财务分析信息概述.pptx
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第八章1：财务分析概述.pptx
差异率＝
差异额 被比较指标数量
100％
补充：财务分析的方法
3.采用比较分析法进行财务分析应注意的问题 ①用于比较的指标的内容、范围、计算口径和
计算方法应保持一致性。 ②采用的会计计量标准、会计政策和会计处理
方法的一致性。 ③行业类型、经营规模上具有可比性。
补充：财务分析的方法
二、比率分析法 1.比率分析法
（或）＝环比动态趋势率－1 环比动态趋势率＝分析期数额 前期数额100％
Thank you
17
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.1520.7.15Wednesday, July 15, 2020
补充：财务分析的方法
三、趋势分析法 2．趋势分析法具体运用的主要方式
重要财务指标的比较： ①定基动态比率：
定基动态差异额＝分析期数额－固定基期数额 定基动态差异率＝定基动态差异额 固定基期数额100％
（或）＝定基动态趋势率－1 定基动态趋势率＝分析期数额 固定基期数额100％
②环比动态比率：
环比动态差异额＝分析期数额－前期数额 环比动态差异率＝环比动态差异额 前期数额100％
此分析方法可以揭示企业财务状况或经营成果变 动趋势。
补充：财务分析的方法
2.比较分析法的形式
①实际指标与计划指标比较。
• 计划完成情况的分析：
计划完成率＝
实际完成数 计划完成数
100％
计划完成差额＝实际完成数－计划任务数
•
计划完成进度的分析：累计完成 ＝
计划进度
期初至某日累计实际数 本期计划数
100％
财务分析信息概述(PPT 44张)
利润表
• 基本结构与内容
– 单步式利润表
– 多步式利润表
• 利润表的信息作用
– 反映企业财务成果的信息 – 反映企业盈利能力的信息 – 反映企业营业收入、成本费用状况的信息 – 企业经营业绩结构的信息
所有者权益变动表
• 所有者权益变动表基本结构与内容 • 所有者权益变动表信息作用
– 所有者权益变动的原因 – 所有者权益内部结构的变动 – 为利润表和资产负债表提供辅助信息 – 提供企业全面收益的信息
引导案例
• 据《证券时报》的数据显示，2003年内地共有170家公司存在违规担保现象，违规担保总额 260亿元；2004年上升为225家，违规担保总额超过436亿元；2005年上半年，违规担保公司 为239家，违规担保总额已经超过542亿元，较2004年全年，无论是违规公司数量还是违规 担保金额都有明显上升趋势。根据专家的统计，自2003年1月至2005年6月10日的近两年半 时间，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴责的上市公司案件共97件，被谴责的违规 行为合计131次，其中，未披露重大担保事项的有34次，占违规行为总次数的26%。
会计报表附注
• 资产负债表附注
– 资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。 受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来源 和构成无法直接在资产负债表中加以披露。为此， 资产负债表的编制者根据现有会计准则的要求， 对这些信息在会计报表附注中加以详细的披露。
– 由于在披露过程中，通常会采用表格的形式，因 此也可将其称为资产负债表的附表。 – （1）资产减值准备明细表（2）应付职工薪酬明 细表。（3）应交税费明细表。
会计报表附注
• 现金流量表附注
– 当其取得或处置子公司及其他营业单位；
财务分析概述(PPT 47张)
定期信息
（1）会计信息 （2）统计信息 （3）综合经济部门的信息
（4）中介机构信息
不定期信息
（1）会计信息 （2）统计信息 （3）综合经济部门的信息
（4）中介机构信息
实际信息 与标准信息
标准信息：预算信息、行业信息等。
财务分析的内涵
财务分析是以会计核算资料、财务会计报
告和其他相关资料为依据，采用一系列专 门的分析技术和方法，对企业等经济组织 过去和现在的有关筹资活动、投资活动、 经营活动进行分析，评价其盈利能力、营 运能力、偿债能力和未来发展能力，为企 业的投资者、债权者、经营者及其他关心 企业的组织和个人了解企业的过去、评价 企业的现状、预测企业的未来做出正确的 决策提供准确的信息或依据的经济应用型 学科。
（1）会计信息 （2）统计与业务信息 （3）计划及预算信息
外部信息
1）国家经济政策与法规信息
a、经济体制方面的政策 b、宏观经济政策 c、产业政策与技术政策 （2）综合部门发布的信息 （3）政府监管部门的信息 （4）中介机构的信息 （5）报纸杂志的信息 （6）企业间交换的信息 （7）国外的有关信息
财务信息的及时性
财务信息的相关性
1.3.2 财务分析评价标准信息
经验标准 历史标准 行业标准 预算标准
本章回顾
财务分析的产生与发展是社会经济发展对财务分析信
息需求与供给共同作用的结果。财务分析的基础是财 务报表。 财务分析是以会计核算资料、财务会计报告和其他相 关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法， 对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资 活动、经营活动进行分析，评价其盈利能力、营运能 力、偿债能力和未来发展能力，为企业的投资者、债 权者、经营者及其他关心企业的组织和个人了解企业 的过去、评价企业的现状、预测企业的未来做出正确 的决策提供准确的信息或依据的经济应用型学科。
财务分析概述(ppt 64页)
2
资金运用
2．1 2．2 2．3 2．4 2．5 2．6 2．7 2．8 2．9 2．10
3
4
现金来源与运用表
续表6-4
单位：万元
开发建设投资 经营资金 运营费用 修理费用 经营税金及附加 土地增值税 所得税 应付利润 借款本金偿还 借款利息支付
盈余资金（1）-（2）
累计盈余资金
2．资金来源与运用表分类
②在现金流出栏目中，资本金现金流量表可能会发生“预售 收入再投入”项目，而全部投资现金流量表中却可能没有这 一项。因此，虽然上面“资本金现金流量表”中没有体现这 一项，但实际中，如果项目发生了预售收入回投，则要加填 这一栏。
③资本金现金流量表中，土地增值税与所得税的计算基数中 含财务费用。而全部投资现金流量表中，虽然全部投资中不 含财务费用，但在表中所列的其他项目中仍保留有财务费用 的影响。因此，在编制全部投资现金流量表时，从理论上讲 ，最好能把所有受利息影响的数据进行调整，以便能真正反 映出全部投资的经济效益。
净现金流量
4 累计净现金流量
计算指标：
1、财务内部收益率（%）： 2、财务净现值（ic= %）： 3、投资回收期（年）： 4、基准收益率（%）：
（2）资本金现金流量表
资本金是项目投资者自己拥有的资金。该表从投 资者整体的角度出发，以投资者的出资额作为计算基 础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以 计算资本金财务内部收益率、财务净现值等评价指标 ，考察项目资本金的盈利能力。
2
2．1 2．2
3
4
表6-3 投资各方现金流量表
项目
合计
1
2
现金流入
应得利润 资产清理分配 回收固定资产余值 回收经营资金 净转售收入 其他收入
财务分析概述PPT(共 48张)
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财务数据分析——西华师范大学商学院
2012年度上市公司平均每股收益0.36元，较2011年下降 24.01%;平均净资产收益率13.35%，较2011年下降1.92%。 2012年度2270家公司实现盈利，占全部上市公司的91.09%， 亏损公司222家，占全部上市公司的8.91%，较2011年上升 2.17%。
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财务数据分析——西华师范大学商学院
上市公司2012年年度财务报告分析
4
财务数据分析——西华师范大学商学院
截至2013年4月30日，2492家上市公司披露了2012年年 度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。 根据年报数据，截至2012年12月31日，上市公司的总资产为 119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。
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财务数据分析——西华师范大学商学院
财务分析课件 PPT
应付普通股股利
(2)稀释每股收益= 发行在外普通股加权平均数
当期发行在外普通股得加权平均数应当为计算基本每股收 益时普通股得加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为 已发行普通股而增加得普通股股数得加权平均数之与。
普通股每股市价
2、市盈率= 每股收益
性质:(1)反映投资者对每元净利润得要求权所愿 支付得代价,可以用来估计股票投资报酬与风险。
作用:反映投资人对负债经营得程度
3、产权比率 =
负债总额 资产负债率 所有者权益 1 资产负债率
作用:反映财务结构稳定性
4、利息保障倍数＝
息税前利润 利息费用
利润总额 利息费用 利息费用
⑴作用:反映企业得经营性利润(EBIT)对利息得 保 障程度 ⑵合理标准:倍数越大越好
选择本企业连续几年中该倍数得最低数 值作为起码得要求
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第三节 营运能力分析
流动资产周转率 (存货周转率) (应收账款周转率)
固定资产周转率 总资产周转率
营运能力
1、存货周转率＝
销货成本 平均存货
(1)存货周转天数＝360/存货周转率 (2)作用:反映存货形态得转换速度
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
2、应收帐款周转率＝
销售营业利润率
销售净利润率
资产利润率
总资产利润率 净资产收益率
•一般来说,企业获利能力得大小就是由其经常性 得经营理财业绩决定得。
1、销售利润率＝
“利润” 主营业务收入
这里得“ 利润”可以就是毛利润、营业利润或 净利润。
作用:销售净利率反映产品营业业务得获利能力。 销售毛利率说明产品本身得利润率水平。
2、速动比率=
速动资产 流动负债
(2)稀释每股收益= 发行在外普通股加权平均数
当期发行在外普通股得加权平均数应当为计算基本每股收 益时普通股得加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为 已发行普通股而增加得普通股股数得加权平均数之与。
普通股每股市价
2、市盈率= 每股收益
性质:(1)反映投资者对每元净利润得要求权所愿 支付得代价,可以用来估计股票投资报酬与风险。
作用:反映投资人对负债经营得程度
3、产权比率 =
负债总额 资产负债率 所有者权益 1 资产负债率
作用:反映财务结构稳定性
4、利息保障倍数＝
息税前利润 利息费用
利润总额 利息费用 利息费用
⑴作用:反映企业得经营性利润(EBIT)对利息得 保 障程度 ⑵合理标准:倍数越大越好
选择本企业连续几年中该倍数得最低数 值作为起码得要求
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第三节 营运能力分析
流动资产周转率 (存货周转率) (应收账款周转率)
固定资产周转率 总资产周转率
营运能力
1、存货周转率＝
销货成本 平均存货
(1)存货周转天数＝360/存货周转率 (2)作用:反映存货形态得转换速度
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
2、应收帐款周转率＝
销售营业利润率
销售净利润率
资产利润率
总资产利润率 净资产收益率
•一般来说,企业获利能力得大小就是由其经常性 得经营理财业绩决定得。
1、销售利润率＝
“利润” 主营业务收入
这里得“ 利润”可以就是毛利润、营业利润或 净利润。
作用:销售净利率反映产品营业业务得获利能力。 销售毛利率说明产品本身得利润率水平。
2、速动比率=
速动资产 流动负债
财务分析概述(ppt 48页)
第二节 财务指标的应用
（二）长期偿债能力分析
2．产权比率
产权比率又称负债权益比率，是企业负债总额与所有者权益总额的比率。 它反映的是所有者权益对债权人权益的保障程度。其计算公式为：
一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益 的保障程度越高，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆作用。因此，企业在 评价产权比率是否适度时，应从提高获利能力和增强偿债能力两个方面进行综 合考虑，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。
营运能力是指企业对其 有限资源的配置和利用 能力。衡量和评价企业 营运能力的指标主要包 括应收账款周转率、存 货周转率、流动资产周 转率和总资产周转率。
盈利能力是指企业资金 增值的能力。衡量企业 盈利能力的指标主要包 括销售利润率、成本费 用利润率、总资产报酬 率和净资产报酬率。
发展能力是指企业扩大 规模、壮大实力的能力 。衡量企业发展能力的 指标主要包括营业收入 增长率、资本积累率、 总资产增长率、营业利 润增长率等。
第二节 财务指标的应用
二、营运能力分析
应收账款周转率 是指企业在一定 时期内的营业收 入（或销售收入 ）与平均应收账 款余额的比率。
存货周转率是指 企业在一定时期 内的营业成本与 平均存货余额的 比率，表示存货 在一定时期内的 周转次数，用于 反映存货的周转 速度。
流动资产周转率 是指企业在一定 时期内的营业收 入与平均流动资 产总额的比率。
总资产报酬率是反映企业资产综合利用效率的指标，全面反映了企业全部资产 的获利水平；也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标， 因此，企业所有者和债权人对该指标都非常关心。
一般情况下，该指标值越高，表明企业的资产利用效率越高，企业的获利能力 越强，经营管理水平越高。
财务分析概述(PPT 83页)
2020年10月9日
23
二、长期偿债能力
2、股东权益比率与权益乘数
倒数
股东权益比率
股东权益总额 资产总额
100%
权益乘数
资产总额 股东权益总额
资产负债率 股东权益比率 1
平均权益乘数：期间的平均值，时期指标
股东权益比率越大，偿还长期债务能力越强。
2020年10月9日
24
3、负债股权比率与有形净值债务率
对于股东来说，借入的资金与股东投入的资金在生产经 营中发挥同样的作用，如果企业负债所支付的利率低于资 产报酬率，股东就可以利用举债经营取得更多的投资收益。
3．企业经营者的角度，他们既要考虑企业的盈利，也要 顾及企业所承担的财务风险。
资产负债率不能超过1，至于多少为合理，没有一个确定 的标准，不同行业、不同类型的企业都有较大的差异。
债。 • 租赁活动：融资租赁作为长期负债入账，而经营租赁不包含
在负债之中,而记在制造费用或管理费用之中。 • 可动用的银行授信额度：企业随时的贷款。
2020年10月9日
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第三节 企业营运能力分析
反映企业资金周转情况
1.存货周转率
销售成本 平均存货
平均存货 期初存货初存 期末存货末存 2
一年内存货周转了几次
• 3.管理层财务分析的目的 – 尽早发现问题，采取改进措施。
• 4.审计师财务分析的目的 – 正确发表审计意见，降低审计风险。
• 5.政府部门财务分析的目的 – 为其制定相关政策提供决策依据。
2020年10月9日
6
三、财务分析的方法
• 1.比率分析法 –构成比率 –效率比率 –相关比率
• 2.比较分析法 –纵向比较分析法 –横向比较分析法
财务分析概述(ppt 34页)
（一）异常资产 1.虚拟资产 2.不良资产 3.贬值资产 4.泡沫资产
（二）资产质量分析方法 1.资产结构细化分析法 2.现金流量分析法 3.虚拟资产、不良资产剔除法 4.资产同相关会计要素综合分析法
第五节 盈利能力分析
一、盈利能力一般分析
（一）销售净利率 销售净利率＝（净利÷销售收入）×100% （二）销售毛利率 销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］
成本
三、流动资产周转率
流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 流动资产周转天数＝360÷流动资产周转率 =360÷（销售收入÷平均流动资产）=（平均流动资产
×360）÷销售收入
四、固定资产周转率
固定资产周转率＝销售收入÷固定资产净值平均余额 固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率 =360÷（销售收入÷固定资产净值平均余额） =（固定资产净值平均余额×360）÷销售收入
二、利润表分析
利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营 成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用” 职业会计等式为依据编制的。它的作用：
1.考核企业计划利润的完成情况
2.分析企业获利的能力以及利润增减变化的原因。
3.预测企业利润的发展趋势
三、现金流量表的分析
现金流量表是企业一定时期现金流入或现金流出 及现金增减变动原因的会计报表。其作用包括：
（二）影响长期偿债能力的其他因素 1.长期租赁 2.担保责任 3.或有项目 4. 金融工具
第四节 资产营运能力分析
一、应收账款周转率
应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率 ＝平均应收账款×360÷销售收入
二、存货周转率
成本÷平均存货 存货周转天数＝3存货周转率＝销售60÷存货周转率 ＝360÷（销售成本÷平均存货）=（平均存货×360）÷销售
（二）资产质量分析方法 1.资产结构细化分析法 2.现金流量分析法 3.虚拟资产、不良资产剔除法 4.资产同相关会计要素综合分析法
第五节 盈利能力分析
一、盈利能力一般分析
（一）销售净利率 销售净利率＝（净利÷销售收入）×100% （二）销售毛利率 销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］
成本
三、流动资产周转率
流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 流动资产周转天数＝360÷流动资产周转率 =360÷（销售收入÷平均流动资产）=（平均流动资产
×360）÷销售收入
四、固定资产周转率
固定资产周转率＝销售收入÷固定资产净值平均余额 固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率 =360÷（销售收入÷固定资产净值平均余额） =（固定资产净值平均余额×360）÷销售收入
二、利润表分析
利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营 成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用” 职业会计等式为依据编制的。它的作用：
1.考核企业计划利润的完成情况
2.分析企业获利的能力以及利润增减变化的原因。
3.预测企业利润的发展趋势
三、现金流量表的分析
现金流量表是企业一定时期现金流入或现金流出 及现金增减变动原因的会计报表。其作用包括：
（二）影响长期偿债能力的其他因素 1.长期租赁 2.担保责任 3.或有项目 4. 金融工具
第四节 资产营运能力分析
一、应收账款周转率
应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率 ＝平均应收账款×360÷销售收入
二、存货周转率
成本÷平均存货 存货周转天数＝3存货周转率＝销售60÷存货周转率 ＝360÷（销售成本÷平均存货）=（平均存货×360）÷销售
财务报表分析概述(PPT51页).pptx
一般而言，企业偿付债务的压力来自以下两个 方面：
1.一般性质债务的本息的偿还 2.具有刚性的各种应付税款 并不是所有的负债都直接对企业构成压力，对
企业真正有压力的是即将到期的债务，而不包 括尚未到期的部分。
企业对债务清偿的承受能力和保证程度 是建立在足够的资产或资本实力基础上， 要有足够的现金流入量为保证，既不是 指心理承受能力的大小，也不完全是指 资产的拥有量，而是指企业是否有足够 的现金流入量来偿还到期债务。
增强变现能力的因素 1.可动用银行贷款指标 2.准备很快变现的长期资产 3.偿债能力的声誉 减弱变现能力的因素：或有负债
二、长期偿债能力分析
长期债务的本息的偿还不仅取决于企业届时的现 金流量，而最终与企业的赢利能力有关。一般 说来，企业的长期偿债能力制约于以下几个因 素：
A.长期偿债能力以雄厚实力的所有者资本为基础， 企业必须保持合理的资本结构，才能保证长期 债务偿还的安全性。
财务报表分析的历史
财务报表分析产生于19世纪末20世纪初。最早 的报表分析主要是为银行服务的信用分析。
资本市场形成后，发展出盈利分析。开始分析 企业盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析， 发展出比较完善的外部分析体系。
公司组织发展起来后，财务报表分析由外部分 析扩大到内部分析，为改善内部管理服务。
财务报表分析是一个过程 财务报表分析是一个认识的过程
二、财务分析的目的
投资人 债权人 经理人员 供应商 政府 雇员和工会分析的方法
（一）、比较分析法 1、按比较对象分类 与本企业历史比 与同类企业比 与计划预算比 2、按比较内容分类 比较会计要素总量 比较结构百分比 比较财务比率
财务报表分析
主要内容
财务报表分析概述 基本的财务比率 财务报表分析的应用
1.一般性质债务的本息的偿还 2.具有刚性的各种应付税款 并不是所有的负债都直接对企业构成压力，对
企业真正有压力的是即将到期的债务，而不包 括尚未到期的部分。
企业对债务清偿的承受能力和保证程度 是建立在足够的资产或资本实力基础上， 要有足够的现金流入量为保证，既不是 指心理承受能力的大小，也不完全是指 资产的拥有量，而是指企业是否有足够 的现金流入量来偿还到期债务。
增强变现能力的因素 1.可动用银行贷款指标 2.准备很快变现的长期资产 3.偿债能力的声誉 减弱变现能力的因素：或有负债
二、长期偿债能力分析
长期债务的本息的偿还不仅取决于企业届时的现 金流量，而最终与企业的赢利能力有关。一般 说来，企业的长期偿债能力制约于以下几个因 素：
A.长期偿债能力以雄厚实力的所有者资本为基础， 企业必须保持合理的资本结构，才能保证长期 债务偿还的安全性。
财务报表分析的历史
财务报表分析产生于19世纪末20世纪初。最早 的报表分析主要是为银行服务的信用分析。
资本市场形成后，发展出盈利分析。开始分析 企业盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析， 发展出比较完善的外部分析体系。
公司组织发展起来后，财务报表分析由外部分 析扩大到内部分析，为改善内部管理服务。
财务报表分析是一个过程 财务报表分析是一个认识的过程
二、财务分析的目的
投资人 债权人 经理人员 供应商 政府 雇员和工会分析的方法
（一）、比较分析法 1、按比较对象分类 与本企业历史比 与同类企业比 与计划预算比 2、按比较内容分类 比较会计要素总量 比较结构百分比 比较财务比率
财务报表分析
主要内容
财务报表分析概述 基本的财务比率 财务报表分析的应用
财务报告概述共40张PPT
第十六页，共四十页。
◦ (二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期 利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收 入及费用之间的差额作为当期的收益(shōuyì)。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素
收入和费用 利得及损失
第十七页，共四十页。
二、利润表的作用
—相关明细账金额分析(fēnxī)计算填列
—相关科目与其备抵科目计算填列等等
第十三页，共四十页。
四、资产负债表编制实例
◦ 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目(kēmù)的期初余额和本期业务，结出科目(kēmù) 的期末余额 3.编制资产负债表
第十四页，共四十页。
第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映(fǎnyìng)企业一定 期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。
◦ （二）其他财务报告 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：
管理当局的分析与讨论(tǎolùn)预测报告
物价变动影响报告 社会责任报告等。
第五页，共四十页。
四、财务报告的分类
◦ 财务报表按不同(bù tónɡ)的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表
现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营 活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动
第二十五页，共四十页。
四、现金流量表的编制原理与方法(fāngfǎ)
◦ （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户 记录资料
第二十六页，共四十页。
◦ （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来 自企业经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目 的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
◦ (二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期 利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收 入及费用之间的差额作为当期的收益(shōuyì)。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素
收入和费用 利得及损失
第十七页，共四十页。
二、利润表的作用
—相关明细账金额分析(fēnxī)计算填列
—相关科目与其备抵科目计算填列等等
第十三页，共四十页。
四、资产负债表编制实例
◦ 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目(kēmù)的期初余额和本期业务，结出科目(kēmù) 的期末余额 3.编制资产负债表
第十四页，共四十页。
第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映(fǎnyìng)企业一定 期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。
◦ （二）其他财务报告 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：
管理当局的分析与讨论(tǎolùn)预测报告
物价变动影响报告 社会责任报告等。
第五页，共四十页。
四、财务报告的分类
◦ 财务报表按不同(bù tónɡ)的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表
现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营 活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动
第二十五页，共四十页。
四、现金流量表的编制原理与方法(fāngfǎ)
◦ （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户 记录资料
第二十六页，共四十页。
◦ （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来 自企业经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目 的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
财务分析概述PPT66页brla
简要现金流量表（续）
项目
金额
行次
三、筹资活动产生的现金流量 发行股票收到的现金 发行债券与借款收到的现金 债券利息收入收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务等支付现金 分配股利、支付利息支出的现金 其他与筹资活动有关的现金支出 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 四、现金的净增加额
简要利润表
项目
销售收入 减:销售成本
销售税金 毛利 减:销售与管理费用 息税前利润 减:利息 税前利润 减:所得税 税后利润
本月数
本年累计数
简要现金流量表
项目
金额
行次
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁支付的现金 支付税款 工资 其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量
四、财务分析的基础
财务分析的数据
主要是财务报表中的数据，但也要结合其他 数据，如统计数据、成本数据、宏观经济数 据等。
判别财务指标优劣的标准
以经验数据为准 以历史数据为准 以同行业数据为准 以本企业预定数据为准
基本财务报表
资产负债表原理 资产=负债+所有者权益 利润表原理 利润=收入-成本费用 现金流量表原理 现金净增加额=现金流入-现金流出 =(经营活动现金流入-经营活动现金流出)+ (投资活动现金流入-投资活动现金流出)+(筹资 活动现金流入-筹资活动现金流出)
三、财务分析的目的
2、评价企业的资产管理水平 了解到企业资产的保值和增值情况，分析企业 资产的管理水平、资金周转状况、现金流量情况等， 为评价企业的经营管理水平提供依据。 3、评价企业的获利能力 获取利润是企业的主要经营目标之一，它也反 映了企业的综合素质。 4、评价企业的发展趋势 判断出企业的发展趋势，预测企业的经营前景， 避免决策失误给其带来重大的经济损失。
财务分析信息基础知识讲义46页PPT
步骤和方法之一 财务分析信息的数量和质量，决定着财务分
析的质量与效果
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第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的种类
内部信息与外部信息 定期信息与不定期信息 实际信息与标准信息
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3
第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的要求： 财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
6
政策与市场信息
政策与市场信息的重要性
投资者 经营者 债权人
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7
政策与市场信息
政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
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8
政策与市场信息
市场信息
综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息
6、资产负债表日后事项是指资产负债表日之后至审计 报告日之前发生的重大事项（ ）
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42
简答题
财务活动过程及其与财务目标的关系。 简述会计报表在财务分析中的作用。 注册会计师在审计报告中对所审计的会
计报告可提出哪5种意见？
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43
关键概念
财务分析信息 经验标准 历史标准 行业标准 预算标准 财务报告 财务目标
负债项目的构成及作用
提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息
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一、资产负债表
所有者权益项目的构成及作用
提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了企业收益分配情况的信息
资产、负债、所有者权益三者结合起来
提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息
析的质量与效果
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第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的种类
内部信息与外部信息 定期信息与不定期信息 实际信息与标准信息
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第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的要求： 财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
6
政策与市场信息
政策与市场信息的重要性
投资者 经营者 债权人
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政策与市场信息
政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
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政策与市场信息
市场信息
综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息
6、资产负债表日后事项是指资产负债表日之后至审计 报告日之前发生的重大事项（ ）
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简答题
财务活动过程及其与财务目标的关系。 简述会计报表在财务分析中的作用。 注册会计师在审计报告中对所审计的会
计报告可提出哪5种意见？
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关键概念
财务分析信息 经验标准 历史标准 行业标准 预算标准 财务报告 财务目标
负债项目的构成及作用
提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息
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一、资产负债表
所有者权益项目的构成及作用
提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了企业收益分配情况的信息
资产、负债、所有者权益三者结合起来
提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息
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小
5、报表附注信息
5、行业信息
案
6、生产技术信息等
例
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的要求
– 财务信息的完整性 – 财务信息的系统性 – 财务信息的准确性 – 财务信息的及时性 – 财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
• 经验标准
– 是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验 – 不是绝对标准 – 受行业和企业发展阶段影响
• 财务分析信息的种类
按取得的时间的确定性程度分
定期信息
不定期信息
1、会计信息 2、统计信息 3、综合经济部门的信息
1、宏观经济政策信息 2、企业间不定期交换的信息 3、国外经济信息 4、主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息实际发生与否分
实际信息
标准信息
实际信息是指反映各项 经济指标实际完成情况 的信息。
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息来源分
内部信息
外部信息
1、会计信息 2、统计与业务信息 3、计划与预算信息
1、国家经济政策与法规信息 2、综合部门发布的信息 3、政府监管部门的信息 4、中介机构的信息 5、报纸杂志的信息 6、企业间交换的信息 7、国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
9、重要事项
10、财务报告
• 年度报告的作用
– 介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料
– 披露公司的经营成果和财务状况
– 提供公司未来的经营计划
财务报告内涵与种类
• 财务报告
– 是企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。
– 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中 披露的相关信息和资料。
引导案例
• 担保虽然并不会影响企业资产的数额，但是会改变资产的属性，影响未来经济收益的流向。 如果仅根据资产负债表项目的数据对企业财务活动进行分析，很难得到科学而准确的财务 分析结论。因此，在财务分析信息收集和整理环节，必须获得全面的信息，以确保财务分 析的科学性和有效性
第3章 财务分析信息
财务分析信息的内涵 会计报告信息 市场与政策信息 财务分析标准信息
– 投资活动与财务目标
• 充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出
• 预算标准
– 预算标准是指企业根据自身经营条件 或经营状况所制定的目标标准
– 将行业标准与企业历史标准相结合
三、政策与市场信息
• 政策与市场信息的重要性 • 政策法规信息
– 经济体制方面的政策、宏观经济政策、产业政策 与技术政策
• 市场信息
– 综合部门发布的信息 – 证券市场的信息 – 其他市场的信息 – 企业间交流的信息 – 其他有关信息
财务报告内涵与种类
• 按会计报表反映的经济内容可分为
– 资产负债表 – 利润表 – 所有者权益变动表 – 现金流量表
• 按会计报表编制范围可分为
– 企业会计报表 – 合并会计报表
财务报告内涵与种类
• 按会计报表的使用对象可分为
– 对外会计报表 – 对内会计报表
• 按会计报表编制时期来可划分为
– 年度报表 – 季度 – 月度报表
财务分析信息
引导案例
• 2003年11月4日，在胡润2003年中国内地百富榜资本控制力子榜上名列第22位的新疆富豪艾 克拉拉木·艾沙由夫被其公司宣布“无法取得联系”。而他所在的新疆啤酒花股份有限公 司发布公告称，目前该公司有9．8786亿元担保款项因故没有对外披露信息，这对公司的财 务状况将造成重大影响。啤酒花董事长和突然失踪直接牵扯出巨额担保黑洞，啤酒花涉及 的担保额合计接近18亿元，其中违规未披露的就近10亿元，而公司2003年的净资产只有不 到6亿元。
标准信息是指用于作为评价 标准而搜集与整理的信息， 如预算信息、行业信息等。
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息是否以数字形式来分
财务信息
非财务信息
1、资产负债表信息
1、股权结构信息
2、利润表信息
2、董事会构成信息
3、所有者权益变动表信息 3、内部控制信息
4、现金流量表信息
4、战略目标信息
• 历史标准
– 历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为 标准。
– 可靠性较高、可比性较高 – 比较保守、适用范围较窄
二、财务分析评价标准信息
• 行业标准
– 行业标准是财务分析中广泛采用的标准，它是按 行业制定的，以反映行业财务状况和经营状况的 基本水平。（也可以是先进水平）
– 限制：同行业公司间差异、跨行业经营、 – 会计政策的差异
财务报告与财务活动
• 企业目标与财务目标
– 企业目标与企业所有者目标：
• 企业所有者：资本所有者 • 资本所有者目标：资本增值
– 企业目标与财务目标一致性 – 财务目标与财务分析目标
财务报告与财务活动
• 财务目标与财务活动
– 筹资活动与财务目标
• 以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本
第一节 财务分析信息的种类
• 财务分析信息的作用与要求 • 财务分析评价标准信息 • 政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的作用
– 财务分析信息是财务分析的根本依据 – 搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤
和方法之一 – 财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的
质量与效果
引导案例
• 据《证券时报》的数据显示，2003年内地共有170家公司存在违规担保现象，违规担保总额 260亿元；2004年上升为225家，违规担保总额超过436亿元；2005年上半年，违规担保公司 为239家，违规担保总额已经超过542亿元，较2004年全年，无论是违规公司数量还是违规 担保金额都有明显上升趋势。根据专家的统计，自2003年1月至2005年6月10日的近两年半 时间，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴责的上市公司案件共97件，被谴责的违规 行为合计131次，其中，未披露重大担保事项的有34次，占违规行为总次数的26%。
第二节 年度报告的内涵和作用
• 年度报告的内容和作用 • 财务报告的内涵与种类 • 财务报告与财务活动
年度报告的内容和作用
• 年度报告的内容
1、公司基本情况
2、会计数据和业务数据摘要
3、股本变动及股东情况
4、董事、监事、高级管理人员和员工情况情况简介
7、董事会报告
8、监事会报告