2020年(财务会计)会计凭证样本格式

（财务会计）会计凭证
样本格式
会计凭证样本格式
1、会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

1、需填制原始凭证的会计事项：
①款项和有价证券的收付
②财物的收发、增减和使用
③债权和债务的发生和结算
④资本、基金的增减
⑤收入、支出、费用和成本的计算
⑥财务成果的计算和处理
⑦需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项
购物时收到的普通发票、增值税专用发票、提货单；企业送交款时，收到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票等。

自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。

如购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照
规定手续填制的收料单；车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的领料单；还有产品验收入库的入库单，出差人员填报
原始凭证的填制
原始凭证的基本内容（基本要素）
⑴原始凭证的名称和编号
⑵填制原始凭证的日期
⑶接受原始凭证的单位名称或个人姓名
⑷经济业务的内容
⑸经济业务的单价、数量和金额
⑹填制原始凭证的单位名称或填制人姓名
⑺经办人员或责任人的签名或者盖章
原始凭证的填制要求
①真实可靠②填制及时③内容完整④填写清楚
书写规范
①阿拉伯数字的书写规范
②汉字大写数字的书写规范
③大小写金额的书写规范
④票据日期书写规范
⑶部分原始凭证的填制
①普通商业发票的填制
②增值税专用发票的填制
③现金支票的填制
④转账支票的填制
⑤银行进账单的填制
⑥收款收据
原始凭证的审核
三、原始凭证的审核内容
记账凭证的填制
记账凭证与原始凭证的差别：
与原始凭证相比，记账凭证有两点不同：
(1)记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。

(2)记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。

1、记账凭证的种类
（1）记账凭证按照其记录反映的经济业务内容的不同，可以采用收款凭
证、付款凭证、转账凭证三种形式。

（2）按记账凭证的编制方式不同，分为单式凭证和复式凭证两种形式。

（3）按记账凭证的格式不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。

在实际工作中，一些企业、行政事业单位，由于平时收付款业务量较少或全部业务量不多，一般不使用上述三种记账凭证的形式，而使用格式统一的通用记账凭证。

记账凭证的编号
记账凭证必须按月连续编号，以便于记账、查账，防止散落、丢失。

填写记账凭证编号的方法有多种。

在这里，主要介绍以下三种常用的编号方法：第一种，是将全部记账凭证作为一类统一编号，也就是按经济业务发生的时间的先后顺序统一编号，即从本月第一笔经济业务发生后填制的记账凭证第1号开始，至本月最后一张记账凭证第×号为止。

第二种，分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出、转账业务三类进行编号，这样记账凭证的编号应分为收字第×号、付字第×号、转字第×号。

第三种，分别按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出、转账业务五类进行编号，在这种情况下，记账凭证的编号应分为现收字第×号、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号、转字第×号。

当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在装订记账凭证时或月末填写。

值得说明的是，任何一种分类都不会影响记账结果。

记账凭证无论是统一编号或分类编号，均应分月按自然数1、2、3、4、5……顺序连续编号，1张记账凭证编1个号，不得跳号、重号。

如果一项经济业务需要编制两张或两张以上记账凭证时，可以采用“分数编号法”编号。

月末，在最后一张记账凭证的编号旁边，注明“全”，表示本月编制的记账凭证到此全部结束。

记账凭证的填制
一、记账凭证的填制要求
不同的记账凭证填制有不同的要求，现将专用记账凭证的填制要求概括为一下八个方面：
1、摘要内容
要针对不同性质经济业务的特点，简明扼要地填写。

2、会计分录
账户名称、借贷方向、金额数字、账户对应关系等，都要正确、明晰。

3、填制手续
可根据每份原始凭证填制，也可根据汇总的原始凭证填制。

4、编号方法
记账凭证至少在同一个月内必须连续编号，以便查考。

使用通用记账凭证，可按经济业务发生的顺序统一编号，不重不漏；使用专用记账凭证，可用“字号编号法”编号，也可采用“双重编号法”编号。

若同一笔业务需要填制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”编号。

5、凭证日期
收款凭证和付款凭证，应按货币资金收、付的日期填写；转账凭证，原则上按收到原始凭证的日期填写，或按填制记账凭证的日期填写；在月终时，有些转账业务要到下月初才能填制记账凭证，也必须按月末的日期填写。

6、凭证附件
记账凭证所附的原始凭证，必须附在记账凭证的后面，并在记账凭证上注明“张数”，以便查核。

如果根据一份原始凭证填制数张记账凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件已附在第×号记账凭证上。

7、复核签章
记账凭证填制完成，应进行复核检查、试算平衡，有关人员都要签章。

出纳人员根据收、付款凭证收、付款项时，要在凭证上加盖“收讫”、“付讫”的标记，以免重收或重付。

8、特殊规定
对现金与银行存款之间的划转业务，只编制一张付款凭证，以免重复记账。

二、记账凭证的审核要点
对专用记账凭证的审核归纳为一下五点：
1、内容的真实性
2、项目的齐全性
3、分录的正确性
4、数字的准确性
5、书写的规范性
填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法，是会计核算方法在实际应用时的首要步骤，是会计人员必须掌握的基本技能。

因此，在学习中要加强这方面的训练。

会计账簿的登记
一、账簿的概念
账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。

设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。

会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生的每一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。

会计凭证虽能详细具
体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散，数量多，缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算的特点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。

账簿的种类
账簿按照使用的账页格式分类
1、三栏式账簿
图表：账簿使用登记表
图表：账户目录
二、现金日记账的设置和登记方法
银行存款日记账的设置和登记方法
总分类账的设置和登记方法
2.总分类账的登记方法
（1）、6月3日，以银行存款购买办公用品3000元。

编制会计凭证（2）、6月10日，向银行借入一年期借款100000元，存入银行账户。

编制会计凭证
（3）、6月18日，归还前欠A公司货款20000元，以银行存款支付。

编制会计凭证
“银行存款”总分类账登记
二、明细分类账的设置
1、三栏式明细分类账
（1）、三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。

如图所示。

2、数量金额式明细分类账
（1）数量金额式明细分类账页格式
（2）、数量金额式明细分类账页适用业务
数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。

（3）、数量金额式明细分类账页登记方法
例题：某企业2005年6月“原材料——A材料”账户的期初资料和本期发生的经济业务如下：期初余额资料：100千克每千克单价200元计20000元。

本月发生经济业务：
6月8日，购进A材料50千克，每千克单价200元，计10000元，以银行存款支付。

（增值税核算略）编制会计凭证如下：
6月20日，企业管理部门领用A材料10千克。

编制会计凭证如下：
“原材料——A材料”账户的登记。