财务会计报告的编制
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资料来源：上海证券报 2007.4.15
讨论：1、从会计角度如何评价浙江东方？ 2、作为一个投资人应关注哪些会计信息，怎样阅读这些会计信息？
第十一章 财务会计报告的编制
第一节 资产负债表
一、资产负债表的内容 (一)概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资
产、负债和所有者权益情况的报表。 由于它反映的是某一时点的情况，因此，又
称为静态报表。
第十一章 财务会计报告的编制
(二)资产负债表的内容
1.资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者 权益三类项目。 2.资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为 项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行 分类并分项列示。
（1）流动资产项目：包括现金及各种存款、 应收账款、应收票据、预付帐款、其他应收款、 存货等；
第十一章 财务会计报告的编制
根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列 如“存货”项目，应根据“材料采购“、“原材料”、
“材料成本差异”、“库存商品”、“周转材料”等科 目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的金额 填列； “持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资” 科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目 余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余 额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。
第十一章 财务会计报告的编制
根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列 资产负债表中的有些项目，如“应收账款”、“应付账款” 等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计 算填列。 如“应收账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应 调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入预收账款项目； 又如“预付账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时， 应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入应付账款项 目；再如“应付账款”所属各明细科目期末余额为借方余 额时，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入预付 账款项目；“预收账款”所属明细科目期末余额为借方余 额时，应调整为“应收账款”科目的贷方余额，填入应收 账款项目等等。
第十一章 财务会计报告的编制
4.所有者权益类项目以其永久性程度 的高低作为项目排列标准。一般按照 实收资本、资本公积、盈余公积、未 分配利润等项目分别列示。
5.资产负债表的补充资料部分，列示 和说明资产负债表中有关重要项目的 明细资料以及其他有助于理解和分析 资产负债表的事项。
第十一章 财务会计报告的编制
第十一章பைடு நூலகம்财务会计报告的编制
根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列 如“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”总账科目
的余额，减“未实现融资收益”总账科目的余额，再减去 所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目的余额， 减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目的余额， 减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期应付款”，应根据“长期应付款”总账科目的余额， 减“未确认融资费用” 总账科目的余额，再减去所属明细 科目中将于一年内到期的部分填列。
二、资产负债表的结构
1.资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2.实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户 式报表结构。其中，报表左方列示资产项目， 报表右方列示负债项目和所有者权益项目。 3.报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产 总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表 结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。 4.资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上 下双方相互对照的垂直式报表结构。
浙江东方股份有限公司位于浙江省杭州市西湖大道12号，简称浙江东方（股票 代码600120），是1992年10月由浙江省针棉织品进出口公司独家发起，采取定 向募集方式设立的。公司前身为中国纺织品进出口总公司浙江省针棉织品分公 司,后经对外经济贸易部批准更名为浙江省针棉织品进出口公司，主要从事进出 口贸易,是浙江地区外贸龙头之一，也是全国外贸百强企业，拥有专业外贸进出 口企业12家，主要出口日本、欧洲等100多个国家和地区。近年来，公司大举介 入地产行业，成功打造了"东方苑"，"紫金庭园"等项目，地产业务将对公司经营 业绩做出巨大贡献。
第十一章 财务会计报告的编制
教学目标 1.掌握资产负债表的编制 2.掌握利润表的编制 3.掌握现金流量表的编制 4.掌握所有者权益变动表的编制
第十一章 财务会计报告的编制
案例导入：老王的选择
我国上市公司每年定期对外披露的财务报告信息主要为上市公司的三大财务报 表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。由于专业性较强,常使普通 投资者感觉无从下手。作为一名新股民，老王对浙江东方一见钟情，又该如何 选择呢？
（2）非流动资产项目：包括长期投资、固定 资产、在建工程、无形资产等。
第十一章 财务会计报告的编制
3.负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。
按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、
预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、 其他应付款等； （2）非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应 付款等。
公司2007年04月15日会计资料显示，2006年浙江东方总资产为28.09亿元，每股 净资产2.0335元，净资产收益率9.09%，主营业务收入51.96亿元，净利润9344.33 万元，每股收益0.18元，股东权益10.28亿元，其总资产在行业中排名为第三名， 主营业务收入51.96亿元，在行业中排名为第四名，净利润同比增长4.22%，在行 业排名中第8名，2006年度利润分配预案：每10股派1元(含税)
第十一章 财务会计报告的编制
三、资产负债表的编制方法
根据总分类账户的余额直接填列 如：应收票据、其他应收款、固 定资产原价、累计折旧、短期借 款、应付票据、应付职工薪酬应 交税费、长期借款、实收资本、 资本公积、盈余公积等项目。
第十一章 财务会计报告的编制
根据同类总账科目期末余额计算填列 当报表项目与账户名称完全不一致时， 应根据报表项目和有关账户的关系计算 填列。 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、 “银行存款”和“其他货币资金”的期 末余额合计数计算填列。”存货”根据 “库存商品”、“原材料”、“生产成 本”等期末余额合计数计算填列。
讨论：1、从会计角度如何评价浙江东方？ 2、作为一个投资人应关注哪些会计信息，怎样阅读这些会计信息？
第十一章 财务会计报告的编制
第一节 资产负债表
一、资产负债表的内容 (一)概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资
产、负债和所有者权益情况的报表。 由于它反映的是某一时点的情况，因此，又
称为静态报表。
第十一章 财务会计报告的编制
(二)资产负债表的内容
1.资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者 权益三类项目。 2.资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为 项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行 分类并分项列示。
（1）流动资产项目：包括现金及各种存款、 应收账款、应收票据、预付帐款、其他应收款、 存货等；
第十一章 财务会计报告的编制
根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列 如“存货”项目，应根据“材料采购“、“原材料”、
“材料成本差异”、“库存商品”、“周转材料”等科 目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的金额 填列； “持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资” 科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目 余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余 额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。
第十一章 财务会计报告的编制
根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列 资产负债表中的有些项目，如“应收账款”、“应付账款” 等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计 算填列。 如“应收账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应 调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入预收账款项目； 又如“预付账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时， 应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入应付账款项 目；再如“应付账款”所属各明细科目期末余额为借方余 额时，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入预付 账款项目；“预收账款”所属明细科目期末余额为借方余 额时，应调整为“应收账款”科目的贷方余额，填入应收 账款项目等等。
第十一章 财务会计报告的编制
4.所有者权益类项目以其永久性程度 的高低作为项目排列标准。一般按照 实收资本、资本公积、盈余公积、未 分配利润等项目分别列示。
5.资产负债表的补充资料部分，列示 和说明资产负债表中有关重要项目的 明细资料以及其他有助于理解和分析 资产负债表的事项。
第十一章 财务会计报告的编制
第十一章பைடு நூலகம்财务会计报告的编制
根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列 如“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”总账科目
的余额，减“未实现融资收益”总账科目的余额，再减去 所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目的余额， 减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目的余额， 减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期应付款”，应根据“长期应付款”总账科目的余额， 减“未确认融资费用” 总账科目的余额，再减去所属明细 科目中将于一年内到期的部分填列。
二、资产负债表的结构
1.资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2.实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户 式报表结构。其中，报表左方列示资产项目， 报表右方列示负债项目和所有者权益项目。 3.报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产 总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表 结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。 4.资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上 下双方相互对照的垂直式报表结构。
浙江东方股份有限公司位于浙江省杭州市西湖大道12号，简称浙江东方（股票 代码600120），是1992年10月由浙江省针棉织品进出口公司独家发起，采取定 向募集方式设立的。公司前身为中国纺织品进出口总公司浙江省针棉织品分公 司,后经对外经济贸易部批准更名为浙江省针棉织品进出口公司，主要从事进出 口贸易,是浙江地区外贸龙头之一，也是全国外贸百强企业，拥有专业外贸进出 口企业12家，主要出口日本、欧洲等100多个国家和地区。近年来，公司大举介 入地产行业，成功打造了"东方苑"，"紫金庭园"等项目，地产业务将对公司经营 业绩做出巨大贡献。
第十一章 财务会计报告的编制
教学目标 1.掌握资产负债表的编制 2.掌握利润表的编制 3.掌握现金流量表的编制 4.掌握所有者权益变动表的编制
第十一章 财务会计报告的编制
案例导入：老王的选择
我国上市公司每年定期对外披露的财务报告信息主要为上市公司的三大财务报 表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。由于专业性较强,常使普通 投资者感觉无从下手。作为一名新股民，老王对浙江东方一见钟情，又该如何 选择呢？
（2）非流动资产项目：包括长期投资、固定 资产、在建工程、无形资产等。
第十一章 财务会计报告的编制
3.负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。
按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、
预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、 其他应付款等； （2）非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应 付款等。
公司2007年04月15日会计资料显示，2006年浙江东方总资产为28.09亿元，每股 净资产2.0335元，净资产收益率9.09%，主营业务收入51.96亿元，净利润9344.33 万元，每股收益0.18元，股东权益10.28亿元，其总资产在行业中排名为第三名， 主营业务收入51.96亿元，在行业中排名为第四名，净利润同比增长4.22%，在行 业排名中第8名，2006年度利润分配预案：每10股派1元(含税)
第十一章 财务会计报告的编制
三、资产负债表的编制方法
根据总分类账户的余额直接填列 如：应收票据、其他应收款、固 定资产原价、累计折旧、短期借 款、应付票据、应付职工薪酬应 交税费、长期借款、实收资本、 资本公积、盈余公积等项目。
第十一章 财务会计报告的编制
根据同类总账科目期末余额计算填列 当报表项目与账户名称完全不一致时， 应根据报表项目和有关账户的关系计算 填列。 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、 “银行存款”和“其他货币资金”的期 末余额合计数计算填列。”存货”根据 “库存商品”、“原材料”、“生产成 本”等期末余额合计数计算填列。