强化会计监督的对策研究

稿 和编 写审计报 告 。此外 随着 上市公 业道德标 准 、处 罚条例 ，在专 业经理人 的处 罚方 式 ．加 大 其 违规 成 本 。此 外 有 司规模 的不 断扩 大 其经营 业务也 日趋 市 场 内设 立监管机 构 ，负责监管Leabharlann Baidu职业经 关部门应在认定违规行为、确定违规责任
复杂 注 册会计 师受审计成 本和 精力 限 理 人 员 。
容忽视 。首 先是优化 监督体 系的 内外环 义 。但是 ，从 目前的实际 情况来 看 ，会 境 ，包括 法制环境 的优化 、企业 制度环 计信 息失 真 、会计 造假现 象仍是 层 出不
境 的 优 化 、会 计 职 业 道 德 环 境 的 优 化 和 穷 、屡禁 不止 。这一 问题 的存 在 ．严重 会 会 计 技 术 环 境 的优 化 ；其 次 ，建 立协 调 影 响 了会 计 监 督 职 能 的发 挥 ，使 以 《
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会计 监督 是现代企 业管理体 制中的重要组成 部分 ，通过建 立完善的会计监督体 系及会计 监督机 制来实施 、完成保 护各委 托人利益的职能
目前 ．会 计 监督 方 面 的许 多 问题 不 济效 益方面 的作 用 。有着十 分重要 的意
有序的 监督 机制 ．从而保 障现代企 业会 计 法 》为 中心 的 会 计 法规 体 系 受 到 中 计监督体系的有效运作 。 击 ，因此 ，健全 和完 善这一会 计法规体 系 ，无疑 成为 当前会计监 督体 系法制环
一
、
优化外部环境
我 国 新 《 计 法 》颁 布 和 实施 以 会
首 先 加 快 会 计 师 事 务 所 体 制 改
三 、完善上市公 司财 务信息披 露的对 策
和控制结构
首先 ，要 制定 科 学 配 套 的会 计 规 范体 系。其次 ，要完 善财务信 息披露 的
（ ）完善 上 市 公 司 内部治 理 相关 法律法规 。上市 公司在 财务预测 信 革 ，以法律形式 明确会计 师事务所 的职 一
施 ．建 立 独 立 的 国 有股 股 权 行 使 机 构 ．
测信 息 以误 导投 资者 的行 为 则要根 据 险意识 、业务水平和职 业道德水准 。 国
《 会计 法》及 有关 法律 、法规 的规定 给 （ 作者单 位 ：北京昊华能 源股 份有 予行政 处罚 、刑事处 罚及承 担相应 的 民 限 公 司 ） 市公 司 内部 监督结构 发挥独 立董事 和 代表 国家行使股 东职权 ；第 二 ，完善 上 监事 会 的内部监督作 用并建 立审计 委员 事赔偿责任 ．坚决给予打击 。
本 结 构 ，加 强 非 流 通 股 的 市 场 流 通 ．探 审核 ，他们 无需对财 务预测信 息 的质量 善注册 会计 师执业环境 ．制定相 应的执
索让 国有股 、法人股上 市流通 的有效 措 承担 责任 ；而对于有 意发 布虚假财务 预 业 自律 准则 ．大力提高 注册会计 师的风
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２ ０ ’ 总第６ 期 ８９ ０ ８． ２ ５
臣园圃
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境优化的头等大事 。
首 先 要 根 据 《 计 法 》 的 有 关 会
一 张 敏
来 以规范会计 工作秩 序为 主要 内容 的 规定 结合会 计工作 的实际情 况 ．研 究 会计 法》相配 套 的法 规 制度 会 计 法 规 体 系逐 步 建 立 ，这 对 于 加 强 会 制定 与 《 会 计监督 工作 ，充分发挥会 计监督 在维 护 或 者 实施 办 法 ，以保 证 《 计 法 》各 会 市 场经济秩 序 、加强 经济管理 和提高 经 项 规 定 的 贯 彻 落 实 。努 力提 高 《 计
息披露 中的相应 责任 应该在相 关法规 中 责 ，并 对 其 违 规 行 为 做 出相 应 的 法 律 处 要规范 上市公 司信 息披 露 ，必须 从 做 出 具 体 明 确 的 规 定 ．如 上 市 公 司没 有 罚规定 ，从而 对会计 师事务所 与上市 公 上市公 司 自身方面着手 ，建 立和完善 公 故意提 供虚假 财务预 测信息 ，注册会 计 司 串通 造假 的行为给予 有效的威慑 。其 次 ．政府 和证 券市场监 管部门要 不断改 司治理 结构 。首先 ，要 完善 上市公 司股 师也 已经按独 立 审计 准则 的要求进行 了
低 、职 业 道 德 差 的 问 题 ．一 部 分 会 计 师 会 制度 ，以有效摆脱 经理 层对财务 信息 程 中 受 利 益 驱 动 而 忽 视 执 业 质 量 与 职 再监 督 ；第三 ，完 善经营 者的选任 和考
（ ）加大 对 会 计信 息 披 露 违 三
首先，要完善相应的刑事制度以规范
事 务 所 因 片 面 追 求 经 济 利 益 ，在 执 业 过 的控 制 ．实现对注册 会计 师执业质 量的 规行为的惩罚力度 业 道 德 ，不 按 照 审计 准 则 和 行 为 规 范 的 评制度 ，形成 有效 的激励机 制和约 束机 证 券 市场 违 法违 规 行 为 。解 决如 何 搜寻 确 要 求 来 收集 审 计 证 据 、编 制 审 计 工 作 底 制 ，建立 完善的专 业经理 人市场及 其职 凿 证 据 的难 题 ，寻 找 对 法人 犯 罪有 威 慑力
制 ，难 以 对 账 项 进 行 详 细 审 计 。
对策研究 强化会计监督的
的信息 披露规范体系
后，严格秉公执法，并考虑执法成本的合 的成本规范上市公司的信息披露行为。
（ ）建 立 以会 计准 则 为核 心 理化和适度化 ，兼顾效率和公平 ，以最少 二 （ 四）完善注册会计师审计制度