2019中级财务管理50讲之第28讲业务预算的编制(2)、专门决策预算的编制、财务预算的编制

实用文档用心整理四、直接人工预算
（一）定义
1.直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。

2.直接人工预算也以生产预算为基础编制。

（二）内容
包括：预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。

①“预计产量”数据来自生产预算。

②单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。

③人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。

④由于人工工资都需要使用现金支付，因此不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

实用文档用心整理五、制造费用预算
（一）原理
制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。

①以生产预算为基础来编制。

②如有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量
变动制造费用预算相乘，即可得到相应的预算金额。

③若无标准成本资料，则需逐项预计计划产量需要的各项制造费用。

①通常与本期产量无关。

固定制造费用预算
②按每季度实际需要的支付额逐项预计，然后求出全年数。

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①为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率。

变动制造费用小时费用率=3200/6400=0.5 （元/小时）
固定制造费用小时费用率=9600/6400=1.5 （元/小时）
②为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。

制造费用中，除折旧费外都需支付现金，所以，根据
每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。

六、产品成本预算
（一）定义
4
L'千里之行
始于足下
产品成本预算，是 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算
（二）内容
包括：产品的单位成本和总成本。

①单位产品成本的有关数据，来自前述三个预算。

②生产量、期末存货量来自生产预算。

③ 销售量来自销售预算。

④ 生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。

七、销售及管理费用预算
（一）销售费用预算
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的汇总。

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5
L”千里之行 始于足下
1.定义
销售费用预算，是指为实现销售预算所需支付的费用预算。

2.原理
以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有 效使用。

®在妄艸销售费用时,g 利用本量利分析方S , 费用的支出应能获収更多收益。

②在对过去的销售S 用®彳亍分祈，考崇过去销 wttfcE 售贾用支出
的必要性和效果 学习提示©销售费用预算应
和销售预算相配台，应有按
品种，按地区、按用诲的具体预算数额.
（二）管理费用预算
1.定义
销售费用预算 O'
管理费用是搞好一般管理业务所必需的费用。

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2.原理
（1）管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

（2）必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。

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【经典题解•单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初
存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（
）千克。

（2017年I）
A.18000
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B.16000
C.15000
D.17000
【答案】D
【解析】生产需用量=预计生产量X单位产品材料耗用量=1000 X15=15000 （千克），预计采购量用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000
A.销售与管理费用预算
B.销售预算
C.产品成本预算=生产需
（千克）。

【经典题解•单选题】丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100 件、120 件、180 件和200 件。

预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%，丙公司第二季度预计生产量为（）件。

（2016 年）
A.156
B.132
C.136
D.120
【答案】B
【解析】根据公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货=120+180 X 20%-120 X20%=132 （件）。

【经典题解•单选题】下列预算中, 不直接涉及现金收支的是（）。

（2016 年）
D.直接材料预算
实用文档用心整理【答案】C
【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。

【经典题解•判断题】在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销
售与管理费用的预算全额汇总相加而得到的。

（）（2016 年）
【答案】X
【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

不
考虑销售与管理费用的预算。

【经典题解•单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（）。

（2013 年）
A.生产预算是一种业务预算
B.生产预算不涉及实物量指标
C.生产预算以销售预算为基础编制
D.生产预算是直接材料预算的编制依据
【答案】B
【解析】我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。

【经典题解•单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1月份至3月份采购金额分别为
500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。

则预计一季度现金支出额是）。

（2012 年）
A.2100万元
B.1900万元
【答案】
【解析】预计一季度现金支出额=
200 + 500 + 600 + 800 X70% = 1860 （万元）。

【经典题解•单选题】某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为
（2018 年 I ）
A. 146
B. 154
C. 134
D. 160
【答案】A
【解析】第一季度的预计生产量 =期末产品存货量+本期销售量-期初产品存货量=200 X10%+140-14=146
（万件）。

【经典题解•多选题】下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（
A. 直接人工预算
B. 制造费用预算
C. 管理费用预算
D. 销售费用预算
C.1860 万元
D.1660 万元
140万件和200万件，第一季度期初
产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的
10%，则第一季度的预计生产量（
）万件。

）。

（2018 年 II ）
”千里之行始于足下
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11
L"千里之行
始于足下
【答案】AB 【解析】销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。

为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调
整，不以生产预算为基础编制。

【知识点8】专门决策预算的编制
、定义：专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专
门预算。

二、特点：专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。

三、依据：编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。

四、作用：专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计
资产负债表的依据。

【经典题依据。

（ (2017 年 II )
【答案】X
【解析】首先，销售预算是全面预算的编制起点。

业务预算包括很多，不仅包括销售预算，也包括其他的一 些预算，有些业务预算，如销售费用预算并不是预算的编制起点。

其次，编制专门决策预算的依据，是项目财 务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。

它以销售预算为基础，不以生产预算
单位：元
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* -千里之行 始于足下
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【经典题解•判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依
【答案
【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划, 产负债表的依据。

【知识点9】财务预算的编制 理金预算
据之一。

（
）（2013 年）
它同时也是编制现金预算和预计资。