分）
• 售后公房出售前后一年内购房的契税抵免 • 房屋被征收、拆迁后重新承受房屋 • 购买经济适用住房
例四
• 李四家庭原本无住房，新购一套位于本市 内环内面积为88平方米的普通住房。契税 怎么征？
是否普通住房 是否家庭唯一住房
可享受的优惠
是
是
按购房
价的
1%征
收契税
例五
• 李四家庭原本无独立住房，但其与父母共有一 套住房，且李四的名字在房屋产证上。新购一 套位于本市内环内面积为88平方米的普通住房 。契税怎么征？
谢谢大家！
个人住房交易税收介绍
住房交易涉及哪几项税收？
个人住房交易税收介绍
卖方 买方
营业税
契税
个人所得税
房产税
印花税
印花税
土地增值税
个人住房交易税收介绍
• 财税[2008]137号：财政部、国家税务总局 关于调整房地产交易环节税收政策的通知
• …… • 二、对个人销售或购买住房暂免征收印花
居民家庭
财税[2010]94号
• 契税和个人住房房产税： • 家庭成员范围包括购房人、配
偶以及未成年子女
• 个人所得税 • “家庭唯一生活用房”是指在
同一省、自治区、直辖市范围 内纳税人（有配偶的为夫妻双 方）仅拥有一套住房。
• 本市户籍居民家庭，是指具有 本市常住户口的居民家庭，以 及有本市单位职工集体户口的 居民家庭。
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1520.1 0.1501: 4301:43 :2901:4 3:29Oct-20
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月15日 星期四1 时43分 29秒Thursday, October 15, 2020
•
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1520 20年10 月15日 星期四 1时43 分29秒2 0.10.15
• 该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层， 面积100平方米，售价300万。
• 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与 过户手续。
例二的几个重点
是否普通住房
是否满五年
• 产证 • 契税完税凭证
不可免征营业 税、但可免个
人所得税
例三
• 张三现有房产是在2007年10月10日取得产 证的，契税完税凭证是在2007年9月30日开 具的，他的家庭没有其他住房。
• 五层以上(含五层)的多高层住 房，以及不足五层的老式公 寓、新式里弄、旧式里弄等
• 单套建筑面积在140平方米以 下；
• 实际成交价格：低于同级别 土地上住房平均交易价格1.44 倍以下，坐落于内环线以内 的低于330万元/套，内环线 与外环线之间的低于200万元 /套，外环线以外的低于160 万元/套。
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 1:43:29 01:43:2 901:43 10/15/2 020 1:43:29 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1501 :43:290 1:43Oct-2015-Oct-20
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。01: 43:2901 :43:290 1:43Thursday, October 15, 2020
税。 • 三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。
个人住房交易税收介绍
卖方
营业税
个人所 得税
买方
契税 房产税 印花税
具体了解 各税种规定
一些基本概念
出售方税收
购买方税收
普通住房 居民家庭
Design and organize
普通住房标准
沪房管规范市[2012]3号 自2012年3月1日起执行。
•
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午1时43 分20.1 0.1501: 43October 15, 2020
•
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月15 日星期 四1时43 分29秒 01:43:2 915 October 2020
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时43 分29秒 上午1 时43分0 1:43:29 20.10.1 5
核定征收： 普通住房 转让收入的1% 非普通住房 转让收入的 2%
可免征 不可免征
自用五年以上
家庭唯一生活用 房
能提供原购房合 同、发票等有效 凭证的按实计征
不能提供有效凭 证的核定征收
例一
• 张三现有房产是在2007年10月10日取得产 证的，契税完税凭证是在2007年9月15日开 具的，他的家庭没有其他住房。
是否应税住房 符Biblioteka Baidu哪项优惠 可享受的优惠
是
成年子女 暂免本套
首次购房 新购住房
房产税
特殊情况
继承
法定继 承
非法定 继承
赠予
赠给直 系亲属
赠给其 他人
出售售后公房
个人住房交易税收政策介绍
课程结束，谢谢！
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1520 .10.15T hursda y, October 15, 2020
• 该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层， 面积100平方米，售价300万。
• 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与 过户手续。
例二的几个重点
是否普通住房
是否满五年
• 产证 • 契税完税凭证
营业税全额征 收、个人所得 税也不能免
购房人相关税收政策介绍
主要涉及契税和个人住房房产税
印花税：新办产权证的五元贴 花
是否普通住房 是否家庭唯一住房
可享受的优惠
是
不是。按 无优惠。
房管部门 查询结果 看。
按3%征 收契税
房产税
税率：0.6% 优惠税率：0.4%
每年征收
地域限制
• 2011年1月28日起在本市范围 内开始试点
• 应税住房概念
• 应税住房每平方米市场交易 价格低于本市上年度新建商 品住房平均销售价格2倍（含 2倍）的，税率暂减为0.4%
– 持上海市居住证满三年并在本市生活工作的家 庭新购的家庭唯一住房暂免征收。
– 持上海市居住证不满三年的，先征，待符合上 述条件后可申请退还已缴房产税。
例六
• 王五是上海户籍人士，其妻子是非上海户 籍，他们原本无房屋，现在静安区新购一 套普通住房，房产税如何认定？
是否购买本 市住房
是否为本市 居民家庭
平方米的住房，儿子媳妇无住房。现赵六
打算购买一套面积120平方米的住房，新购
住房产权人为赵六妻子。房产税如何认定
？
是否本市居 民家庭
家庭共有几 人？是否有 可供计入的
同住人
四人共有240 平方米免税
面积，新购
住房+原有住 房面积超过
免税面积10
例九
• 孙七与父母都是上海户籍，他们2000年时购买 一套100平方米的住房，产权人名字是一家三 口。现在孙七成年了，准备结婚，要购买一套 90平方米的住房。如何认定房产税？
• 上述本市上年度新建商品住 房平均销售价格，由市统计 局每年公布
• 税收减免较复杂
应税住房概念
• 本市居民家庭在本市新购且属于该居民家 庭第二套及以上的住房（包括新购的二手 存量住房和新建商品住房）和非本市居民 家庭在本市新购的住房（以下统称“应税 住房”）。
个人住房房产税的主要优惠政策
• 本市居民家庭可享受：
– 人均免税面积60平方米。 – 无住房的同住人计入该家庭计算免税面积。 – 新购住房的一年内出售该家庭原有唯一住房的，
可退还新购住房已缴的房产税。 – 成年子女首次购房，且该住房属该成年子女家
庭唯一住房的。
个人住房房产税的主要优惠政策
• 非本市居民家庭可享受：
– 持人才类居住证家庭新购的家庭唯一住房暂免 征收
售房人相关税收政策
主要涉及营业税、个人所得税
营业税
税率：5% 加上附加税税率：5.65%
时间判定：房屋产权证或 契税完税凭证
差额抵扣凭证：购房发票
普通住房
五年以上全 免
不满五年按 差额计征
非普通住 房
五年以上按 差额计征
不满五年全 额征税
个人所得税
按实计征： 转让收入减除房屋原值、 转让住房过程中缴纳的税 金及有关合理费用后的 20%
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1520.1 0.1501: 43:2901 :43:29 October 15, 2020
•
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月15 日上午1 时43分 20.10.1 520.10. 15
•
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月15 日星期 四上午1 时43分 29秒01 :43:292 0.10.15
新购住房是 家庭第几套
住房
认定结果： 不征房产税
例七
• 王五非本市户籍，持人才类居住证，其妻 子也非上海户籍，他们原本无房屋，现在 静安区新购一套普通住房，房产税如何认 定？
是否购买本 市住房
是否为本市 居民家庭
是否符合优 惠政策
认定结果： 暂免征收房
产税
例八
• 赵六家庭是本市居民家庭，其原有一套130
• 该房屋在内环内，为9层楼房的3层，面积 100平方米，售价300万。
• 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与 过户手续。
例一的几个重点
是否普通住房
是否满五年
• 产证 • 契税完税凭证
可免征营业税、 个人所得税
例二
• 张三现有房产是在2007年10月10日取得产 证的，契税完税凭证是在2007年9月15日开 具的，他的家庭没有其他住房。
契税
税率：3%
• 个人购买普通住房，该住房 属于家庭（成员范围包括购 房人、配偶以及未成年子女） 唯一住房的，减半征收。
• 符合以上条件，且所购房屋 面积在90平方米以下的，按 1%计征契税。
契税的其他优惠政策（部分）
• 售后公房出售前后一年内购房的契税抵免 • 房屋被征收、拆迁后重新承受房屋 • 购买经济适用住房
例四
• 李四家庭原本无住房，新购一套位于本市 内环内面积为88平方米的普通住房。契税 怎么征？
是否普通住房 是否家庭唯一住房
可享受的优惠
是
是
按购房
价的
1%征
收契税
例五
• 李四家庭原本无独立住房，但其与父母共有一 套住房，且李四的名字在房屋产证上。新购一 套位于本市内环内面积为88平方米的普通住房 。契税怎么征？
谢谢大家！