借贷记账法的应用

暂未支付。
借：销售费用
41 610
贷：应付职工薪酬——应付工资 41 610
【例】计算出企业应缴纳的车船使用税6 200元 、房 产税等12 000元（暂未交纳），另用银行存款支付印 花税2 800元。
借：管理费用
21 000
贷：应交税金-应交车船使用税 6 200
应交税金-应交房产税
12 000
销售费用 管理费用 财务费用
4.账务处理 （1）发生管理费用时：
借：管理费用 贷：有关科目
有关科目包括：库存现金、银行存款、原材料、 应付职工薪酬、累计折旧等
4.账务处理 （2）发生销售费用时：
借：销售费用 贷：有关科目
有关科目包括：库存现金、银行存款、原材料、 应付职工薪酬、累计折旧等
4.账务处理 （3）发生财务费用时：
借：财务费用 贷：有关科目
有关科目包括：库存现金、银行存款、应付利息等。
4.账务处理 期末结转期间费用时：
借：本年利润 贷：财务费用 管理费用 销售费用
5.核算举例
【例】出差人员报销差旅费，余款交回。
借：管理费用
2 460
库存现金
540
贷：其他应收款—李明 3 000
※ 分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差人 员出差前预借款的冲销。借款时的分录为：
借：其他应收款—李明
3 000
贷：库存现金
3 000
※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金 额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了 资金），分录应为：
借：管理费用
2 460
贷：其他应收款—××× 2 000
库存现金
460
【例】用现金支付董事会成员津贴等。
借：管理费用
126 320
银行存款
2 800
4、资产减值损失是指企业计提各项资 产减值准备所形成的损失，包括坏账准 备、存货跌价准备、长期股权投资减值 准备、持有至到期投资减值准备、固定 资产减值准备、无形资产减值准备、贷 款损失等项目。
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5、投资收益是指企业对外投资所获投 资收益。贷方记本期增加额，借方记本 期减少额。
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期间费用的核算 1.期间费用的基本含义 ◆ 不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直 接计入当期损益的各种费用。
◆ 对期间费用的理解
与产品生产没有直接 关系，不计入产品生 产成本，而是直接确 认为发生当期的费用
2.期间费用的构成内容
财务费用
管理费用
销售费用
3.账户设置
销售费用 管理费用 财务费用
贷：库存现金
126 320
【例】摊销以前已付款、本月应负担的报刊订阅费。
借：管理费用
2 010
贷：待摊费用
2 010
【例】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运 费。
借：销售费用
5 200
贷：银行存款
5 200
※ 如果是为购货方垫付的运费应：
借：应收账款 5 200
贷：银行存款 5 200
【例】计算出企业专设销售网点的销售人员工资，
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2、“营业税金及附加”账户是用来核算 企业销售商品、提供劳务等应交纳的消 费税、营业税、资源税、城市维护建设 税和教育费附加等，属于损益类账户。
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3、期间费用：销售费用、管理费用、财 务费用。期间费用是指不计入产品成本 、直接计入发生当期损益的费用。
（1）销售费用是指企业在销售商品和材 料、提供工业性劳务的过程中发生的各 项费用以及专设销售机构的经营费用。
及附加 费用 费用 费用 － 收益
主营业务收入 与其他业务收
入之和
主营业务成本 与其他业务成
本之和
即“期间费用”
净收益时加；净损失时减
—资产减值损失+公允价值变动收益（或减公允价值变动损失）
1、营业收入是指企业经营业务所确认 的收入总额，包括主营业务收入的其他 业务收入。 营业成本是指企业经营业 务所发生的实际成本总额，包括主营业 务成本的其他业务成本。 其他业务收 入和成本是指除主营业务以外的其他业 务而获得收入和发生的费用。
（2）管理费用是指企业为组织和管理企 业生产经营活动所发生的各项费用。
（3）财务费用是指企业为筹集生产经营 所需资金而发生的筹资费用。
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销售费用 销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中 发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输 费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费， 以及为销售本公司产品而专设的销售机构的职工工资、福利 等经常性费用。 管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动 而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务 招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、 咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、聘请 中介机构费、矿产资源补偿费、研究开发费、劳动保险费、 待业保险费、董事会费以及其他管理费用。 财务费用 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包 括：利息净支出（减利息支出）、汇兑净损失（减汇兑收益 ）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用 等。
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投资收益的核算（了解） 1.投资收益的含义
◆ 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买 债券、股票等获得的收益（或损失）。
◆ 投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或 净损失）。
2.账户设置及对应账户
3
本年利润 ×××
注： 投资损 失应转入“本年 利润”账户借方
2
投资收益 发生损失 实现收益 结转收益 结转损失 (或期末余 期末余额 额:净损失) 净收益
第七节 利润的确认与计量
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售业 务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
设备购 置业务
固定ຫໍສະໝຸດ Baidu 金
财务成果形成与分 配业务
分配利润、缴 纳税金等
一、财务成果的基本含义 ◆ 企业在一定会计期间所实现的最终经 营成果，即实现的利润或发生的亏损总 额。
二、利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，
其内容及计算方法见下： （一）营业利润
营业 ＝ 营业 － 营业 － 营业税金 － 销售 － 管理 － 财务 ＋ 投资
利润 收入 成本